基于戰略導向的企業全面預算管理體系探究

禹賓賓

（珠海大橫琴集團有限公司，廣東 珠海 519000）

在新形勢下，企業的戰略發展面臨重大挑戰。如今國內外經濟形勢較為嚴峻，受疫情反復的影響，國內實體經濟承壓明顯，企業面臨需求通縮的困境，生存壓力越來越大。在特殊時期，以往的預算管理模式已不再適用，而實施全面預算管理，對引導企業走出經濟低谷具有重要意義。基于戰略導向的企業全面預算管理體系構建對企業未來的發展具有積極作用，能夠改變企業傳統經營管理模式，優化資源配置，提升資源利用率。

一、企業全面預算管理與戰略導向的關系

（一）全面預算管理是調整戰略導向的必要前提

和普通預算管理不同，全面預算管理能夠進一步提升企業的資源利用率，降低企業發展成本，增強企業綜合實力。企業可以在生產經營的同時，合理有效地開展預算編制工作，為經濟活動的順利開展提供保障。這樣可以科學劃分企業任務、各部門人員的職責，合理配置資源，最大限度地提高資源利用率。在實施全面預算管理的過程中，管理人員需要以預算監控為基礎，促進企業戰略計劃的實施，使企業在實現戰略目標的過程中有相應的參照，及時發現戰略目標的不足，分析現有的戰略計劃是否偏離了預期目標，從而調整企業戰略，為企業戰略目標的實現奠定基礎。

（二）全面預算管理是實現企業戰略發展的主要工具

企業需要基于戰略發展計劃，運用相關工具實現戰略目標。全面預算管理能夠在戰略發展工作中發揮積極作用。企業可以在實施全面預算管理的過程中，將最終的戰略目標分解成多個小目標，通過實現短期規劃目標，實現企業的穩定可持續發展。在這一過程中，企業全員需要全過程、全方位參與和實施全面預算管理，為企業實現多個短期規劃目標打好基礎。

（三）戰略導向是企業全面預算管理的指南針

戰略導向需要對企業的實際運營情況、市場經濟發展現狀及所處行業的特點等進行綜合分析，并制定一個長期建設規劃目標。而全面預算管理工作則需要對企業的戰略計劃進行分解，將其分解成階段性的短期計劃。在執行這些戰略計劃的同時，采用科學合理的控制和調整手段，并加強各個部門的統籌與協調，使各部門的發展規劃和企業戰略目標一致。除此之外，戰略導向還能夠為戰略計劃的實施提供有力保障。在實施全面預算管理時，需要通過戰略導向為企業提供指導，實現全面預算管理與企業戰略導向的統一與協調。因此，戰略導向是企業全面預算管理實施的指南針，能夠幫助企業盡早實現戰略目標，并展現企業全面預算管理體系的重要價值和作用。

二、基于戰略導向的企業全面預算管理體系構建存在困難

（一）戰略計劃與體系構建不相符

企業戰略這一概念在我國出現時間較晚，發展時間不長，發展速度較慢。當前我國很多企業并沒有相應的基礎，在構建全面預算管理體系的過程中缺少科學規劃，導致其作用沒有充分發揮。全面預算管理體系的構建對企業的人力資源提出了較高的要求，同時還需要企業具備較為豐富的管理資源和先進的管理手段。

然而大多數企業并沒有相應的管理能力，戰略導向和管理工作內容不相符，無法促進企業戰略目標的實現。很多企業的全面預算管理意識仍然較為薄弱，認為其僅僅是成本控制和經濟活動預算編制等，無法實現對戰略計劃的調整和精細化分解。由于企業不重視，全面預算管理沒有對戰略導向起到必要的支持作用，制訂的戰略計劃缺少綜合性和戰略性，定位模糊，不利于企業的可持續發展。有的企業將重點放在長期計劃的制訂上，忽視了對短期階段性戰略目標的規劃；有的企業則將重點放在短期計劃制訂與目標制定方面，沒有制訂長遠規劃，導致企業戰略計劃的制訂與實施和全面預算管理體系的構建不相符。

