論民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策

文/張運(yùn)前（廣州市新興電纜實(shí)業(yè)有限公司）

與國(guó)有企業(yè)和外資企業(yè)相比，民營(yíng)企業(yè)大多數(shù)都是家族企業(yè)，這種管理模式存在權(quán)力高度集中的弊端，因此也會(huì)大大影響民營(yíng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升。因此現(xiàn)階段我國(guó)民營(yíng)企業(yè)需要通過提升自身預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)控制經(jīng)營(yíng)成本、提升利潤(rùn)空間的管理目的。

一、預(yù)算管理概述

（一）預(yù)算管理的職能

（1）規(guī)劃職能

預(yù)算管理是企業(yè)管理層規(guī)劃整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)主要方式，通過編制預(yù)算能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行綜合的反映，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分到各個(gè)部門、環(huán)節(jié)當(dāng)中，具備較強(qiáng)的規(guī)劃功能。

（2）整合、凝聚的職能

目前很多企業(yè)內(nèi)部擁有大量的物資資源、人力資源、資金流，通過預(yù)算管理能夠合理配置有限的資源，加快企業(yè)由粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型管理，能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。同時(shí)通過預(yù)算管理能夠加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通聯(lián)系，內(nèi)部員工可以圍繞全面預(yù)算管理目標(biāo)相互合作，提升了企業(yè)的凝聚力。

（3）監(jiān)督與控制職能

在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，預(yù)算管理貫穿了始終，可以起到一定的控制和監(jiān)督性作用。首先，通過編制預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算期間內(nèi)的具體工作進(jìn)行規(guī)劃，起到了事前控制的重要性作用，降低了盲目投資的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，通過統(tǒng)計(jì)分析企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)將執(zhí)行預(yù)算情況上報(bào)給管理層，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題，能夠發(fā)揮出事中控制的重要性作用；最后，預(yù)算管理在開展考評(píng)的過程中，能夠反映出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的差異，對(duì)形成差異原因進(jìn)行詳細(xì)分析，并做出調(diào)整方案，可以起到事后控制的重要性作用。

（4）激勵(lì)約束職能

全面預(yù)算管理能夠細(xì)化和具體化各個(gè)責(zé)任單位、部門之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，各個(gè)部門和員工能夠明確自身的工作目標(biāo)，哪些工作是不應(yīng)該做的，哪些工作是應(yīng)該做的，讓員工認(rèn)識(shí)到了違規(guī)操作的嚴(yán)重性，能夠?qū)Σ块T和員工的工作行為進(jìn)行約束和激勵(lì)，提高員工參與預(yù)算管理工作的積極性。

（二）預(yù)算管理的作用

（1）加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系溝通

通過預(yù)算管理可以把企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門，通過預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的下達(dá)，能夠讓各個(gè)部門之間進(jìn)行信息的相互交流，在相互配合下完成預(yù)算管理目標(biāo)，能夠在企業(yè)中營(yíng)造出一個(gè)協(xié)調(diào)配合的工作氛圍。

（2）提高防控風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)在預(yù)算管理工作中可以設(shè)置一個(gè)既定的目標(biāo)，在執(zhí)行過程中對(duì)其進(jìn)行分析和監(jiān)督，當(dāng)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況發(fā)生偏差的時(shí)候，就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，能夠提升企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（3）實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

企業(yè)通過編制預(yù)算，可以細(xì)化經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，整合了資金流、信息流和業(yè)務(wù)流等，大大提升了資源的配置效率。

二、民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的困境—以H企業(yè)為例

（一）H企業(yè)簡(jiǎn)介

H企業(yè)是一家主要銷售制管的民營(yíng)企業(yè)，主要銷售產(chǎn)品有：鍍鋅鋼管、焊管、鋼塑管、方矩管、螺旋管以及本廠管材、各大鋼廠的槽鋼、工字鋼、角鋼等鋼材。貨場(chǎng)占地8000多平方米，常年庫(kù)存6000噸以上，可為客戶整車廠價(jià)代發(fā)各類鋼管、型材等。一直以來，H民營(yíng)企業(yè)以良好的信譽(yù)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)得到新老客戶的信賴和好評(píng)。

（二）H民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的成效

H民營(yíng)企業(yè)為了提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，2018年在企業(yè)內(nèi)部全面開展了預(yù)算管理工作，經(jīng)過幾年的預(yù)算管理工作的實(shí)施，H企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、費(fèi)用控制、資源整合等方面獲得了極大的提升。具體取得的成效如下：

