畜牧業財務內部控制存在的問題及應對策略

米志蓉 孫 慧 王粉霞 巴格那 白純燁

（巴彥淖爾市農牧業科學研究所，內蒙古自治區 巴彥淖爾市 015000）

近些年來，中國的畜牧發展狀況良好，其綜合能力也在日益提高，不過在當前畜牧行政單位的財務管理中還面臨著一系列的問題，而 這些問題直接影響著中國畜牧行政單位的良好地發展。面對如此狀況，更要做好中國畜牧行政單位的財務管理研究工作。采取更加科學可行的財務管理措施，對中國畜牧行政單位的財務管理環節實施更加精細化的定額管理，不但可以提升行政單位的整體財務管理水準，還可以進一步提升行政單位的核心競爭力，為中國畜牧行政單位的發展創造了更加寬廣的發展空間。因此，加大對畜牧業的基礎財務管理研究工作已勢在必行。

1.現代畜牧業內控制度的建立

畜牧業不僅是國內農村經濟的組成部分，更是一個整體行業，是發展國民經濟的重要行業。由于社會主義市場經濟的發展，目前畜牧業在國內經濟社會的發展進程中已經獲得了很大的成績。

隨著市場經濟的蓬勃發展以及市場體制改革的進一步推進。中國畜牧業的規模得到了進一步的提升，全國畜牧業的肉類生產超過了八千萬噸，總量居全球首位；禽蛋的生產與奶類生產都得到大幅的增加，現在分別位于全球第一位和第三位。畜牧業是為民眾的日常生活提供肉蛋奶等食物的主要領域，由于市場驅動的作用，其發展步伐還在逐步推進。

另外，作為主要依托于種植業經濟發展的農業下游產品，畜牧業對提升農業區域發展水平和適應城鄉需求，發揮著巨大的作用。但是，由于中國畜牧業長期實行的都是比較松散的經營模式和單一的生產管理模式，因此中國畜牧業的發展在生產技術不斷進步的今天發生了由于經營上的嚴重脫節，而造成的行業發展緩慢的局面出現。內部控制的生產科學管理方法，是現代行政單位管理理念中科學可行的管理方法之一，把內部控制管理理念引進到畜牧業的生產管理工作中，可以有效規范畜牧業的生產活動，從而促使畜牧業行政單位盡快完成向企業轉變，逐步走上了全面發展、加速度發展和健康發展的路子。

2.畜牧業財務內部控制存在的問題

2.1 行政單位財務內部控制制度缺乏有效的監管

行政單位內部制度實現了行政單位內在資源的合理使用，并且通過健全的財務內部監控體系可以有效防止行政單位資產的流失。構建健全的財務監督機制和管理體系是現實內部管理的關鍵問題。

2.2 對畜牧行政單位經營財務內部管理的具體實施缺乏得力的人才

畜牧行政單位主要以飼養為主，行政單位內的畜牧技術人員居多，但在財務、管理等方面的專業人才很少。在部分行政單位其財務也不具備堅實的財務基礎。沒有專門財政人員參加的財務制度只是形同虛設。

2.2.1 畜牧業行政單位對財務內部控制注重度不高，明顯體現在財務管理組織結構和財務工作方面的缺陷，包括缺乏在財務工作方面的專業知識和經歷，另外無證從事財會工作的情況也比較嚴重。

2.2.2 對行政單位部門的領導干部重視力度還不夠。在財政經費管理工作中頻繁更換管理者，造成對財政的總體認識不連貫，決策隨意性嚴重。

2.2.3 一般管理者的知識水平有限，專業能力不扎實，或者說是外行參與財務操作。由于自身決策失誤、經驗不足以及經營活動本身的不確定性，極易導致企業的經營活動出現紕漏，與實際預算情況不符，直接降低事業組織的運行效率。

2.3 畜牧業財務風險預警能力偏弱

經濟條件因為沒有了內部管理，在經濟高速增長的社會主義市場下，畜牧業仍然保留了單一、松散的經營模式，造成了在畜牧業的財務制度和管理市場問題上沒有了一定的操作靈活性。所以，對畜牧業行政單位在生產經營中面對風險的抵御能力往往偏弱。因此，建立良好的風險警示干預體系已成為當前在畜牧業財務管理中必須正視的重要課題。

