論民營建筑企業內部控制體系的建設與完善

丁一軒

（成都華川公路建設集團有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

隨著經濟社會的不斷發展，建筑業的崛起已經成為必然趨勢，但是現階段，部分建筑企業的整體管理能力與行業平均水平還有待提升。隨著新型城鎮化的逐步推進，建筑業將迎來產業戰略與發展方向的重大調整，同時會面臨較復雜且激烈的產業競爭。如何在競爭中保持健康發展，成為現階段民營建筑企業必須考慮的問題［1］。雖然我國民營建筑企業在發展過程中制定了內部控制制度，但在實施過程中仍存在不完善之處，因此須建設和完善內部控制體系。

二、民營建筑企業建設內部控制體系的意義

（一）減少合同風險

建筑企業的日常生產經營活動存在跨區域的現象，即項目場地與企業所在地存在區域差異，管理與經營處于分離狀態。因此，重視內部控制工作有助于規范建筑工程業主、發包方、承包人簽訂合法真實的監理合同，并切實加強各主體之間應有的合同權利關系和合法經營相關權益，使各主體能夠自覺履行合同雙方承擔的法定義務，減少合同風險。

（二）規避財務管理及監督漏洞

為促進自身發展，民營施工企業須建立完善的財務管理制度，強化財務人員對企業資金流向的監督職能，做好財務會計核算監督工作，防止企業出現各種財務差錯，杜絕企業審計舞弊行為，規避企業審計風險，從而規避財務管理及監督漏洞；也可以有效加快企業資金與其他企業資金的往來與結算速度，增加企業的現金流量。

（三）提高民營企業資產管理效率

建筑行業屬于勞動密集型和資金密集型行業，現代建筑項目普遍具有工程體量大、施工周期長、投入資金巨大等特點，資金周轉和回籠時間長，項目一旦在推進的過程中產生資金鏈斷裂風險，就可能給民營建筑企業經營帶來巨大的影響。強化民營建筑企業內部控制，有助于財務管理人員把控建筑項目在建設推進過程中的資金流動情況，提高建筑施工預算的準確度，減少不必要的財務支出。

三、民營建筑企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識淡薄

目前，部分企業領導的文化素養不高，未接受過系統的現代企業管理知識培訓，只了解建筑企業和財務會計，而對資本流動、財務會計管理、人力資源以及建筑企業運作的監督管理缺乏了解，導致生產與經營的過程中出現財務管理混亂的現象，嚴重損害了企業的利益［2］。此外，一些民營建筑企業缺乏內部控制系統，不重視財務管理，且有許多建筑企業沒有采用科學的管理方法，在實際管理過程中仍采用傳統管理模式，使企業的組織形式和運營管理落后，企業內部人員較混雜，無法發揮內部控制的作用。

（二）內部控制治理結構不完善

企業在實際運作中，由內部的少數投資者作出投資決策，這種投資決策被稱為家族式投資管理，是許多民營企業的常態。許多中小型建筑企業沒有設立內部財務審計部門，雖然一些企業已經加強了內控審計，但缺乏獨立性，難以發揮作用。此外，受投資規模和投資活動的限制，為了降低成本，企業管理人員往往兼任內部其他職位，而許多建筑企業并未完善內部控制體系，缺乏統一的管理，會直接影響企業的治理效果。企業在實際管理過程中，加強內部控制管理要建立在相關制度的基礎上，但由于沒有充分考慮不同部門之間存在的差異，且主管部門之間缺乏有效的溝通和協調，所以制定的內部控制制度無法在企業內部真正發揮作用。

（三）機構設置不當，職責不明確

我國多數民營建筑企業實行家族式管理，企業管理層屬于同一家族的成員。在此背景下，會存在人為安排工作、工作職責不明確等問題，很難明確劃分員工的權利和責任，由此民營建筑企業會出現一些風險事件。同時，企業經營者、管理層沒有及早評估、充分預測可能發生的風險事件，不重視應用風險防范機制，尤其缺乏企業經營與管理方面的系統評估機制，因此無法應對企業可能發生的風險問題。

（四）財務內部控制體系不完善

民營建筑企業內部控制體系的不完善主要體現為企業管理人員對內部控制戰略實施的重要性存在認知差異，影響企業的長遠發展。企業各級管理者嚴重缺乏風險意識，只能片面增加市場份額，對內部的市場信息調查不足，缺乏企業業務可行性研究，沒有科學、完善的質量管理標準監管體系，會給企業未來的經營帶來巨大的風險［3］。

（五）專業人員素質有待提高

目前，我國一些民營建筑企業管理人員的文化水平普遍較低，員工素質參差不齊，在企業運行管理期間無法達成統一的意見，企業管理者之間沒有共同的文化價值觀，也缺乏有效的人才激勵機制，無法有效提拔各類員工。

（六）內部控制監督不力

在我國建筑行業中，多數民營建筑企業存在內部風險控制制度不完善、財務制度不健全、人員知識欠缺、崗位責任多等問題，也沒有單獨設立專門的內部審計機構。且多數民營建筑企業在內部審計過程中，過于重視使用事后審計，進而使審計全過程的管理存在明顯差異，尤其是事前審計與項目進展審計存在缺陷，忽視了其重要性。多數民營建筑企業建設內部控制體系只是為了應付檢查，導致內部控制無法發揮作用。