（二）對戰略導向及全面預算管理認知不清晰

我國很多企業還處于緩慢發展階段，沒有厘清戰略導向及全面預算管理之間的關系，對二者的理解程度也不深。部分企業部門管理者認為，制定戰略目標和制訂計劃是領導的責任，而且和企業的日常經營發展沒有必然的聯系。因此，很多企業管理者及員工并不了解何為企業戰略規劃，也不懂得如何基于戰略導向實施全面預算管理，導致企業的經營發展受到阻礙，不利于企業的可持續發展。有的企業并沒有深入分析當前的市場形勢和發展趨勢，也沒有分析行業特點和其他同類企業的發展情況，無法構建科學精準的全面預算管理體系。同時，部分企業的預算管理策略并不完善，與企業的實際發展情況不契合，導致戰略計劃和目標沒有對管理體系的構建發揮指導作用。

（三）監控反饋機制不健全

很多企業在構建全面預算管理體系的過程中，對預算管理體系的預算執行跟進力度不夠，缺少有效的監控反饋機制，導致全面預算管理工作的質量下降，無法實現資源的優化配置［1］。這會導致企業資源與資金緊缺，甚至導致企業效益負增長，使企業各個項目開展出現問題。企業制訂戰略計劃，制定目標是為了調動企業的各項資源，實現企業經濟效益的最大化，需要充分發揮人力資源的作用。而要想發揮人力資源的作用，需要建立完善的監控反饋機制，并發揮監督考核激勵的作用。但是當前部分企業在考核激勵制度制定方面存在一些問題，各個部門權責不對等，管理人員工作積極性不高，而且容易出現操作不當的情況，全面預算管理流于形式，全面預算管理體系構建面臨阻礙。

三、基于戰略導向的企業全面預算管理體系構建分析

（一）遵循全面預算管理體系構建原則

企業應該以戰略導向為基礎，明確企業戰略發展目標，積極落實全面預算管理工作，從而發揮全面預算管理體系優化資源配置、提升企業經濟效益的重要作用，促進資源的集約化處理。企業應該根據零基預算準則編制預算，結合企業實際特點及經營發展現狀構建體系，調整戰略計劃，實現內部業務系統與全面預算管理體系的有機融合，優化工作流程。企業在開展管理工作的過程中，針對一些重要項目，應根據成本效益落實各項預算管理工作，并在落實權責制度的基礎上，加強各項管理工作的分級處理，節省更多工作時間，加大風險管控力度［2］。與此同時，企業還應該建立完善的激勵考核制度，調動管理人員的工作積極性，將績效考核和管理人員的待遇掛鉤，增強其主觀能動性，強化全面預算管理效果。

（二）根據戰略目標開展全面預算管理工作

企業需要根據戰略目標開展全面預算管理工作，并參考其他先進的預算管理模式。例如，基于阿米巴經營模式的全面預算管理工作，將企業分成多個自主經營單元，讓不同單元各自制訂相應的預算管理計劃，同時這些計劃需要和企業的戰略發展目標相符。采用獨立核算的方式運作，可以在企業內部培養更多具有獨立經營意識的領導，并依靠全體員工的努力和智慧實現相應的目標，使企業分工有序，共同達成戰略目標。阿米巴經營模式有明顯的競爭性及應變性，而且遵循以員工為主體共同參與經營的原則，有利于完善企業現有的全面預算管理模式。

另外，企業還應該進一步健全全面預算管理工作組織結構框架，以管理者為主體，成立具有較強專業性的預算管理委員會。通過預算管理委員會，加強對數據信息的統籌處理，對比企業當前經營發展狀況及現階段的戰略目標內容，為預算編制工作的開展打下堅實的基礎。在開展不同經營項目的時候，企業需要運用多種預算編制方法，保證預算編制方案的合理性與可行性。例如，企業可以采用增量預算方式、固定預算方式等等。最后，管理人員需要在完成預算編制準備工作后，結合企業長遠戰略計劃，詳細劃分預算職責，將責任落實到個人，為企業實現戰略目標保駕護航［3］。