3.提升畜牧業財務內部管理能力的措施

提升畜牧行政單位的財務內部管理能力對于推動畜牧業的健康發展具有很大作用。一，健全的財務內部管理能力是對行政單位管理層的最有效控制；另外，通過健全的財務內部監控體系能夠有效防止部分畜牧行政單位違法使用禁用藥品和飼料。畜牧生產行政單位的管理倍受社會各界重視，在這種背景下提升飼養行政單位的財務內部管理能力是很關鍵的。

3.1 推廣畜牧業財務全面內控體系建設

要完善畜牧業財會管理的內部控制體系，就必須建立并健全內部控制體系以達到長期穩定運行。只有加強財務內控制度的建立健全，才能在經濟管理架構的進一步調整中更加健全牲畜的財務體系。通過建立健全的財務制度，將內部控制體系在出納、計劃、核算、會計等所有主要財務部門上的統一建立，明晰職責，嚴格執行要求，從而保證內部控制體系真正地在牲畜本身的財務運行上得到實踐。在行政單位的管理框架的建立健全與實施下，畜牧業的各項制度與管理措施能夠進行合理、充分的監督，以便在監督機制上保證畜牧在市場的大環境中，轉變原來粗放的發展模式，走上科學化、現代化、集約化的管理軌道。

3.2 重視畜牧行業專職財務人員的引進與培訓

人力資源是保證行政單位財務內控體系高效執行的基礎。財務管理人員又是畜牧行政單位管理的薄弱環節，所以對于畜牧行政單位專職財務管理人員的引進與培訓是極其關鍵的。財務內控制度下，管理者必須掌握扎實的財務管理專業知識，具有建立行政單位財務內控制度的意識。但也因為畜牧業行政單位的經濟特點，成為畜牧業行政單位的財務管理人員就必須掌握一些畜牧養殖專業知識。因為畜牧養殖流程中所涉及到的飼料購買、病害防治控制、對病死哺乳動物的管理、產品銷售等工作，在各個環節都具有相當的專業水平。不懂得養殖技能的財務管理人員，是很難有效建立行政單位財務管理內控體系的。因此對于行政單位財務管理人員的工作的培訓也是十分必要的。

3.3 重大動物疫病防治工作經費的使用

重大動物疫情防控工作支出，重點用于購置消毒藥物、儲備物資補充更新、檢測試劑、督查用車、緊急處理設備等專項費用。年初按照工作計劃編制了資金使用計劃，在資金運用前須報主管部門負責人審批，凡報銷及采購物資的原始憑證均須具備經辦人、物資驗收人以及證明人，并附有采購的物資各項明細清單報局分管部門的主要負責同志審核，同時還要建立物資管理、領用制度（分配），確定管理、記賬的負責人，每季度盤點一次儲存物資，制定實物出庫結余表并報財務審計科批準。召開大會以及其他部門檢查工作大會事前需請示重要負責同志的批準，由行政辦公室統一安排，支出經部門領導審批、部門機關領導審核后在重大動物疫情防控業務費用中列支。

3.4 完善內部控制在財務監管中的應用

當前，畜牧業的信息化建設還處于起步的階段中，但對于生產行政單位的有限資本的合理分配和高效使用，節省經營資金，促進中小行政單位在市場中的成長都具有很大的意義。健全的財務管理內控監督體系，是有效防止財務管理數據丟失、舞弊問題發生的關鍵管理手段。通過內部控制系統的監督手段，還可以改變中國傳統畜牧業管理和農業財務管理中的松散粗放的經營管理模式，對財務管理事項實施有效地內控監督，確保信息和資料的真實性、準確性，從而保證農業財務部門業務的順利開展。

3.5 進行精細化的財務管理，有效避免行政單位損失

為了提升畜牧業行政單位的財務水準，實行細致化的管理財務是其行之高效的手段之一。在畜牧行政單位中開展細致的財務管理，必須以提升行政單位的效益為基本目標，所以畜牧行政單位首先必須增強細致的財務觀念。其次在開展財務工作時，必須針對畜牧業的特殊性，建立相關的財務體系。畜牧業行政單位在實施行政單位精細化管理過程中，也一定要注意對行政單位流動資產和固定資產的精細化管理。在這里所提到的流動資產，是指要對畜牧業行政單位在日常經營所時需要用到的資金。另外，因為牲畜生產的原料一般來說其供應時間都較長，而且受價格環境因素的影響也很大，所以許多畜牧業行政單位都選擇了在原材料價值相對較低的時期開展原料的儲備項目。

