淺論企業財務管理中納稅籌劃的作用

包軼梅

（廣州市迪肽國際貿易有限公司，廣東 廣州 510080）

隨著現代化市場經濟體系不斷改革，企業在經營發展中對財務管理工作開展提出了更高要求，并將納稅籌劃作為企業財務管理期間一項基礎性內容，切實發揮其在經濟發展方面促進作用。納稅籌劃中需要對企業涉稅業務進行合理籌劃，并制定可行性納稅方案，以此實現企業合理避稅目的。由于納稅工作具有時效性、目的性、合法性等特征，使得在具體應用中，能夠幫助企業降低稅收支出。但由于企業稅收籌劃中依舊存在一些需要注意的問題，加大了企業財務管理難度。這就需要企業加強對該項工作了解，明確其工作內容，納稅籌劃與財務管理工作間的關系，在此基礎上思考做好該項工作的有效措施，以此減少不必要的風險問題，加快推動財務管理工作落實，提升企業在市場中的競爭力。

一、納稅籌劃概述

納稅籌劃指的是在納稅過程中，納稅人根據企業減輕稅負目標，而逐漸形成的一種不違反稅收法的避稅行為。這些行為具有合法性，通過落實納稅活動，能夠促使企業實現穩定健康發展，且不會對國家稅收產生影響，屬于一種良性財務規劃活動。而企業需要在財務管理中落實納稅籌劃工作，這樣能夠幫助企業獲得較大稅收利益，提升企業經濟效益。

企業在進行稅收籌劃工作中，需要做好以下幾方面工作。首先，合理避稅。指的是企業財務管理人員在掌握相應會計知識以及現行稅法前提下，根據法律相關規定，在合理范圍內組織企業展開投資、經營和投資等經濟活動，以此減少繳納稅收。其次，合法節稅。隨著政府稅務部門在稅務政策和制度方面逐漸完善，企業利用征管漏洞進行避稅難度逐漸增加，節稅籌劃環境和條件愈加成熟，操作空間逐漸擴展，涉及的避稅籌劃可在不違背稅收相關規章制度前提下，由專業人員指導企業財務管理人員展開合理合法的避稅工作。實際進行管理期間，通過稅收籌劃進行合法避稅，可取代傳統避稅籌劃，并得到推廣應用。最后，稅負轉嫁。指的是企業管理人員，通過合理的價格變動以及價格調整，將稅務轉嫁給他人，以此達到減少繳納賦稅目標。

二、財務管理與納稅籌劃關系

納稅籌劃工作屬于企業財務管理重要組成部分，根據相關要求展開科學有效納稅籌劃工作后，可在一定程度上減輕企業賦稅壓力和成本支出，并對部分資金資源采用合理合法方式收回到企業中，能夠在最大程度上配置并利用各項資金，可增強企業對內部財務的管理能力?？梢姡{稅籌劃與財務管理工作間存在密切聯系，具體體現在以下方面。一方面，財務管理工作開展，可為納稅籌劃營造良好的環境。市場經濟快速發展環境中，企業財務管理作用愈加突出，并得到了企業管理層人員普遍重視，企業通過對財務管理模式進行創新優化，利于提升整體管理水平，可為企業稅收籌劃工作開展創造穩定的環境，且能夠在企業財務管理中更好地發揮出稅收籌劃應有作用，對企業實現減少稅收繳納資金目標具有重要意義。另一方面，利用稅收籌劃，可提升財務綜合管理水平，財務管理是企業中一項具有復雜性和系統性的工作，涉及的內容較多，如投資、運營、資金分配以及投資等多個方面。而企業開展財務管理工作，重點在于實現企業利益最大化。在進行財務管理期間，納稅籌劃作為該項工作開展的關鍵，將其融入到財務管理環節中，既可提升企業綜合管理水平，又可實現企業財務管理目標。

三、納稅籌劃特點

1.合法性

納稅籌劃工作期間需要結合不同類型經濟活動，對企業財務管理工作進行科學規劃，并制定相應方案，然后通過比較多種納稅方案，減少不必要支出，最大程度上提高納稅效益，可提高企業經濟效益。在完成社會職責同時，可通過納稅規劃，在合法合理基礎上提高企業財務管理效率，且納稅期間不會違背納稅法中相關內容，因此納稅籌劃具有合法性特點[1]。