（1）提高了內(nèi)部控制的水平

H企業(yè)在開展預(yù)算管理工作過程中，不斷地完善預(yù)算管理體系，在內(nèi)部也出臺(tái)了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程得到了規(guī)范，H企業(yè)的內(nèi)部控制水平得到了大大提升。

（2）控制了費(fèi)用

H企業(yè)在開展預(yù)算管理工作之前，基本上是由管理者的意志來管理銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，在費(fèi)用開支方面缺乏嚴(yán)格的制度。然而在實(shí)施預(yù)算管理之后，在內(nèi)部制定了《業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷規(guī)定》《辦公費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定》等制度來管理費(fèi)用，通過制度來約束費(fèi)用支出，對(duì)費(fèi)用支出起到了一定的控制性作用。同時(shí)通過預(yù)算管理在一定程度上對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行了事前、事中、事后的控制，起到了降低成本費(fèi)用的重要性作用。

（3）控制風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng)

通過預(yù)算管理工作的實(shí)施，H企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中遇到的不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了及時(shí)的預(yù)測(cè)、識(shí)別、控制和評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的缺陷，提升了H企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力水平。

（三）H民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理的困境

雖然H企業(yè)在預(yù)算管理工作中取得了一些成效，但是由于受到主客觀因素的影響，H企業(yè)預(yù)算管理工作還面臨一些困境，主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：

（1）預(yù)算管理保障體系不完善

首先，未理順預(yù)算管理體系。H企業(yè)并沒有設(shè)置專門的預(yù)算決策部門，在進(jìn)行預(yù)算決策的過程中會(huì)出現(xiàn)滯后性的問題，審計(jì)部門在組織預(yù)算管理工作過程中，會(huì)與財(cái)務(wù)部門工作發(fā)生職能性的沖突，未清晰預(yù)算執(zhí)行部門的權(quán)力和責(zé)任。

其次，預(yù)算管理制度還有待于完善和改進(jìn)。現(xiàn)階段H企業(yè)雖然制定了預(yù)算管理制度，但是還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：一方面，預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制不完善，H企業(yè)并沒有設(shè)置預(yù)算管理的監(jiān)督部門，不能對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中的問題；另一方面，缺乏預(yù)算管理的激勵(lì)獎(jiǎng)罰機(jī)制，H企業(yè)并沒有對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行客觀的考核，忽視了對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)。

最后，技術(shù)、管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)還有待于加強(qiáng)。H企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開高素質(zhì)的人才，預(yù)算管理工作也需要高素質(zhì)的預(yù)算管理人才。H企業(yè)預(yù)算管理人員由財(cái)務(wù)人員兼任，由于財(cái)務(wù)工作人員在日常工作中需要處理大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并沒有過多的時(shí)間和精力放在預(yù)算管理工作中，因此也會(huì)大大影響到預(yù)算管理工作的水平。

把企業(yè)做大做強(qiáng)是每個(gè)企業(yè)家的夢(mèng)想，銷售收入預(yù)算主要依董事會(huì)會(huì)議直接確定每年30%增長(zhǎng)目標(biāo)，銷售部門沒有對(duì)預(yù)算收入做科學(xué)分解及缺乏有效達(dá)成策略，同時(shí)缺乏對(duì)國(guó)內(nèi)外鋼材發(fā)展前景的分析判斷，以及受新冠疫情不斷反復(fù)所帶來國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力、房地產(chǎn)投資受限直接影響，H企業(yè)實(shí)際鋼材銷售遠(yuǎn)低于預(yù)算收入目標(biāo)。

預(yù)算的信息化建設(shè)滯后，H企業(yè)的ERP信息系統(tǒng)主要用于財(cái)務(wù)核算和分析，收入、成本、費(fèi)用等預(yù)算只能通過電子表格統(tǒng)計(jì)，對(duì)實(shí)時(shí)全面管控存在信息傳遞滯后性，往往需要財(cái)務(wù)結(jié)賬完成后才將預(yù)算達(dá)成表發(fā)給各部門，費(fèi)用管理部門很難在第一時(shí)間了解所負(fù)責(zé)費(fèi)用整體執(zhí)行情況，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常。

