制造企業現金流管理存在的問題及優化對策

文/楊志（珠海粵科京華科技有限公司）

結合目前的社會實踐做分析可知，企業在經營發展的過程中，現金流有著重要的作用，一旦發生現金流問題，企業的安全性會顯著下降，嚴重的時候企業會面臨破產。

基于此，制造企業需要關注自身的現金流管理工作，需要對現金流管理實踐中存在的具體問題進行分析，并要總結解決問題的有效對策，這樣，企業在現金流管理方面的漏洞才能夠得到補充，企業現金流管理的有效性、安全性等才會顯著提升。總的來講，制造企業的現金流管理問題會引發企業經營風險，所以在實踐中通過深入分析與討論發現問題并解決問題現實價值顯著。

一、現金流管理的概述

在制造企業現金流管理問題的解決中，首先需要明確現金流管理的基本概念。從概念解釋的角度來看，所謂的現金流管理具體指的是以現金流量作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動等構建起來的管理體系，其是對企業當前或者是未來一段時間內的現金流動在數量和時間安排方面所做的預測和計劃、執行和控制、信息傳遞與報告以及分析和評價。結合目前的實踐做分析，現金流管理在目前的企業管理實踐中發揮著重要的作用，其能為企業的業務拓展、生產經營規劃等提供參考。

二、制造企業現金流管理過程中遇到的問題

總結現如今的制造企業現金流管理現狀，在現金流管理執行的過程中存在著4個方面的顯著問題，以下是對問題的具體闡述：

（一）對現金管理重視欠缺

對先進管理的重視度不夠是目前制造企業現金流管理實踐中存在的主要問題之一。結合當前實踐做分析，制造企業在現金流管理實踐中之所以沒有投入足夠的重視度，主要基于兩方面的原因：（1）企業管理著沒有意識到現金流管理對企業自身工作開展的重要性，或者是企業管理者在現金流管理工作的過程中主觀弱化了現金流管理的價值，所以在管理工作中出現了忽視現金流管理的情況。（2）企業管理人員的專業化水準不夠，其對現金流管理沒有正確的意識，相關的思想也存在著全面性不足的情況，所以企業現金流管理整體表現遠遠達不到預期。

（二）現金流管理不夠全面

在現階段的制造企業現金流管理工作中，表現比較突出的一個問題是現金流管理的全面性缺失。對制造企業現金流管理工作進行分析，為了更好地推動現金流管理工作，應該從事前、事中、事后三個環節對現金流管理工作的部署和實施進行分析。目前的現金流管理，事前管理和事中管理工作相對比較突出，但是事后管理存在著嚴重的欠缺，這導致現金流管理實踐中的問題反饋與研究不夠充分，所以針對性的管理措施制定和執行難以達到預期的效果。

（三）欠缺健全的內部控制

在企業現金流管理實踐中，內控工作的重要性是不言而喻的，不過目前的不少制造企業在現金流的管控中缺乏健全的內部控制工作。

結合實踐做分析，內部控制工作的開展主要是為了減少企業在管理工作執行過程中的成本消耗。就企業管理而言，其不僅涉及比較多的內容，而且包含了非常多的環節，如果不對各個環節的消耗進行控制，企業內部管理工作會出現巨大的消耗，這不利于企業低能耗目標的實現。健康的內控制度可以解決此問題，由此可以節約現金流。

目前，內部控制制度的制定和具體控制工作的執行均存在問題。

（四）欠缺預算管理制度

預算管理在企業現金流管理實踐中的落實能夠為企業現金流管理提供更加穩健的工作基礎，不過分析目前的制造企業，其在現金流管理工作執行的過程中并沒有重視預算管理，或者是說部分企業缺乏預算管理，因此預算管理的綜合價值不能發揮有效作用。若失去了預算管理工作的制約，企業現金流管理難以實現有效控制，所以現金流管理問題頻發。

三、制造企業現金流管理問題的優化策略

對制造企業的經營發展做分析，可知現金流管理在制造企業的管理實踐中發揮著重要的作用，所以需要立足于目前的實際問題對現金流管理工作進行分析，要不斷地優化和改善現金流管理策略，這樣，現金流管理工作的實際效果才會更加顯著，以下是基于實踐總結的制造企業現金流管理問題的優化策略。