2.目的性

企業進行財務管理期間，需要將納稅籌劃作為提升經濟效益的關鍵，并在納稅籌劃組織期間，以財務管理目標為根本，做好稅收節約工作，不斷對納稅方案進行優化改進。同時在方案選擇時，需要結合企業自身以及市場發展情況，在積極履行納稅業務前提下展開規劃，可保證企業實現經濟效益最大化。

3.籌劃性

企業納稅活動開展前，應切實落實納稅籌劃工作，并通過合理分析，選擇出合理的稅負降低方案。通常而言，企業經濟活動維持正常運轉期間，發生稅收行為后會產生納稅義務。在此期間企業展開納稅籌劃，并爭取相應時間，可幫助企業繳納營業稅后進行稅收繳納。實際進行稅收管理期間，需要企業結合納稅方案展開詳細規劃，經過綜合對比后，選擇出最佳納稅方案，能夠減少納稅支出。

4.專業性

納稅籌劃屬于一項系統性的財務管理活動，既涉及多種實施方法，又與運籌學、會計學等領域相關。因此，財務管理人員為做好納稅籌劃工作，必須保證自身具有足夠的專業知識素養，擁有多個領域專業化知識[2]。

5.時效性

各項稅收政策的制定，直接關系到國家經濟發展。企業開展財務管理工作中，必須嚴格按照相關要求，有序落實各項工作，并將稅法中有關內容和頒布的各項政策作為參考標準。因此，在具體進行納稅籌劃活動執行期間，需要在稅法制度范圍內落實各項活動，這就保證了制定的相應稅法，能夠確保制定的稅收籌劃方案，可有效應對市場環境變化。同時，企業需要根據稅法內容進行稅收籌劃工作方案調整，不斷更新內容，保證納稅籌劃不會超出法律規范內，使得稅收策劃工作具有了實效性。

四、企業財務管理中納稅籌劃的作用

1.利于減少稅務成本支出

在國家法律法規中，稅務屬于一項明確規定內容，并作為企業經營中必須需要承擔的義務。而為確保企業財務管理工作有效落實，需要納稅籌劃工作，并加強對具體工作內容重視程度。而在進行納稅籌劃期間，企業結合自身情況，以有關法律政策為依據，制定與企業發展相適應的納稅統籌方案，并結合企業實際發展需求，制定詳細稅收規劃，以此提升財務管理質量，有效節約企業納稅資金，降低企業經營資金成本。

2.可降低稅收風險

企業在開展財務管理活動中，做好納稅籌劃工作，并選用適合的納稅方案，需要降低納稅成本，以此減輕財務方面風險。企業在經營發展期間，為保證自身實現可持續發展，不可過于重視經濟方面利益，應在財務管理期間，加大規避法律風險、職業道德風險，從而為企業持續穩定經營打下良好基礎。而通過財務管理工作進行納稅籌劃，能夠保證在合理合法前提下，有效減少資金成本支出，幫助企業獲得更多經濟利益，同時可保證企業發展穩定性[3]。

3.利于提升財務管理人員專業能力

企業在進行納稅籌劃期間，需要充分發揮財務管理部門人員作用，而財務部門中相關人員為做好多方面工作，并落實納稅籌劃工作，應在實際生產經營中，加強對多方面認知，了解并掌握國家和地區基本稅法方案，以此為相關工作開展提供有力支持。在此期間，財務管理人員需要掌握企業經營及納稅整個過程，通過對企業財務情況進行管理和記錄，編輯財務會計報告，并進行納稅申報，可使企業財務部門人員逐漸掌握納稅方面相應知識、技能，以此提升其專業知識素養以及個人能力。

4.可保證企業投資正確性

企業經營發展期間進行投資決策時，需要結合實際經營情況以及市場發展狀況展開合理規劃，而運用科學方式展開納稅籌劃，可為投資工作開展提供指導，利于減少相應稅款。從多個方面而言，企業落實納稅籌劃工作，能夠在一定程度上減少企業稅收負擔。企業展開投資活動前，應進一步研究投資項目，并深入探討納稅籌劃工作，選擇出最佳投資方案，確定納稅籌劃目標，可為實現納稅籌劃具體目標打下基礎。