四、民營建筑企業完善內部控制體系的對策

（一）改變決策層對內部控制的認知

內部控制是企業快速應對經營風險、提升運營管理效能和促進自身可持續發展的關鍵。民營建筑企業要加強內部控制，就需要企業決策者改變對內部控制的認知，結合企業目前的經營狀況實行內部審計。同時，應建立內部控制體系，改善內部控制環境，加強內部控制管理和員工后續培訓，不斷增強自我管理與自我風險意識，通過完善內部控制管理評價機制，激發員工開展內部控制工作的積極性以及對內部控制管理的主動性，確保民營建筑企業有序發展。此外，還應結合企業的特點，制定嚴格的財務控制制度，加強物資管理，記錄物資的增減，填補內部控制的空白。對民營建筑企業而言，內部控制屬于推進自身發展的創新舉措，應自上而下進行。

（二）完善企業內部控制治理結構

首先，應盡快完善企業內部控制治理結構，確保內部控制制度順利實施，促進企業發展。其次，要針對管理層的決策、執行與監督創建有效的制度體系，使這些制度體系在強化企業內部治理過程中發揮核心作用。最后，企業管理人員要評估內部控制的實施效果。企業管理層可以設立兩個專門職能機構，如企業風險評估管理協調委員會和內部風險評估委員會［4］。

同時，企業內部管理人員可以建立健全內部控制制度，使自身的日常經營活動都在監督下進行，及時發現和有效解決存在的相關問題。要監督企業的各項工作，加強企業的內部控制建設。此外，要認真評估企業的經營管理活動，及時發現內部控制管理中存在的各種問題，并提出具體的解決方案，充分發揮內部控制的作用，提高企業的競爭力。

（三）通過職責分工明確人員責任

民營建筑企業內部控制其需要在現有法律法規的基礎上進行，并嚴格遵循高效、平衡的原則開展內部控制管理工作，合理設置分工，通過職責分工的方式明確人員的責任。明確的職責分工包括部門之間的職能權限及管理控制流程，需要嚴格的監督管理機制，避免出現職能重疊。對于權力缺乏或過度集中的問題，可以通過編制計劃與員工手冊的方式準確分配各崗位的職責，確保相關責任人能夠履行職能，承擔應負的責任，并形成相互制約與協調的工作機制。

此外，根據我國建筑市場的要求，應進一步確定崗位涉及的相關任務、承包合同目標與績效考核等內容，并將年度施工目標分解為季度目標，每個季度考核各目標單位，并公開表揚業績突出的員工，獎勵和鼓勵表現突出的骨干員工，增強員工的主動性和積極性，實現企業年度經營目標。

（四）完善內部控制體系

首先，在完善內部控制體系的過程中，企業要根據現有的發展目標制定工作流程。其次，要深入研究企業內部財務環境存在的問題以及交易控制策略存在的缺陷，充分識別企業內部控制過程中存在的風險。最后，必須重視內部財務控制的系統性，即完善審計監督、績效考核等重要制度，為內部控制的順利實施提供必要的制度保障。隨著建筑行業市場競爭的日趨激烈，項目部的生產、經營壓力也逐漸增大，但無論如何，生產壓力都不能跨越內部控制體系，進而賦予項目部過多的自主權。

在原有稅收制度的管理下，建筑行業存在一些不合理的交易，尤其是增值稅取代營業稅的政策變化，對原有的經營模式、發票管理以及成本控制造成了很大的影響。企業必須在生產經營活動中落實內部控制制度，確保各項目的實際利益不與企業總體戰略目標產生沖突，特別是應從稅收籌劃和管理角度，嚴格監控發票的合規性，防范稅務風險。

（五）提高員工的素質

要想提升內部控制質量，需要提升員工的素質。首先，在人員選拔過程中，應注重員工的道德修養，按照員工誠信、技能、道德等順序及公開、公平、公正的原則選拔優秀人才。其次，企業管理者可以將員工財務技能控制的能力與處理日常經營業務的水平相結合。最后，企業應該重視培訓，留住符合企業發展需要的高素質人才。

一般情況下，企業生產、經營活動最終可以反映在財務數據中。因此，建筑施工企業應加強財務人員的內部控制知識培訓，同時積極招聘具備內部控制能力和財務管理能力的復合型人才，推動內部控制體系的建設和完善。重點培養中層和基層管理者，引導中層和基層管理者重視、了解內部控制體系，并在實際工作中應用績效考核等獎懲制度。

（六）健全內部控制監督機制

在實施內部控制的過程中，企業須健全內部控制監督機制，配備專業素養較高的專業管理人員，確保監督的全覆蓋。為保證企業監督機制真正發揮作用，還要明確績效考核指標，基于考核指標定期評估審計人員的績效情況，通過績效評估的方式強化監督效果，有效完善監督機制。實踐證明，合理的現代企業內部控制監督機制有助于推動企業完善自身的內部控制，將現代企業運營控制理念運用到自身的生產、經營、管理工作中，能夠快速增強企業的競爭力，以更加穩健的狀態參與到市場競爭中。

五、結語

我國民營建筑企業的決策者必須重視制定戰略目標，注重企業人才培養計劃的實施效果，并充分與企業發展目標相結合，制定具有針對性與前瞻性的管理措施。通過分析企業內部控制現狀，能夠發現企業內部控制存在的問題，并提出解決措施，以確保企業正常運轉。隨著建筑行業相關管理機制的完善，民營建筑企業決策者要摒棄傳統的經營管理觀念，加強對生產、經營活動的管理，并制定科學、全面的內部控制制度，以推動自身發展。