做好中小企業(yè)內(nèi)部審計 推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

李傳溥

（山東省飼料獸藥質(zhì)量檢驗中心，山東 濟(jì)南 250100）

內(nèi)部審計是在一個企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該企業(yè)的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)，對企業(yè)管理起制約、防護(hù)、評價、促進(jìn)、建設(shè)性作用。中小企業(yè)的健康成長是我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障，全面提高中小企業(yè)內(nèi)部審計管理水平，是保證中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部審計是在一個企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動， 并作為對該企業(yè)的活動進(jìn)行審查和評價的一種服務(wù)，對企業(yè)管理起制約、防護(hù)、評價、促進(jìn)、建設(shè)性作用，內(nèi)部審計工作一旦如同虛設(shè)，將造成“一著不慎，滿盤皆輸”的后果。在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)要想實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，就必須不斷提升公司治理水平，提高風(fēng)險防控能力。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制不可或缺的一部分，能夠憑借其監(jiān)督、防護(hù)、促進(jìn)作用的發(fā)揮來為中小企業(yè)發(fā)展“保駕護(hù)航”。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計對推動中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的作用

1.從源頭上防范和治理企業(yè)腐敗，讓權(quán)力在監(jiān)督下運(yùn)行

內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)財務(wù)收支及各項經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督檢查， 保證其真實、合法， 防止違法違紀(jì)行為， 保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全， 減少企業(yè)損失；通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中存在的錯誤和舞弊的披露， 保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。在傳統(tǒng)企業(yè)治理體系和企業(yè)管理制度下，公司的管理層大多任職時間較長，且具有較大的財務(wù)決策權(quán)和自由裁定權(quán)，更容易發(fā)生腐敗現(xiàn)象和違紀(jì)違規(guī)行為。而內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，在嚴(yán)格審查企業(yè)資金使用和管理、項目運(yùn)行真實性、合規(guī)性和合法性的同時，也是對管理部門和管理人員權(quán)利運(yùn)行的一種監(jiān)督檢查。因企業(yè)營運(yùn)能力和管理體制的限制，不可能隨時聘用會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等專業(yè)性機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門審計，所以內(nèi)部審計就自然而然地填補(bǔ)了這一部分空白，承擔(dān)起對本企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。而且內(nèi)部審計作為中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和手段，憑借著自身的謹(jǐn)慎性和代表性，在助力于提高中小企業(yè)內(nèi)控能力、保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展方面有著不可替代的作用。內(nèi)部審計部門可以在管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對轄內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)采取飛行檢查、專項審計、真實性檢查等方式進(jìn)行監(jiān)管，監(jiān)事會可以在權(quán)限之內(nèi)對整個單位特別是管理層的各項工作展開實時監(jiān)督。由此可看，內(nèi)部設(shè)計可以通過準(zhǔn)確揭露管理人員身上存在的腐敗問題，從體制機(jī)制上規(guī)范和約束權(quán)力，讓權(quán)力在監(jiān)督下運(yùn)行，促進(jìn)管理人員審慎對待和正確使用權(quán)力，更好地從源頭上防范和治理腐敗，維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展。

2.實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部審計通過財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益審計， 促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理， 挖掘企業(yè)潛力， 提高經(jīng)濟(jì)效益。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計發(fā)現(xiàn)解決企業(yè)制度中存在的缺陷， 理順企業(yè)內(nèi)部關(guān)系， 解決職責(zé)不清的問題， 充分調(diào)動各方面的積極性。隨著內(nèi)部審計效能的不斷發(fā)揮和企業(yè)管理層綜合素質(zhì)的不斷提高，內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸成為了輔助企業(yè)決策、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要工具。各企業(yè)管理人員不僅可以通過內(nèi)部審計結(jié)果，準(zhǔn)確地判斷各政策決策的完成程度和經(jīng)濟(jì)效益，及時健全完善內(nèi)部控制制度，理順企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，而且可以憑借審計數(shù)據(jù)和審計建議，清晰地查明企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險因素，及時完成風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，維護(hù)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。同時通過在財經(jīng)領(lǐng)域的打假治劣，揭露和查處財經(jīng)領(lǐng)域中假工資、假驗資、假賬目等弄虛作假問題，整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，為企業(yè)發(fā)展提供良好的市場經(jīng)濟(jì)秩序。