三、民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理的對(duì)策

（一）完善預(yù)算管理保障體系

（1）提高預(yù)算管理組織體系的完善性

首先，設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)。民營(yíng)企業(yè)要在內(nèi)部成立預(yù)算管理委員會(huì)，將其作為預(yù)算管理工作中的最高決策部門，部門人員由企業(yè)重要部門負(fù)責(zé)人、高層管理人員、董事會(huì)人員和董事長(zhǎng)構(gòu)成。預(yù)算管理委員會(huì)要根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，及時(shí)地制定出本年度的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理制度，對(duì)下設(shè)子公司遞交的預(yù)算方案進(jìn)行審批、向子公司下達(dá)具體預(yù)算任務(wù)等。

其次，設(shè)置預(yù)算管理部門。民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部要成立預(yù)算管理部門，屬于組織、協(xié)調(diào)預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌企業(yè)的預(yù)算管理工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。具體工作職責(zé)包括：動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況、監(jiān)督日常預(yù)算管理工作、組織編制預(yù)算、向預(yù)算管理委員會(huì)遞交各個(gè)年度的預(yù)算草案、調(diào)整預(yù)算方案等。

（2）提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)水平

民營(yíng)管理者要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作水平的高低與預(yù)算管理人員的素質(zhì)水平有直接的關(guān)系，因此民營(yíng)企業(yè)要重視預(yù)算管理人員素質(zhì)水平的提升。首先，為預(yù)算管理部門配備專業(yè)的預(yù)算管理人員，不能簡(jiǎn)單地由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，提高招聘預(yù)算管理工作人員的要求，要求預(yù)算管理人員不僅具備較高的預(yù)算理論和實(shí)踐素質(zhì)水平，還需要掌握財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)方面的知識(shí)，這樣才能靈活處理預(yù)算管理業(yè)務(wù)；其次，重視對(duì)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，民營(yíng)企業(yè)的管理層要重視對(duì)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)專業(yè)的預(yù)算管理人員進(jìn)行授課，這樣可以更新預(yù)算管理人員的知識(shí)儲(chǔ)備，有利于提升預(yù)算管理人員的素質(zhì)水平；最后，為了調(diào)動(dòng)員工參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)的積極性，要針對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)能夠按時(shí)、認(rèn)真完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，注重精神和物質(zhì)方面的獎(jiǎng)勵(lì)，相反如果員工不能完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)任務(wù)，就要給予員工一定的處罰。

（3）靈活應(yīng)用信息化技術(shù)

現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)為了保障預(yù)算管理工作效率水平的提升，需要在預(yù)算管理工作中應(yīng)用先進(jìn)的信息化技術(shù)，這樣可以有效解決預(yù)算管理工作量大、管理混亂的問題。在選用預(yù)算管理信息化軟件的過程中，民營(yíng)企業(yè)不能盲目地進(jìn)行選擇，而是要從自身經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)進(jìn)行選擇，這樣才能實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的相互契合，發(fā)揮出信息化在預(yù)算管理中的重要性作用。同時(shí)民營(yíng)企業(yè)也要重視日常對(duì)預(yù)算管理系統(tǒng)的維護(hù)和升級(jí)，避免由于系統(tǒng)癱瘓給預(yù)算管理工作帶來不必要的損失，為預(yù)算管理工作高效運(yùn)行提供技術(shù)上的支持。

（二）提高預(yù)算管理的執(zhí)行效力

一方面，科學(xué)合理地編制預(yù)算。民營(yíng)企業(yè)要從現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境出發(fā)來編制預(yù)算，只有對(duì)行業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行準(zhǔn)確的掌握，才能大大提升編制預(yù)算的可行性。同時(shí)為了避免采用單一的編制方法，民營(yíng)企業(yè)要采用多元化的方式來對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，在這個(gè)過程中也離不開對(duì)行業(yè)市場(chǎng)的深入調(diào)查，例如如果民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)階段所在的市場(chǎng)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，可以選擇固定預(yù)算的編制方法，如果所處的市場(chǎng)環(huán)境穩(wěn)定性較差，就可以選擇彈性的預(yù)算編制方法，這樣靈活的預(yù)算編制方法可以促使預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。在選擇預(yù)算編制方法的過程中，民營(yíng)企業(yè)也要綜合考慮業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的旺季、淡季的情況，分析供應(yīng)商等主體情況，將相關(guān)預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到月度和季度，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。

另一方面，設(shè)置監(jiān)督預(yù)算管理部門。民營(yíng)企業(yè)為了提高預(yù)算管理的執(zhí)行效力，需要在內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督預(yù)算管理的部門，給予監(jiān)督部門一定的權(quán)利，避免監(jiān)督預(yù)算管理工作受到管理層的影響，提高監(jiān)督預(yù)算管理的執(zhí)行效力。監(jiān)督部門要全面監(jiān)督預(yù)算管理的執(zhí)行情況，及時(shí)找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差，并及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)反饋，為調(diào)整預(yù)算執(zhí)行提出合理化的整改意見。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理的控制