5.利于企業優化資源配置

企業進行財務管理期間，應以國家相關法律法規為依據進行納稅籌劃，不僅能夠提升國家財政收入，實現資源優化配置，而且可在納稅籌劃期間實現對產業結構優化調整，有效整合多種資源，提高企業經營效益，可為企業提供實現健康穩定發展的良好條件。同時，納稅籌劃增加企業合理財政收入，可刺激企業消費，并引導企業發展方向，利于減少稅負，提升企業實現經濟效益。

6.利于提升企業財務管理水平

由于企業財務管理工作直接關系到其經營發展。因此，企業開展財務管理工作中，必須提升對該項工作重視程度，而納稅籌劃作為財務管理工作中重要組成部分，這就需要相關人員進行財務管理中，以納稅籌劃作為重要依據，營造良好的財務管理條件。同時應對稅收籌劃與財務管理間的關系進行有效處理，促使納稅籌劃根本目標實現，以此提升財務管理高效性以及整體管理水平[4]。

五、企業財務管理納稅籌劃中應注意的問題

1.缺乏有效監督

當下，企業在開展納稅籌劃工作中依舊存在一些問題，其中監督力度不足屬于一種較為常見現象。通常而言，納稅籌劃工作開展中需要保證相關財務數據信息真實、全面、可靠，這樣才能確保納稅籌劃人員編制的方案完整性，從而為財務管理工作提供科學有效指導。但從實際情況而言，當下很多企業在開展納稅籌劃工作期間，未能將涉及的財務數據信息全面、真實地披露出來，無法切實發揮納稅籌劃監督工作作用，且無法對財務管理行為進行有效規范。

2.風險防控力度低下

目前，很多企業中的經營者、財務管理人員在納稅籌劃方面，認知程度重視程度不足，且缺乏對其重要性認知，這就導致未能有效落實各種風險防范措施，使得財務管理期間，經常在出現稅務問題后進行補救，進而給企業經營造成較大安全隱患，甚至出現嚴重經濟損失，不利于企業實現可持續發展[5]。

3.企業內部信息共享程度較低

企業在進行財務管理工作期間，通過科學合理的納稅籌劃，既可提升企業經營能力，又可提高整體經濟效益。同時經營發展期間，為保證經營目標實現，需要依靠內部各個部門之間相互合作，并保持相互之間信息暢通。但實際進行財務管理期間，企業內部很多部門之間缺乏有效溝通，往往處于各自為政狀態，內部信息共享程度低下，使得難以充分發揮出納稅籌劃功能，并對企業財務管理水平產生影響，從而導致企業內部管理水平降低。

六、企業財務管理中納稅籌劃實施策略

1.明確納稅籌劃基本原則

企業在進行納稅籌劃工作中，為保證各項工作得到順利開展，應在相應原則指導下，對內部機制以及財務管理工作進行優化，從而保證企業能夠獲得最大經濟效益。而在實際進行納稅籌劃工作中，需要遵循以下幾方面原則。一是利益最大化原則。企業財務管理工作中依托于納稅籌劃工作優勢，可在合理合法條件下進行科學避稅，能夠進一步實現經濟效益最大化。二是發展性原則。企業發展期間，通過落實納稅籌劃工作，能夠對企業實現科學經營產生巨大影響，并為今后發展提供方向指導。三是成本優化原則。企業在納稅籌劃效應支持下，可推動企業實現經營機制優化改革，并為今后財務管理以及經營發展提供科學指導。四是動態原則。整體而言，企業通過落實納稅籌劃工作，不僅能夠保證企業快速順應現階段市場發展變化，而且能為企業帶來一定積極效應，同時跟隨市場變化進行合理節稅，能夠滿足企業發展需求。五是即時性原則。企業納稅籌劃后產生形成的即時顯性收益，難以彌補稅收后即時顯性成本，對企業長遠發展而言缺乏應用價值[6]。