3.防護(hù)不被市場所淘汰，避免各類風(fēng)險的發(fā)生

企業(yè)內(nèi)部審計的防護(hù)作用主要體現(xiàn)在事前、事中和事后審計， 從而為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度提供了堅實的基礎(chǔ)，也為企業(yè)資產(chǎn)的安全完整提供有力的保證，內(nèi)部審計工作進(jìn)行的同時，還會對企業(yè)暴露出的風(fēng)險提供處置建議，從而助力于企業(yè)的內(nèi)部管理工作。目前，中國的中小企業(yè)在保證國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)上升，減小就業(yè)壓力，推動市場競爭，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新等部分展示出了更加關(guān)鍵的作用。但是根據(jù)有關(guān)調(diào)查研究數(shù)據(jù)表明，我國中小企業(yè)的平均壽命不超過五年，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展環(huán)境下，中小企業(yè)必須保證持續(xù)具備較強(qiáng)的經(jīng)營效益水平和成本費用控制能力，才能確保不被市場所淘汰。內(nèi)部審計可以通過審計手段和監(jiān)督檢查方式，對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)效益情況以及資源利用效益情況等進(jìn)行審計檢查與評價，為企業(yè)經(jīng)營者更準(zhǔn)確更清晰地作出問題判斷、實施應(yīng)對措施提供基礎(chǔ)保障，進(jìn)而促使企業(yè)能夠在最短時間內(nèi)進(jìn)行糾偏，避免各類風(fēng)險的發(fā)生，提升經(jīng)營管理水平。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析

1.存在的主要問題和原因分析

（1）制度層面存在的問題

中小企業(yè)受其資產(chǎn)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低以及經(jīng)營結(jié)構(gòu)優(yōu)化度低等因素影響，內(nèi)部審計不夠規(guī)范。從對部分區(qū)域中小企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查情況來看，企業(yè)中有較為健全的內(nèi)部審計制度占比僅為25%，這些企業(yè)已將內(nèi)部審計納入到公司治理體系之中，建立起了內(nèi)部審計工作體系。還有62.5%的企業(yè)盡管也建立了一定的內(nèi)部審計制度，在這些制度大多為原則性規(guī)定，不僅不具備可操作性，而且制度內(nèi)容單一，約束范圍較小。由此可見，當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部審計制度化、規(guī)范化建設(shè)方面依舊存在較大不足，大多數(shù)中小企業(yè)沒有從現(xiàn)代企業(yè)治理的角度來認(rèn)識和重視內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計管理弱化現(xiàn)象較為嚴(yán)重，制度體系的缺失使內(nèi)部審計工作缺乏有效基礎(chǔ)保障和規(guī)范化指導(dǎo)，不僅嚴(yán)重阻礙其作用發(fā)揮，而且也使審計權(quán)威性受到了嚴(yán)重影響。

（2）企業(yè)家認(rèn)識層面存在的問題

從目前中小企業(yè)存在的問題來看，大多數(shù)中小企業(yè)管理者對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)知還存在較大偏差和不足。一是對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不夠。將內(nèi)部審計視為純成本部門，錯誤地認(rèn)為自己所從事的是小本買賣，設(shè)立內(nèi)部審計只會增加經(jīng)營成本，將內(nèi)部審計工作看成是“自己沒事找事干，給自己找麻煩”，沒有從審計推動全局發(fā)展的角度來衡量其成立的意義，對內(nèi)部審計在成本控制、風(fēng)險防控和價值創(chuàng)造方面的作用認(rèn)識度不夠。二是對內(nèi)部審計屬性和職能認(rèn)知不足。目前從國家層面還未對企業(yè)內(nèi)部審計作出強(qiáng)制性約束和要求，很多中小企業(yè)管理者片面地認(rèn)為內(nèi)部審計就是簡單的查賬，并沒有從風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、成本控制及輔助決策等層面對內(nèi)部審計工作的屬性加以認(rèn)識。

