化工企業內部控制體系的建設意義及策略探析

趙亮

（新疆拜城龍宇新材料有限公司，新疆 阿克蘇 842300）

一、引言

當前市場競爭日趨激烈，化工企業必須增強自身的管理能力，而內部控制作為企業內部治理結構中的重要組成部分，企業必須予以高度重視。在當前的情況下，化工企業內部控制體系包括企業和商業兩個層面，主要是內部環境控制、風險控制、信息交流控制、資金控制、資產控制和預算控制。加強化工企業的內部控制，可以有效地改善企業財務狀況，為管理層進行有效的決策奠定堅實的基礎，同時可以提高企業的生產效率，提高企業的經濟效益。

二、化工企業加強內部控制體系建設的重要意義

內部控制五要素分別為內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監督。內部環境管理主要包括企業內部的組織結構與責任分配、內部治理結構、人力資源政策、內部審計、企業文化等；風險評估是指企業評估自身經營、運營活動中面臨的各類風險，并制定相應的對策；控制活動主要是依據風險評估的結果，對風險進行合理的控制；信息溝通的主要任務是及時、準確地收集和傳遞企業內外部的信息，保證信息流通的順暢；內部監督則是指對企業內部控制情況進行監督、檢查和糾正。企業的內部控制包括環境控制、會計控制、程序控制以及控制流程，包括事前防范、事中控制、事后監督等。

風險管理是一項非常重要的工作，是指通過風險識別、評估、防范等方法來管理風險，將風險降到最低。化工企業作為參與市場活動的重要主體，其風險管理與內部控制密切相關。加強內部控制是確保企業正常運轉、保障會計信息的真實性、維護企業資產完整、減少虧損、提高企業整體效益、增強市場競爭力的重要保證。因此，化工企業要認識到內部控制對自身經營、管理的重要意義［1］。

三、化工企業內部控制體系建設中存在的問題

（一）對內部控制的重視程度有待提高

作為我國的傳統行業，化工行業在經營活動和內部控制方面存在一些缺陷。由此化工企業開展內部控制工作時缺少有效的實施方式。另外，隨著化工企業的不斷發展，其生產和運營的利潤結構也使領導層將更多的精力放在了化工產品的加工和制造上，從而忽略了企業的財務管理。另外，化工企業內部雖然有相應的內部控制部門，但由于缺乏有效的內部控制管理制度，企業上下無法正確認知內部控制對自身發展的意義，進而造成內部控制失衡，無法實現自身的可持續發展。

（二）企業預算及成本控制不規范

目前我國化工企業的財務預算管理體系尚不健全，部分化工企業對資本運用缺乏有效的控制，有的企業盲目投入，有的企業對資金的回收利用不到位，缺乏對回收系統的監督和管理，從而對其內部控制產生了消極影響。

一方面，在企業的預算管理方面，由于沒有實現全面、全員、全局化，因此存在一定的局限性；另一方面，部分化工企業在進行預算控制過程中，對戰略目標的重視不夠，僅注重常規的業務活動，從而影響了預算管理的短期效果。在目前的市場條件下，化工企業必須加大對新產品的開發力度，相關的財務預算必須著重強調這一管理內容，而一味地應用以往的方法，很容易忽略對研發項目的預算控制，從而影響公司的可持續發展。

當前部分化工企業在進行成本控制時缺乏科學的引導，在產品研發、生產、宣傳、銷售等方面需要依靠大量的資金投入，資金缺口導致化工企業存在嚴重的成本管理問題，并且化工企業缺少有效的成本管理方式，導致研發成本過高、研發人員能力與研發項目不匹配等。

（三）缺乏風險評估機制

企業的經營風險與自身的業務活動密切相關。所以，如何開展有效的風險管理和內部控制工作，成為影響化工企業發展的關鍵因素。科學的評估機制是保證風險管控順利開展的前提，同時化工企業也要依靠市場調節機制。由于原料價格的波動，許多化工企業在經營活動中表現被動，且較為消極，加之部分化工企業的管理人員缺乏防范與控制意識，致使企業經營活動中出現了一些突出問題，尤其是業務方面。

例如，企業采購、生產、銷售等各個環節缺少防范對策，缺乏相應的風險控制體系，不利于企業管控風險，最終導致企業無法實現既定的利潤目標，企業經營業績長期不穩定。總之，化工企業要想實現長期、穩定發展，就必須建立并完善風險評價機制。

（四）信息交流不通暢

現階段，社會發展依靠前瞻性信息，誰先掌握了最新信息，誰就能在市場競爭中占據主導地位，因此化工企業也要架起那個信息交流。目前，我國化工企業內部信息交流機制的作用并不理想。交流障礙的產生主要在于溝通渠道和溝通機制的設計不合理、不科學。

一方面，化工企業內部信息傳播機制比較單一，員工獲取信息的渠道不多，因此傳播中往往會出現信息的畸變；另一方面，化工企業缺乏相對統一的信息交換機制。由于企業經營活動和財務管理體系的配合度不高，因此經常出現業財信息交流障礙，同時相關部門在信息傳播和溝通方面也沒有真正發揮作用，進而出現“信息孤島”現象［2］。

（五）內部審計監督不到位

內部審計監督在化工企業內部控制中具有舉足輕重的地位，直接影響著化工企業的生產運營，但當前多數化工企業內部審計監督工作方法單一，執行力度小，無法發揮應有的監督作用，導致審計工作失去了應有的水準。此外，有的化工企業財務管理人員存在思想偏差，對審計職能認識不清。同時，經營者受到企業自身發展因素的干擾，并沒有組建相應的審計部門，無法發揮審計監督的作用。