（一）強化對現金流管理的重視

在制造企業現金流管理的優化過程中，非常重要的一項措施是加強對現金流管理的重視程度。就目前的研究來看，有不少的制造企業在發展過程中著急拓展業務，但是卻忽視了經營過程中對現金流收益和穩定性的把控，所以導致了不可挽回的損失。基于問題預防的需要，企業管理者需要更新具有滯后性的管理理念，要摒棄利潤最大化的企業發展目標，要將不考慮現金流的思想進行剔除。在思想改變的同時，企業為了加強對現金流的管理，需要積極地引進相關的專業性人才，管理會計部門需要設立專門的現金流管理會計崗位。企業中的一些老職員需要基于新目標和新思想做規劃和培訓，這樣，才能夠在現金流管理實踐中發揮更好的作用，企業現金流管理的綜合水平才會獲得顯著提升。除了上述的內容之外，具有子公司和孫公司的企業集團在工作實踐中要做好對母公司與子公司之間的現金流活動監管，通過監管工作的實施把控企業資金的利用，這樣可以讓企業資金的實踐應用水平獲得顯著提升。總之，思想是行動的指南，在企業現金流管理加強的過程中積極地改變思想，為實踐工作開展提供更加有效的指導。

（二）構建全面現金流管理制度

管理制度在管理工作的推進中發揮著重要的作用，因此為了優化現金流管理制度，需要構建具有全面性的現金流管理制度。結合目前的實踐做分析，現金流管理制度應該具有固定性，其包含了統收統支撥付備用金、資金結算等相關制度。就制造企業現金流管理制度體系的具體落實來看，其需要企業各個部門的共同配合，這樣，現金流管理和控制的實際效果才會更加突出。具體來講，現金流的管理應該要將事前、事中和事后的管控都包含在內，這樣，現金流管控可以真正意義上實現“無死角”。在現金流管理工作的加強中，企業財務部門的主要工作任務有兩個，其一是進行全面預算，其二是實現對外融資，與此同時，財務部門還需要對企業各個流程中的資金使用進行控制。就事前控制而言，財務部門需要做好現金流管理的指標制定工作，要讓現金流管理有更加明確的參考指標。在事中執行的時候需要對具體的制度，比如責任制度、監管制度落實等進行強調，要保證各項工作落到實處，這樣，現金流控制的具體效果會更加突出。在事后控制的時候需要強調考核機制的建設和利用，要能夠對具體的措施執行進行思考與評價，在發現問題之后要積極反饋，及時補救，這樣，現金流風險問題的預防效果會更加顯著。在現金流管理制度的完善中還需要對應收票據的種類等進行確定，同時還需要對不同類別的票據收支標準和要求進行確定，使現金流管理制度的專業性、全面性更加顯著，最終的管理實效會明顯進步。

（三）提升企業的內部控制水平

在企業現金流管理工作的優化中，內部控制水平的提升也要受到重視。

就目前的企業內控工作實施來看，主要強調如下內容：

（1）企業需要制定科學、合理的發展目標。制造企業在不同的發展階段會遇到不同的情況，所以在目標制定的時候需要綜合分析自身的實際情況，這樣，目標科學性、合理性會更加的突出。在科學、合理的目標基礎上制定具有可行性的財務內控制度，并嚴格落實該制度，財務管理的實際效果會更加顯著。

（2）加強財務工作的獨立性，同時要不斷地加強針對內部控制的工作監督，通過各方面工作的推進保障內部控制工作實施的公正與有效，使制造企業現金流管理的實際效果更加的顯著。

（3）重視自身總結，不斷地發現問題并做問題的優化和解決，這樣可以使企業財務管理工作與企業自身的實際情況更具匹配性，企業自身管理效果會明顯加強。總的來講，積極地加強企業的內控工作，這對于全面提升企業現金流管理的實際效果有突出的作用。

（四）健全企業預算管理的制度

在企業現金流管理工作的具體實施中，預算管理制度的落實能夠發揮積極的作用，所以不斷完善和優化預算管理制度，使其具有健全性非常必要。就目前的預算管理制度來看，主要有預算管理的編制制度、預算管理的執行制度以及預算管理的審核制度等。就預算編制來看，需要有科學的依據和原則，在科學依據和原則支持的情況下，預算編制能夠實現對現金流的控制，這是現金流管理實踐中非常重要的一步。

預算執行指的是預算編制工作完成之后基于編制內容的工作落實，在這個過程中需要對每一個環節的工作都進行專業性分析和強調，這樣可以保證預算管理工作的實際效果。最后是預算審核，主要是通過評審來確定預算編制內容的落實效果，在評審的過程中發現問題并做出反饋，可以保證預算管理的執行有效，現金流管理的實際效果會更加突出。