（三）加強戰略導向下的全面預算管理規劃

在開展全面預算管理工作時，企業應該積極對戰略目標、預算目標等進行科學規劃。同時，管理人員應該深入分析當前的政策環境及行業發展趨勢，精細規劃，科學管理，做好全面預算管理體系構建的基礎性工作。為在各個部門和各個工作環節落實全面預算管理，管理人員需要基于戰略導向，將全面預算管理總目標劃分為不同部門的目標，并進一步細化，分配給每一名員工。精細規劃能幫助企業更快完成企業總體戰略發展目標，提升企業綜合實力。除此之外，在開展全面預算管理規劃工作時，企業還應該注重全面性。既要考慮那些看得見的財務指標，還要綜合分析那些看不見的非財務指標，如企業的成長方向、服務特點、主要工作內容及業務開展的具體流程等等。在財務方面，企業可以將資產收益率及利潤率等作為指標，開展全面預算管理規劃工作。在客戶服務方面，則可以將客戶的投訴率、滿意度等作為指標，開展規劃工作［4］。

（四）運用平衡計分卡

平衡計分卡不僅能夠促進企業開展全面預算管理工作，還能夠實現全面預算管理與企業戰略計劃目標的有機結合，幫助企業實現基于戰略導向的全面預算管理體系構建。在運用平衡計分卡的過程中，企業需要從多個層面進行業務指標的評估，并確定不同領域維度的發展目標。平衡計分卡可以讓企業融合預算管理目標與戰略發展目標，在確定不同領域目標的基礎上，發揮積極作用。平衡計分卡可以讓企業管理者集中精力與時間，優化那些對企業戰略發展具有重要作用的工作流程。同時，平衡計分卡還能夠通過預算工具，融合企業的日常經營活動、戰略計劃與目標，使企業各個部門加強聯系，明確自身定位，完成相應領域的指標，實現企業內部管理的良性循環。

（五）利用有效的信息系統實施預算管控

面對全球數字化經濟浪潮的沖擊，企業必須徹底改變傳統的管理思維，充分利用5G等信息技術，將企業的經營管理充分數字化、智能化，在創新中實現變革，在變革中實現提質增效。企業在全面預算管理過程中，要利用信息系統實現全過程的管控，防止偏離預算，同時可以根據環境變化和實際經營情況，及時調整預算，幫助自身高效持續發展。

（六）積極開展對全面預算管理工作的效果監管

為了進一步增強工作效果，企業應重視對工作效果的分析，對管理工作流程開展監控和評價，為其推進與執行提供有力保障。

一方面，企業需要進行全過程的跟蹤調查，保證全面預算管理流程的科學性。企業可以對全面預算管理體系執行過程中的細分目標進行監督，分析不同部門的指標完成情況以及全面預算管理工作開展的效率，實現全過程的動態監管。

另一方面，各部門應該加強溝通，避免出現信息孤島，構建部門長效交流機制。企業應該引導各部門相互監督，為全面預算管理的實現提供保障，讓各部門都能夠落實全面預算管理，加大管理執行力度。企業還要加強對各部門的追蹤評價，為管理質量的提升奠定基礎。企業需要引導各部門抓住工作重點，同時對重點工作環節進行監控和管理［5］。

除此之外，企業還需要對基于戰略導向的全面預算管理體系實施效果進行評價，分析管理效果是否達到預期目標，是否需要進一步調整和優化。企業可以設置階段時間的考核，以細分的管理目標作為效果評價的參考。當沒有完成細分管理目標時，可以分析對應的管理內容，找出問題出現的根源，靈活調整，完善全面預算管理體系，強化管理效果。

四、結語

當前，我國經濟增速逐漸放緩，從原本的高速增長轉變為中高速增長，市場環境也發生了較大的變化。企業要想進一步提升核心競爭力，實現可持續發展，需要立足于國家經濟發展現狀，運用現代化管理思維，基于戰略導向建立企業全面預算管理體系。要結合戰略導向與企業全面預算管理之間的關系，以及構建全面預算管理體系時面臨的困難和挑戰，科學進行體系構建，從而優化企業資源配置，為企業的可持續發展助力。