（3）作用發(fā)揮層面存在的問題

一方面，很多產(chǎn)業(yè)鏈下游中小企業(yè)為了滿足上下游等業(yè)務(wù)客戶，特別是上市企業(yè)有關(guān)要求，不積極或形式上成立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但在實際工作開展和作用發(fā)揮過程中，內(nèi)審部門并沒有開展實質(zhì)性工作，未發(fā)揮監(jiān)督、促進(jìn)、防護(hù)等作用，內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是一個“花瓶”，并沒有對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮推動和促進(jìn)作用。另一方面，我國審計相關(guān)法律法規(guī)和專家學(xué)者的觀點，普遍將審計定義為是一種建立在一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，它所具有的獨立性是其本質(zhì)特征。這種特征要求審計的產(chǎn)生和實踐的前提必須建立在審計主體與受托責(zé)任雙方必須是“非利益相關(guān)方”。而目前在中小企業(yè)中，內(nèi)部審計工作混崗現(xiàn)象依舊存在，內(nèi)部審計不是一個單獨設(shè)立的部門，內(nèi)部審計工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理，部分企業(yè)由總會計師或副總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)。這種崗位人員配置方式?jīng)]有跳出由被審計者指揮、領(lǐng)導(dǎo)和控制的尷尬處境，比較容易出現(xiàn)“自己的人查自己的賬”的尷尬局面，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作成了形式上的“走過場”，其審計結(jié)果客觀性和真實性也無法得到有效保障，進(jìn)而其作用發(fā)揮效能也會大打折扣。再者，我國較多的中小企業(yè)仍將財務(wù)會計內(nèi)容作為內(nèi)部審計的主要方面，并沒有將生產(chǎn)經(jīng)營過程的監(jiān)管和風(fēng)險的管理作為內(nèi)部審計的重點，對于原材料采購、核心技術(shù)管理、生產(chǎn)銷售過程等方面的內(nèi)部審計幾乎不曾涉及，較窄的審計范圍勢必會對內(nèi)部審計工作造成一定影響，且不利于中小企業(yè)的健康發(fā)展。

（4）審計方式方法層面存在的問題

內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)、審計方式方法傳統(tǒng)落后。現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)審工作，已經(jīng)不僅僅局限于傳統(tǒng)的賬務(wù)審計范疇，而是需要在審計事件橫向?qū)Ρ取⑿б娣治黾昂暧^監(jiān)督服務(wù)等方面作出結(jié)論和評價。而從目前部分中小企業(yè)內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)來看，大部分人員在審計過程中習(xí)慣于著力搜集整體大量的會計數(shù)據(jù)，一直停留在靜態(tài)的、就事論事的認(rèn)識和分析問題上，難以提出創(chuàng)新性的審計意見建議。對于審計的范疇只局限于企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等會計內(nèi)容審查之中，其審計結(jié)果也大多僅關(guān)注財務(wù)個性問題，沒有從防控企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險、提升企業(yè)經(jīng)營效益以及推動企業(yè)治理現(xiàn)代化等角度認(rèn)識、分析和評價審計對象的行為，導(dǎo)致大量經(jīng)濟(jì)信息只是簡單的積累，沒有得到深化和提煉，審計工作仍停留在表面化，審計成果的價值無法充分體現(xiàn)。

（5）內(nèi)審人員水平偏低，不能適應(yīng)新時代企業(yè)發(fā)展的需要

中小企業(yè)的內(nèi)部審計是一項專業(yè)性較強(qiáng)、實操能力要求較高的工作，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)直接對內(nèi)部審計結(jié)果及其運(yùn)用有著決定性的作用。從現(xiàn)階段大部分中小企業(yè)內(nèi)部審計隊伍來看，出于對成本的考慮，內(nèi)審人員較多是由本單位的財務(wù)、審計部門抽調(diào)人員組成，這雖然在一定程度上保證了他們專業(yè)知識合格，但是這部分人員缺少較為系統(tǒng)性的內(nèi)部審計方面的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，對內(nèi)部審計工作的專業(yè)性認(rèn)識不足，較為陌生。而且，由于不是審計專業(yè)科班出身，某些內(nèi)部審計人員沒有先進(jìn)的審計觀念，或者只是簡單了解表面的財會、審計知識，沒有對經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計學(xué)整體的學(xué)科體系有較為全面的掌握，再加上受到多方因素的干擾，平時不注重專業(yè)知識積累，難以適應(yīng)目前中小企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏，跟不上時代的步伐。

三、促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部審計作用發(fā)揮的對策和建議

1.各級政府應(yīng)加大政策支持

中小企業(yè)內(nèi)部審計工作事關(guān)企業(yè)發(fā)展，事關(guān)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定。因此，建議從區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會和企業(yè)內(nèi)部治理控制雙層面建立較為健全完善的政策體系。一方面，建議地方政府應(yīng)從優(yōu)化區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境角度出發(fā)，進(jìn)一步加大政策扶持力度，設(shè)立政府專項資金，用于扶持中小企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立及人員培訓(xùn)等工作。另一方面，各級政府應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)并總結(jié)在中小企業(yè)內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題。同時，行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點，加強(qiáng)對本行業(yè)內(nèi)部審計工作的的指導(dǎo)，加強(qiáng)與同級審計機(jī)關(guān)、所主管中小企業(yè)的聯(lián)系，定期邀請同級審計機(jī)關(guān)工作人員對行業(yè)內(nèi)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計專題授課，助力于本行業(yè)內(nèi)部審計制度的健全和完善。

