農業類企業分立的財稅發展研究——評《后農業稅時代的三農問題及涉農稅收研究》

農業類企業分立的財稅發展研究——評《后農業稅時代的三農問題及涉農稅收研究》

《后農業稅時代的三農問題及涉農稅收研究》

作者：馬國賢

出版社：上海財經大學出版社

ISBN：9787810988117

農業是人類賴以生存和發展的基礎，農業類企業又是我國農業生產的重要組成部分，其發展對農業和農村經濟發展具有重要作用。隨著國際貿易日益頻繁，農業發展不僅受到國內市場需求和資源的限制，還將面臨國際市場的競爭。農業類企業的不斷發展壯大以及多元化程度過深，涉及的邊界也越來越大，涉及各種財稅問題，企業可以進行分立來達到最佳的狀態。由2007年上海財經大學出版社出版，由馬國賢著的《后農業稅時代的三農問題及涉農稅收研究》對中國農村發展落后的現狀和成因進行研究，并對歷史上的農業政策進行總結，同時分析農村貧困化問題，研究農村稅收改革和其他改革措施，提出一個可以解決中國“三農”問題的政策體系，為農業類企業分立的財稅發展提供了重要參考價值。

《后農業稅時代的三農問題及涉農稅收研究》全書共分為六章。第一章主要闡述我國“三農”問題及其成因。第二章介紹農業稅收的制度變遷與困境。第三章主要介紹農業稅費改革及其評估。第四章主要介紹后農業稅時代的涉農稅收——涉農稅收體系框架及土地使用稅研究。第五章主要介紹后農業稅時代的農業公共政策——兼論土地使用稅與公共財政建設。第六章主要介紹后農業稅時代的涉農稅收制度。

一、農業類企業財稅發展現狀

在市場競爭激烈的今天，農業類企業發展逐漸多元化，而發展多元化過程中出現一系列狀況。首先，國內大部分農業類企業中，最為缺乏的是資本，其企業背后的競爭主要是資本以及政府優惠政策的競爭。融資難已成為制約農業類企業發展的重要因素。其次，由于土地流轉中的種種矛盾，大大增加了農業類企業的運營成本。最后，企業內部的運營成本過高也限制了企業進一步發展。

二、促進農業類企業財稅發展的對策

農業類企業市場競爭力的提升和培養是需要長期、漸進的發展，對于國內尚處于起步階段的農業類企業來說，想要在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了需要社會的投入及政府的扶持，企業自身還需要降低企業運營成本、加強企業的稅務管理、稅收籌劃的運用，才能促進企業進一步發展。

第一，農類企業的稅收籌劃。企業分立是一種行之有效的企業重組方式。農業類企業分立不僅使企業更加專業化、規模化地進行生產、提高生產效率以及提高企業管理效益，還可以運用企業分立手段進行合理有效的稅收籌劃，使農業類企業應納稅總額減少，增加了企業的發展資金。稅收籌劃從多個方面貫穿整個企業經營活動，如投資、籌資、經營管理等這些活動都與納稅有關。農業類企業并不是越大越好，由于多元化的程度過深，企業的邊界過大，現有組織結構內激勵和協調的組合不滿等原因，農業類企業可能需要進行分立以達到更優的狀態。分立主要根據市場經營環境變化，進行經營戰略調整，以提高管理效益、資源利用效率和市場競爭力，并獲取稅收，以促進農也類企業的可持續發展。稅收籌劃是企業整體經營籌劃的重要組成部分，在不違反稅法前提下，依據稅收規定和生產經營特點籌劃企業整體經營，提高企業利潤。

第二，努力降低農業類企業運營成本。農業類企業將初級農產品生產、簡單農產品加工、農產品經營、物流運輸等為適應經營環境變化調整經營戰略，企業可以進行依法分立。企業成本控制的重點是在運營過程中，可以從企業的采購成本、銷售成本、質量成本、工作流程、資金占用、減少庫存等來降低整體的運營成本。企業在控制成本的過程中，做好企業基礎管理工作，再根據企業的目標體系和經營目標以及各業務板塊的實際情況，將其控制成本的具體目標下達到企業各個環節，實現企業的成本控制。

第三，加強農業類企業的稅務管理。隨著市場經濟的不斷發展和規范，企業稅務管理對于企業的發展越來越重要，較完善的稅務管理有利于企業在市場競爭中占據有利地位，促進企業健康可持續的發展。稅收是企業一項重要的具有高風險和高彈性的成本，同時也是可以進行控制和管理的。企業稅務管理是企業管理的重要內容之一，在企業降低稅收成本、規避稅務風險、提高企業稅務管理水平和效率方面都有著重要的積極作用。首先，設立專門的稅務管理部門，不僅可以做好涉稅事務的日常管理，還可以對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，用國家政策更好地指導企業。其次，加強稅務或財務人員培訓學習，提高人員業務素質，并且夯實稅務管理基礎工作，進行合理有效的企業納稅籌劃，提升農業類企業的市場競爭力。

第四，農業類企業獲取資本或政府的支持。首先，農業類企業能夠獲得資本的投入，企業得以進一步擴大生產，實現規模經營，從而減低成本、獲得更好的利潤，提高企業的市場競爭力。其次，農業類企業能夠獲取地方政府的政策支持，如適當的財政補貼、融資方面、稅收優惠，對企業實施的階段性免、減、緩、返社會保險費、對企業服務方面等政策支持，通過加強企業間的合作與兼并，形成集群集聚發展，有效提高企業的抗風險能力和整體競爭能力，為企業的可持續發展打好基礎。

（楊寧，國家稅務總局稅務干部學院稅費服務教研部）