（五）加強對客戶的信用管理及應收應付管理

在企業現金流管理工作問題的解決過程中，加強對客戶的信用管理以及應收應付管理同樣具有顯著價值。結合目前的現實工作開展做分析，對客戶的信用管理能夠讓企業在賒銷商品和投資項目的過程中有更加正確的決策。

為了保證信用管理工作的實際效果，在實踐中可以單獨地設立一個信用管理部門，該部門的主要職責便是進行客戶信用情況的建立并追蹤。根據追蹤的具體情況對客戶的信用水平做及時地調整，這樣可以規避因為信用風險而發生的資產損失。就企業的應收應付管理來看，為了促進工作的專業化發展，企業需要制定具有完善性的制度。不同的企業在工作實踐中可以立足于自身需要和市場現實情況制定相應的工作方案，并在實踐基礎上對方案進行優化，這樣可以實現具體工作有據可依。在有了工作依據之后認真執行相應的工作，并加強管理的規范性，使現金流管理的實際效果更加突出。

四、制造企業現金流管理過程的注意事項分析

對制造企業的現金流管理工作進行分析，在執行現金流管理的過程中需要對一些問題進行明確，即要明白工作過程中的注意事項，這樣，具體的工作開展實效性表現才會更加的突出。

（一）保證現金流的充足

現金流充足是目前現金流管理工作中需要注意的內容之一。分析研究目前的市場環境，制造企業在市場競爭中往往會采用賒銷的方式，這種方式在擴大產品銷售份額方面確實能夠發揮作用，但是其卻影響了企業的健康發展。

在研究中發現不少的制造企業在管理實踐中會將擴大銷售量、利潤最大化作為企業運營的首要任務，忽視現金流管理的重要性，這種情況會導致企業在經營過程中出現大量的壞賬。如果在壞賬存在的情況下發生其他的問題，企業的資金鏈會斷裂，生產也會中斷，這于企業的穩定經營十分不利。因此在實踐中，制造企業需要認清現金流的重要性，要在業務拓展的過程中思考現金流是否充足，這樣可以保證企業各項工作處于穩定狀態。

（二）保證企業生產平衡

在制造企業的現金流管理中，需要注意的第二項內容是保證企業生產的平衡，對制造企業的基礎建設做分析可知其會投入大量的資金。

基于生產平衡的維持，企業需要通過產品銷售量擴大的方式來保證回本。另外，制造企業在產品進入生產環節之前需要進行原料采購，以此來保證后續生產環節的穩定。對整個過程進行分析，不管是材料采購的速度還是品質，其均會影響制造企業的整體工作組織與開展，進而對企業的現金流產生顯著的影響。以企業生產實踐為例，在購買產品原材料的時候，有的賣家在看不見貨款的情況下是不會發貨的，如果企業在貨款支付的過程中不夠及時，那么企業獲得原材料的時間會被拖后，這種情況會影響企業的正常生產計劃。

如果企業只是為了增加原材料的庫存，并在貨款支付的情況下購買原材料，那么會出現企業資金實際利用率低的情況，這種情況會造成企業資金成本升高、自身生產平衡不理想問題。總的來講，在目前的制造企業發展實踐中，要保持企業的正常運轉，必須要將“降低企業運營成本，保證企業生產平衡”作為制造企業的發展理念，這樣，企業在控制和管理現金流方面的效果會更加突出。

（三）重視貨幣資金控制

在制造企業的現金流控制實踐中，需要注意的第三項內容是貨幣資金的合理控制。

在制造企業的現金流管理實踐中，現金流的主要表現形式為貨幣資金，所以企業要加強現金流管理，最終的目標是加強對貨幣資金的管理。基于貨幣資金管理加強的考慮，我國的有關部門已經出臺了相應文件，旨在利用文件對企業的貨幣資金管控進行加強。另外，制造領域的不斷發展使其在國民經濟中的重要性越來越突出，同時也面臨更大的挑戰。在這樣的情況下，企業要想在市場競爭中獲得優勢地位，必須要對貨幣資金的內控手段進行規范，這樣，企業現金流的管理工作會有更加穩健的保障。

五、結束語

綜上所述，現金流管理在制造企業的經營實踐中有著重要的地位，所以積極地分析現金流管理工作，總結現金流管理實踐中存在的問題并對現金流管理問題的解決做討論有突出現實價值。

文章對現金流管理的基本概念進行闡述，并立足于實踐分析制造企業現金流管理實踐中存在的主要問題，同時基于問題的解決闡述現金流管理的具體策略，并對現金流管理實踐中需要注意的事項進行明確，最終的目的是要為現階段的現金流管理工作提供指導和參考，以此來提升制造企業管理有效性和管理安全性。