2.業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)加大監(jiān)督與指導(dǎo)

審計機(jī)關(guān)作為內(nèi)審工作的監(jiān)督和指導(dǎo)機(jī)構(gòu)，應(yīng)充分發(fā)揮自身職能，依托自身資源優(yōu)勢，建立轄區(qū)中小企業(yè)內(nèi)審工作臺賬，制定區(qū)域內(nèi)審工作指導(dǎo)計劃，在督促轄區(qū)內(nèi)中小企業(yè)盡快健全完善內(nèi)審組織的基礎(chǔ)上，積極組織開展高層次內(nèi)審人員專業(yè)技能培訓(xùn)活動，鼓勵內(nèi)部審計人員參加CIA資格考試，指導(dǎo)和幫助企業(yè)建立較為健全完善且與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)審制度體系，同時也要充分采用項目監(jiān)督、專項檢查、上門座談以及案例指導(dǎo)等多種方式，引導(dǎo)內(nèi)審人員強(qiáng)化審計質(zhì)量控制，積極轉(zhuǎn)變審計理念，為內(nèi)審工作順利高效開展奠定堅實基礎(chǔ)。同時，審計機(jī)關(guān)應(yīng)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對中小企業(yè)內(nèi)部審計具體情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，將中小企業(yè)內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。審計機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化責(zé)任追究，定期開展內(nèi)部審計工作檢查，并將檢查結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以通報，對于未按照要求建立內(nèi)部審計制度、未開展內(nèi)部審計活動或內(nèi)部審計活動應(yīng)付的中小企業(yè)，及時對中小企業(yè)負(fù)責(zé)人約談，進(jìn)行誡勉談話，并下發(fā)整改意見書，對于拒不改正者或者情況嚴(yán)重者，按照法律要求移送司法機(jī)關(guān)。

3.企業(yè)應(yīng)加大對內(nèi)審工作的重視，強(qiáng)化內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用

中小企業(yè)管理者對于內(nèi)審工作的重視度將直接決定企業(yè)內(nèi)審工作效能的發(fā)揮程度。對于企業(yè)經(jīng)營者而言，一是應(yīng)該徹底摒棄傳統(tǒng)對于內(nèi)審工作的思想認(rèn)識，充分借鑒大規(guī)模企業(yè)和中小企業(yè)成功經(jīng)驗，從提升企業(yè)市場核心競爭力的角度來決定企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)和實施內(nèi)審工作，為內(nèi)審工作順利高效開展提供堅實資源和基礎(chǔ)保障。將內(nèi)審工作納入企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃體系之中，制定內(nèi)審工作發(fā)展規(guī)劃，突出將內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、促進(jìn)和防護(hù)作用發(fā)揮作為工作績效考核的重要內(nèi)容，使內(nèi)部審計在推動企業(yè)整體發(fā)展方面的作用得以充分發(fā)揮。二是隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展和國家法律的不斷完善，中小企業(yè)管理人員對本單位承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的權(quán)利義務(wù)均空前增加，在內(nèi)部審計工作中，中小企業(yè)管理人員對這項工作的認(rèn)識和支持力度顯得尤為重要。在平時的工作中，當(dāng)中小企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)已律己，不斷提升自身財經(jīng)紀(jì)律的意識和行為，才能夠以上率下，保證中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效推進(jìn)和全面落實。三是強(qiáng)化內(nèi)審問題的整改和結(jié)果運(yùn)用，提升中小企業(yè)防范合規(guī)風(fēng)險的能力。及時落實內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題、內(nèi)審建議及內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用，是提高中小企業(yè)內(nèi)部審計管理能力“最后一哆嗦”的重要節(jié)點，也是提高中小企業(yè)防范合規(guī)風(fēng)險能力的重要措施。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)把內(nèi)審問題的整改落實工作提升為促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)控措施、完善經(jīng)營流程、實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營的第一任務(wù)，重點監(jiān)督內(nèi)審問題的整改落實和后續(xù)結(jié)果的跟蹤調(diào)研，將內(nèi)部審計工作“未病先防、既病防變、刮骨療毒”的功能進(jìn)一步深化。同時，要強(qiáng)化責(zé)任追究力度，將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題與人員責(zé)任處理結(jié)合，形成有機(jī)“聯(lián)動”，打造“第一責(zé)任人”的追責(zé)制度，讓內(nèi)審監(jiān)督成為“高壓電”，形成“追究一個，警示一片”的威懾力，督促從業(yè)人員養(yǎng)成“紅線意識”，全面提升中小企業(yè)的管理水平。