2.增強財務管理人員納稅意識

企業在進行納稅籌劃工作時，需要納稅人形成納稅意識，從而保證其能夠及時做好風險防范工作，以此提升財務管理工作開展能力。這就需要財務管理人員以實際情況為依據，利用各種有效措施，為企業利益實現最大化提供保障。在此期間應提升納稅人對納稅及籌劃方面知識了解，逐漸掌握更多財務風險控制以及防范方面知識，提升財務管理人員在納稅籌劃方面意識，并利用各項知識展開財務決策，以此保證財務管理工作質量，制定出更加科學合理納稅籌劃方案。在此過程中，應將財務管理人員納稅意識作為重點考慮的內容，在相應納稅籌劃制度支持下強化財務管理工作，不斷增強財務人員在風險防范方面意識，然后在發現風險防范財務風險問題后，及時采用有效措施解決存在的問題，盡可能消除風險，減少企業損失，從而保證整體經濟效益。

3.建立健全納稅籌劃制度

財務管理期間，為保證各項工作有序開展，企業需要對建立相應的納稅籌劃制度進行完善，從而營造良好的納稅環境，為企業各個層面、各個階段納稅活動開展提供可靠依據。而在制度制定中，需要明確納稅籌劃內容、重點原則以及權責關系等。同時，企業納稅籌劃期間，應將制度作為實現財務管理，以及推動企業有序經營發展的基礎，通過完善納稅籌劃制度方式，加強對財務管理行為約束。

4.落實納稅籌劃專業人才培養

企業經營管理中為切實將納稅籌劃工作落實到位，應提升對相關人才素質水平重視程度，并通過專業人才培養方式，落實納稅籌劃人才隊伍建設工作，以此為各項工作順利實施提供人力方面支持。首先，應通過理論知識教育與宣傳方式，提升財務人員和納稅人員的納稅與風險意識，技巧風險防范力度，及時推進各項納稅籌劃組織活動。這就需要企業在人才培養中加強對實際情況關注程度，并結合實際需求展開人才針對性培養，確保人才能夠滿足企業經濟發展以及財務管理工作需求。其次，企業在組織投資活動前，需要建立相關培訓制度，落實對稅務人才培養，以此為投資活動提供有力支持。納稅人員培養期間，需要通過培訓方式，使納稅人掌握納稅籌劃與投資活動相關的知識，并且靈活使用多種財務管理軟件，然后結合企業實際運營狀況和財務管理實際，加強對納稅問題思考，并選擇出最佳納稅籌劃方案。最后，確定納稅籌劃流程，確保決策人員在進行各項工作中能夠獲得準確、可靠的參考數據。然后在財務管理工作中，結合相關數據參數進行方案設計，以此營造良好條件，以此減少外部因素等對財務管理以及納稅籌劃工作影響[7]。

5.管理人員積極學習稅收相關知識

在進行納稅籌劃工作中，為保證工作開展合理性，需要嚴格按照國家制定的有關稅收政策進行納稅規劃，以此保證納稅籌劃與國家規定的實際范圍相符合。在此期間，管理人員作為各項規劃制定和執行的主導者，需要積極主動進行稅收方面相關知識學習，對具體政策等內容進行充分性吸收，這樣才能保證納稅規劃制定合理性。首先，納稅人應主動研究稅收方面相關優惠政策，將企業利益放在首要位置。其次，加強對稅務具體規定了解，以稅額規定為依據，加強企業投資活動指導，及時調整并優化稅務政策。再次，企業在開展相關投資活動時，需要從生產安全、環境保護等方面思考，做好資料證明留存工作，并及時了解免稅額等優惠政策。最后，應加強對國家重點扶持的高新技術產業關注程度，然后根據有關政策，制定相應納稅統籌方案，以此提高企業經營效益。

6.提升納稅方案運行靈活性

企業應以實際運行模式為財務管理工作基礎，制定靈活可靠的納稅方案，結合自身發展以及市場變化，采用有效措施制定納稅方案，并完善內部納稅籌劃工作，并將其融入到企業長期發展策略中。而為保證企業發展與市場經濟發展一致，需要在籌劃階段對納稅方案進行完善，并通過靈活變動方式保持保證納稅方案，以此提高企業經濟利益。而企業還需要根據自身發展需要，對納稅籌劃方案進行適當更新、修改以及調整，做好風險預警工作，從而為企業穩定發展提供保障。