首先，從內(nèi)部審計(jì)方面進(jìn)行控制。要在內(nèi)部設(shè)置審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)部門，要給予內(nèi)部審計(jì)部門一定的權(quán)利，這樣可以保障內(nèi)部審計(jì)部門在開展工作過程中不受其他部門或管理層的影響。并定期將業(yè)務(wù)工作項(xiàng)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門的職能性作用。

其次，從制度方面進(jìn)行控制。民營(yíng)企業(yè)可以在內(nèi)部制定完善的預(yù)算信息反饋制度。預(yù)算部門需要每月定期召開有關(guān)預(yù)算會(huì)議，對(duì)本期本部門的實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和回報(bào)，找出預(yù)算目標(biāo)之間的差異以及原因，這樣可以按照分析的結(jié)果為下一周期的預(yù)算工作提供合理的修改意見，將修改意見形成信息反饋表，及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)反饋；另外，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理委員會(huì)需要定期召開進(jìn)度預(yù)算管理的會(huì)議，將會(huì)議情況及時(shí)反饋給企業(yè)管理層。

（四）做好預(yù)算管理的業(yè)績(jī)考核工作

民營(yíng)企業(yè)為了提高員工參與預(yù)算管理的積極性，要做好預(yù)算管理的業(yè)績(jī)考核工作，其中主要可以從以下幾方面入手：

（1）堅(jiān)持原則開展預(yù)算考核

第一，客觀性的原則。在開展預(yù)算考核的過程中，需要從客觀現(xiàn)實(shí)出發(fā)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)。

第二，全面性的原則。預(yù)算考核必須進(jìn)行多層次、全方位、多角度的綜合評(píng)價(jià)和分析。

第三，發(fā)展性的原則。預(yù)算考核工作是建立在企業(yè)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)之上的，對(duì)年度之間的發(fā)展水平和增長(zhǎng)情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的發(fā)展能力進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)。

第四，效益性的原則。開展預(yù)算考核工作需要從經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，采用投入產(chǎn)出的分析方法來對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)率進(jìn)行真實(shí)的反映。

（2）采用平衡計(jì)分卡考核

民營(yíng)企業(yè)為了提高預(yù)算績(jī)效考核的科學(xué)性，可以采用平衡計(jì)分卡的方式進(jìn)行考核，其中平衡計(jì)分卡可以從以下四個(gè)指標(biāo)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)：

客戶維度：主要指標(biāo)包括顧客滿意度、市場(chǎng)份額等，通過這些指標(biāo)的評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)準(zhǔn)確地識(shí)別自身與客戶之間的關(guān)系。

財(cái)務(wù)維度：主要的指標(biāo)包括收入增長(zhǎng)率、投資報(bào)酬率等，這些指標(biāo)能夠?yàn)槠髽I(yè)識(shí)別經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞提供幫助。

學(xué)習(xí)和發(fā)展的維度：主要的指標(biāo)包括員工技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)時(shí)間和新產(chǎn)品的上市時(shí)間等，通過以上指標(biāo)可以為企業(yè)識(shí)別經(jīng)營(yíng)的持續(xù)能力提供幫助。

內(nèi)部流程的維度：主要包括員工技能、生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量等，以上指標(biāo)可以為企業(yè)識(shí)別擅長(zhǎng)產(chǎn)品和領(lǐng)域提供幫助。

通過采用平衡計(jì)分卡的方式來對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡，也可以實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)之間的平衡，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)預(yù)算業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的完善。

四、總結(jié)

綜上所述，預(yù)算管理是一種科學(xué)、全面的管理模式，能夠?qū)γ駹I(yíng)企業(yè)發(fā)展起到優(yōu)化資源配置、控制成本等促進(jìn)性作用，因此民營(yíng)企業(yè)在提高產(chǎn)品市場(chǎng)份額的同時(shí)，也要提升自身的預(yù)算管理水平。民營(yíng)企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作并不能在短時(shí)間內(nèi)取得較大成效，需要結(jié)合自身特點(diǎn)有步驟、有秩序地開展預(yù)算管理工作，這樣才能發(fā)揮出預(yù)算管理的職能性作用，提升民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。