4.不斷提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)

一是要提升內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)。要致力于打造精通財務(wù)、金融、政策、計算機(jī)應(yīng)用等多學(xué)科的復(fù)合型人才，同時還是加大職業(yè)道德素養(yǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行情況的宣揚(yáng)和教育，提升內(nèi)審人員的大局意識、廉潔意識和宏觀分析能力。由于內(nèi)部審計工作與公司經(jīng)營管理的各個方面緊密相連， 在配備內(nèi)部審計人員時， 應(yīng)盡可能做到由會計師 （審計師） 、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面人員組成。并可根據(jù)工作需要， 聘請工程技術(shù)人員和律師為兼職審計人員， 或臨時聘請他們參加審計工作。二是要加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立內(nèi)訓(xùn)師隊伍。審計機(jī)構(gòu)要大力鼓勵審計人員學(xué)習(xí)經(jīng)營管理、技術(shù)和法律知識， 所有內(nèi)審人員要善于學(xué)習(xí)和接受繼續(xù)教育， 不斷掌握內(nèi)部審計的新觀點、新方法和新知識， 不斷提高專業(yè)勝任能力。同時，要在單位內(nèi)部建立自己的內(nèi)訓(xùn)師隊伍，內(nèi)訓(xùn)師，顧名思義就是內(nèi)部的講師，主要任務(wù)是在做好本職工作的同時，開發(fā)本業(yè)務(wù)條線的相關(guān)課程，進(jìn)而在全單位進(jìn)行授課的兼職崗位。中小企業(yè)建立內(nèi)部審計方面的內(nèi)訓(xùn)師隊伍。不僅有利于內(nèi)部人才的綜合培養(yǎng)，更能節(jié)省一部分培訓(xùn)費用。為鼓勵單位人員積極參與內(nèi)訓(xùn)師隊伍的建設(shè)，有條件的單位可以按照內(nèi)訓(xùn)師授課課時給予一定的工資待遇。三是要建立內(nèi)部審計人員的上崗考試制度，做到持證上崗。開發(fā)新的內(nèi)部審計培訓(xùn)課件，在內(nèi)審人員上崗之前，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)本單位相關(guān)內(nèi)部審計制度和國家的審計、會計、合規(guī)等政策，將內(nèi)部審計人員培養(yǎng)成具備會計、審計、經(jīng)濟(jì)法律和行業(yè)規(guī)范的復(fù)合型人才，以便于更好地提高內(nèi)部審計的工作能力。四是鼓勵內(nèi)部審計人員考取本條線資格證書。為了激發(fā)內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)主動性，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵內(nèi)審人員積極參加類似會計師、審計師、經(jīng)濟(jì)師、CPA等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，內(nèi)審人員在考取資格證書學(xué)習(xí)的過程中，自然而然地就能提高自己本身的理論業(yè)務(wù)水平，從而有利于中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時，為提高內(nèi)審人員考取資格證書的積極性，有條件的中小企業(yè)可以對考出證書的內(nèi)審人員的考試費用進(jìn)行報銷，并在全單位層面進(jìn)行通報嘉獎，從物質(zhì)及精神兩個層面對內(nèi)審人員進(jìn)行激勵。