7.改進企業籌資活動方式

企業生產經營活動中，經常會開展相應籌資活動，從而為企業資金鏈穩定提供保證，使企業實現正常發展。一般企業采用的投資方式有負債籌資和權益籌資兩種方式，通常負債籌資可在企業計算稅費前抵扣。因此，為充分利用稅收納稅籌劃工作，實現企業合理節稅，應在稅前進行負債籌資方式，并計算負債投資，以此提升企業實際成本，降低企業在各項活動中收益，從而減少企業實際稅收繳納成本。權益投資屬于稅后資產償還方式，無法實現合理節稅，因此，企業經營生產期間，需要提升負債籌資比重，并以有效方式減少企業稅負。而隨著企業負債籌資增加，會影響資金鏈穩定性，導致財務風險上升，這就需要在實際操作期間，結合自身發展狀況，選擇適合的投資方式。

8.強化風險預警防范力度

現階段，很多企業在進行納稅籌劃期間依舊存在一定風險，這就導致企業財務管理以及運營管理期間，受到很多因素影響，難以為企業實現長遠發展提供保障。而針對該方面問題，企業需要提前建立相應風險預警機制，并在運行過程中結合實際發展情況進行完善。而針對納稅籌劃工作期間可能存在的各種風險，應制定相應防范措施，從而為財務管理安全提供有力支持。具體工作中，企業管理人員、財務人員以及納稅籌劃人員，需要依托網絡等渠道，踐行共同協作，并結合多方面因素，共同制定風險控制措施，做好風險隱患排查工作。然后針對各種風險展開防范，以此提高企業對風險防范能力，減少安全隱患發生可能性。

9.建立監督機制

企業在進行納稅籌劃工作期間，為保證各項計劃制定中獲得全面、真實、可靠的財務數據支持，需要企業在進行納稅籌劃工作中發揮其作用，以此推動財務管理工作開展，消除納稅籌劃期間對企業產生的負面問題，而在此期間，為保證數據應用有效性和可靠性，需要通過監督等方式，提升財務數據透明度和利用率。而在具體工作中，為切實落實監督工作作用，需要加快財務管理信息化建設工作。建設期間需要依托于現代信息技術以及計算機設備，建立完善的財務管理系統，以此為監督工作開展提供支持，加快推動企業實現財務信息化管理，以此提升財務處理的效率。利用設備優勢展開監督工作，避免人為因素造成的財務信息失真問題，從而為企業財務管理期間進行納稅籌劃提供真實、可靠的財務數據[8]。

10.強化納稅籌劃整體開展力度

企業財務管理期間，為保證納稅籌劃工作順利開展，并保證企業經濟效益與稅負水平間維持相應平衡性，需要展開綜合性探究工作，以此避免出現稅負稅率、隨意更改等問題，防止改變納稅籌劃發生改變。因此，在實際進行納稅籌劃期間，需要結合企業財務管理實際情況，并以此為切入點，重點研究稅收因素、非稅因素，將其作為納稅籌劃工作開展的重點參考依據。同時企業還應從可持續發展方面進行考慮，結合納稅籌劃相關政策展開科學合理調整，保證該項工作順利實施，以此提升企業經濟效益。

七、結論

企業財務成本管理以及納稅籌劃工作開展，對實現自身持續發展具有重要作用，但當前我國實際進行納稅籌劃期間，工作依舊存在一定不足，在一定程度上影響了財務管理工作落實，減少了企業合法經濟利益。而為保證企業納稅籌劃工作能夠得到科學有效落實，應在企業進行財務成本管理期間，加強對該項工作了解，掌握其具體內容，以及與財務管理工作間的關系，明確該項工作特點以及在財務管理工作中的作用。同時，對存在的風險以及人員等方面問題進行分析，并以此為基礎，思考稅收籌劃工作開展的相關原則以及制度建設等措施，從而減少企業經濟損失，并將其落實到具體財務管理工作中，以此減少企業經濟損失，提升其核心競爭力。