此外，有的化工企業即使建立了獨立的審計部門，審計人員也是從財務部門借調過來的。同時，內部審計的執行局限于財務部門，嚴重缺乏獨立性，審計部門形同虛設。有的化工企業存在審計對象模糊的情況，無法有效追蹤特定審計對象。此外，部分化工企業審計制度缺乏科學性，受重視程度低，長此以往，內部審計監督不到位，內部控制無法發揮應有的能效［3］。

四、化工企業建設內部控制體系的策略

（一）優化內部控制環境

加強內部控制，化工企業要從源頭做起，打造良好的內部控制環境，從而增強企業的市場競爭力，促進企業可持續發展。

要從人員方面加強思想認知，提升綜合素質，為企業發展奠定基礎。優化內部控制環境，要結合化工企業發展現狀，以崗位職責為基礎制定內控制度和具體措施，使各崗位人員在內部控制執行過程中嚴格遵守相關規定。將其分為交叉事項、指定事項和專業事項，并按照三種事項的特征，分別確定相應的管理制度。

例如，在化工企業中，財務與生產的關系問題可以歸結為交叉事項，并依據其特征，劃分出各自的職責和相關負責人。此外，還要加強風險管理，發揮風險評估與預防機制的作用。重點強調控制理念，尤其是要明確責任人在企業內控執行中的地位與作用，確保企業業務部門與財務部門實現觀念統一，共同優化內部控制的執行效果，發揮各部門在內部控制中的作用，使各職能部門的作用得到充分發揮。

（二）強化預算控制和成本控制

第一，根據市場變化制定預算及費用控制措施。化工企業要做好市場調查，及時掌握與自身生產息息相關的原料價格變動信息，還要積極應對潛在的產能過剩問題。

第二，建立健全成本管理體系，對生產、銷售、內部管理等各個環節進行成本控制，并細化各個部門、人員的責任。只有將不兼容崗位分開，才能將經營管理權和審批權分開，并將其劃歸到兩個或多個部門，并由兩個或多個部門直接參與到審計和財務管理中。

第三，實現企業業務經營過程中內部審計流程的具體劃分和審計措施的細化，重點強調產品研發、人員協調等方面，使內部控制覆蓋企業經營全過程。

（三）健全風險識別及評估機制

在整個化工企業的運營和管理中，必須有效控制風險產生條件，完善風險識別及評估機制，識別風險產生的關鍵因素。比如，一家以食品、石化、醫藥合成為主業的化工公司，在建立內部控制體系時，尤其要注重風險識別及評估機制的有效性。企業相關人員要從生產、資金安全、市場拓展、信息化管理、研發投入等幾個方面來確定風險產生的關鍵條件，并對重要條件進行登記，詳細分析和研究風險發生概率和影響程度。

同時，企業要通過定期排查風險，增強員工的風險防范能力和應急能力。同時要注重增強企業應對外部風險的能力。從企業風險識別及評估機制運行的全過程來看，通過增強員工的風險預防與應急意識，可以提高企業內部控制效率，增強企業的內部治理能力。

（四）構建信息共享平臺，提高內部信息溝通效率

在信息技術飛速發展的今天，各個行業都要依靠特定的信息渠道來獲取市場信息。良好的信息溝通是企業發展的關鍵。要積極引入最新的信息技術，構建一個長期有效的信息共享平臺。因此，化工企業要根據市場發展實際情況，建立健全與自身匹配的信息共享平臺，借助先進的信息技術，來增強企業內部的信息傳遞和交流。

搭建好信息共享平臺后，企業管理層要進一步鼓勵部門和部門之間開展有效的溝通，以便實現高效的信息交流，傳遞準確的信息，為企業打造一個透明的信息交流環境。

內部員工的交流關系到企業的運營效益，要鼓勵員工積極學習，明晰信息交流流程；明確責任，特別是要保證上下級的信息交流無誤，將信息及時傳遞給相關人員。

（五）完善審計制度，加強內部審計監督

審計制度只有真正發揮作用才能有效開展審計監督工作，保障審計的權威性，實現真實、高效的審計監督。要切實建立、完善審計制度，審計部門要對企業內部資產做到心中有數；與財務部門建立合作機制，分析當前企業的財務狀況，掌握企業的各項財務指標，為企業財務決策保駕護航。

強化內部審計監督，還要加強對企業投資行為的掌控，尤其要注重投資方向、投資規模、投資項目、企業并購等方面，有效規避可能產生的風險因素，為科學決策奠定堅實的基礎。

此外，化工企業在開展內部審計監督工作時要嚴格按照國家法規、政策執行，杜絕財務舞弊、徇私等不良行為。政府監管機構人員、行業相關審計師要組建成審計監督團隊。

化工企業須積極接受政府相關部門的監督，借助外部監督系統來提高內部控制活動的效能，達到內外結合，共同優化企業內審執行效果，促進企業內部控制順利開展。

五、結語

現階段，市場競爭激烈，化工企業要想奪得一席之地，就必須采取內部控制手段來強化自身的核心競爭力，明確內部控制制度在企業發展中的作用。內部控制體系可以幫助化工企業在當前的市場環境下作出正確的經營決策。

面對競爭日益激烈的市場環境，化工企業要想獲得較多的市場份額，就必須完善自身的內部控制體系，采取相關措施優化內部控制執行效果，如優化內部控制環境、加大預算控制力度、建立風險評估機制、構建信息共享平臺、加強內部信息溝通、完善審計制度等。