5.創(chuàng)新方式方法提高審計成果轉(zhuǎn)化效果

內(nèi)審人員應(yīng)打破傳統(tǒng)思維模式和審計方式方法，實現(xiàn)創(chuàng)新思維和戰(zhàn)略思維的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)內(nèi)審事業(yè)的跨越式發(fā)展。一是要積極引入大數(shù)據(jù)審計方式，將所有的財務(wù)數(shù)據(jù)都納入審計監(jiān)督視野，通過對每一張原始財務(wù)票據(jù)的審查和部門間系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對比審核，增加審計資金量、擴(kuò)大審計覆蓋面，降低抽樣審計帶來的風(fēng)險。同時應(yīng)積極倡導(dǎo)以企業(yè)內(nèi)部控制制度為導(dǎo)向的風(fēng)險型審計和服務(wù)型審計模式，依托計算機(jī)工具和風(fēng)險評估技術(shù)，結(jié)合數(shù)理抽樣、模型統(tǒng)計等手段，使最終審計成果更具指導(dǎo)性、服務(wù)性和建設(shè)性。二是要提高審計成果轉(zhuǎn)化效果。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)改變“重查處、輕預(yù)防，重事后介入、輕事前監(jiān)督”的傳統(tǒng)做法，要及時將公司生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)管理活動和風(fēng)險管理活動中發(fā)現(xiàn)的為進(jìn)行匯總和分析，把在一個或幾個審計項目中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性或傾向性的問題進(jìn)行整理和總結(jié)，形成內(nèi)審工作要情或內(nèi)審工作建議，提交企業(yè)管理層，用以輔助其作決策、防風(fēng)險，同時也可按照領(lǐng)導(dǎo)部署向企業(yè)有關(guān)部門單位予以通報和給予警示，促使他們引以為戒，加強(qiáng)自我防范，促使有限的審計資源發(fā)揮更大的效益。

6.加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)審制度建設(shè)及執(zhí)行的監(jiān)督

對于中小企業(yè)自身而言，應(yīng)從推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的角度來加大對內(nèi)審工作的重視力度，建立健全內(nèi)審工作制度體系，依托制度規(guī)范和約束的方式，將內(nèi)部審計職責(zé)權(quán)限、內(nèi)部審計工作方案、內(nèi)部審計工作程序、風(fēng)險管理審計制度，承諾制度、報告制度和審計結(jié)果公告制度等全部納入體系之中，確保內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)都有章可循、有規(guī)可依，以此不斷提高審計權(quán)威性，保證內(nèi)審工作真出實效。中小企業(yè)要加強(qiáng)自身內(nèi)部審計制度建設(shè)，優(yōu)化本單位的整體制度體系建設(shè)層次，建立健全內(nèi)部審計整體防控機(jī)制。一是必須讀懂并掌握法律法規(guī)的有關(guān)內(nèi)容，優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)審建設(shè)并注意收集內(nèi)審工作在企業(yè)正常運(yùn)營過程中所反饋的各項執(zhí)行情況。內(nèi)部審計作為中小企業(yè)為自己“看病問診”“開方治病”的主要手段，能夠準(zhǔn)確地找到自身內(nèi)控制度漏洞，及時打好“補(bǔ)丁”，發(fā)現(xiàn)制度短板并盡快地修訂。通過中小企業(yè)內(nèi)審制度的建設(shè)及完善，能夠隨時監(jiān)督各項制度在中小企業(yè)生產(chǎn)方面存在的運(yùn)行漏洞，為提高中小企業(yè)管理水平，防止出現(xiàn)非系統(tǒng)性風(fēng)險奠定重要基礎(chǔ)。二是中小企業(yè)管理者要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用，單獨成立審計部或者指定專人來完成此項工作，賦予相關(guān)人員充分的檢查權(quán)力，對具體的內(nèi)審制度和行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，對企業(yè)的內(nèi)審制度建設(shè)和各級管理層的活動進(jìn)行評價，以此來確保內(nèi)部審計制度更加嚴(yán)密和完善。三是要加強(qiáng)審計方式的創(chuàng)新。將整個審計分為“事前、事中、事后”三個階段，在最大限度上做好內(nèi)部審計“事前評估、事中監(jiān)督、事后審查”的職能，使內(nèi)部審計工作真正的做到為中小企業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。

四、結(jié)語

總之，當(dāng)今的時代正處在百年未有之大變局時期，在新的大環(huán)境下，中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計，及時制定一套符合自身發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對內(nèi)部崗位特別是財務(wù)會計崗位的控制。在工作時間及“八小時之外”嚴(yán)格約束財務(wù)會計人員的行為，保證本單位、本部門的崗位設(shè)置和職責(zé)權(quán)限劃分明晰，真正做到不相容崗位相分離并相互制約。從根源上和工作過程中保證中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合理合法，杜絕營私舞弊的行為，確保會計信息準(zhǔn)確，提高會計信息質(zhì)量，持續(xù)發(fā)揮內(nèi)部審計“增強(qiáng)內(nèi)控，防范風(fēng)險”的作用，提升中小企業(yè)經(jīng)營水平和風(fēng)險防控能力，使中小企業(yè)成為中華民族偉大復(fù)興進(jìn)程中不可或缺的重要力量。