3.6 加強內部控制與外部監督

不同部門之間建立互查監督機制，并定期公布相關信息，形成財務信息及時存檔和上報，做到根據單位的具體情況實施可行的監督管理，并在工作中不斷加以改進和完善。

另一方面，外部監督也是十分必要的，只有引入有效的外部監督，建立完善的信息交流機制，才能更好地促進單位的各項工作在正確的軌道上有效開展。在內控制度中要體現外部監督的要求，上級主管部門要對行政事業單位進行定期審查，檢查其內控制度和執行到位情況，對未遵守制度的行為進行相應的考核，指出執行中存在哪些問題，應該如何改進等。可根據考核結果給子相應的獎懲，促進單位內部控制制度的有效執行。

4.財務內控模式構建方面的建立

4.1 建立健全財務管理制度，落實財務管理工作

面對畜牧行政單位財務管理工作把控不嚴和財務管理內部控制工作實施不徹底的現象，要進一步提高對建立畜牧行政單位財務管理體系的關注程度，一般涉及以下幾點。首先，建設成本管理體系，透過事前的把控來調整增長，盤活存貨，并管理好行政單位資金性支出；同時，還可把成本操作與考核結合，并由此來加強行政單位財務預算操作的嚴謹性。其次，經過整合行政單位財務管理部門、精簡行政單位財務管理、優化行政單位財務結構，以及一系列對行政單位財務管理工作組織職能結構的重大變革，以實現行政單位財務管理人力資源的最優化合理配置。再次，深入貫徹現行財務管理體制，強化行政單位對財務管理人員的督導與管理，以防止流于形式。

4.2 加強國有資產管理

避免經營性國有資產的流失，以保障經營性國有資產安全與完好。凡是單位所投資購買的企業（包括上級調配、贈送），都屬于經營性國有資產，其管理方式按照國家經營性國有資產管理方式實施。各單位應當設置集體固定資產使用帳、卡，經常盤點清查，對個人所占有的集體企業實行有償利用，完備登記手續，工作人員調動時必須收回所借用的物品，然后方可補辦調動手續。集體固定資產處理應當報主要責任人同意，個人不得私自轉移、贈送單位的資產。

4.3 飼料獸醫工業協會、林牧業教育學會的財政經費

要依據社團相關規章制度要求收繳會員費和報經費，保證資金合理利用。經費使用前要制定經費使用方案，由主要領導審批。財務審計科還需要對開支票據進行仔細核對，票據在會計報銷后一定要由經辦人、憑證人、審核人簽名。而召開會議、接待活動、工作費用等需要提前由主要領導審核后，由辦公室統籌安排，其他支出則由協會會長、分管部門的領導審核后，從協會費用中列支。

4.4 強化經費控制，減少政府管理開支。大力宣傳勤儉節約和奉獻精神，反對浪費。做好對辦公、汽車保養、會議費、招待等成本費用的管理。對辦公用品和修理耗材的使用繼續實行按月申請制度，由單位匯總后報分管領導批準后，按照相關規定進行定點使用和集中購買。嚴格定點保養，進一步推行汽車保養申請制度，保養時對汽車需要保養的部位、數量、期限提出申請，經同意后方可修理。總之要減少不必要的開支，將更多的費用用于工作上。

4.5 強化計劃實施能力，擴大投入規模。著力做好經費調配與落實，主動掌握各處室、所在單位的目標任務和經費要求，統籌考慮，提前準備，按時申報、安排、劃撥經費，以實現防控、監管、監測等項目的順利實施。每季度開展計劃實施進度自檢工作，及時發現問題，適時研究改進措施。還要加強行政單位與相關財政部門的聯系，抓住發展契機，適時對畜牧業的獎補工作開展檢測評估，進行大力宣傳，按時申報項目，盡可能地擴大畜牧業的規模。

5.結語

不斷完善對畜牧行政單位的經營管理，對于提升牲畜飼養行政單位的生產效益是十分必要的。財務管理的內部控制體系在現實社會經濟體制變革中充當著關鍵角色，在畜牧行政單位實施合理的財務管理內部控制體系是實現畜牧行政單位發展壯大的關鍵。健全財務管理內部控制體系、大力實施內控有效舉措、積極推進財務管理人員的培訓等是較為可行的舉措。