基于內部控制的事業單位預算績效管理策略探析

王冬寒

（張家口市氣象局，河北 張家口 075000）

一、引言

事業單位即為廣大人民群眾、社會中各個組織機構提供多種社會服務的組織，具有行政職能、社會管理職能。根據事業單位的職能特點可知，大部分事業單位的運營發展都依靠財政撥款，在運營成本最小化的基礎上更好地履行自身職能，科學利用財政資金，是事業單位實現持續穩健發展的關鍵。預算管理是事業單位內部管理工作中非常重要的一環，預算績效管理工作能否科學有效開展在很大程度上決定了單位財務管理效率的高低，關系到事業單位各項工作能否順利開展。

二、事業單位預算績效管理的背景及重要意義

近年來，黨和國家越來越關注和重視預算績效管理。黨的十六屆三中全會明確提出要推進預算績效評價機制構建，首次把預算績效評價納入政府官方文件；2019年，財政部根據地方試點經驗正式要求運用預算管理模式；在黨的十九大報告中，提出了全面貫徹落實績效管理，要求實現預算績效一體化，更加深入有效地開展預算績效管理工作［1］。

預算績效管理的關鍵是績效，即行政事業單位在對財政資金的利用與分配過程中必須更加注重績效，用通俗易懂的話來講，便是“錢要用在刀刃上”。雖然我國社會經濟處于不斷增長的狀態，但我國依舊屬于發展中國家，同時作為全球人口大國，人均可支配收入還有待提升，特別是在當前全球經濟形勢相對嚴峻的背景下，在發展和改革同步推進的形勢下，如何依靠更少的資金順利達成各項工作目標，是事業單位在發展過程中必須深入思考的問題。

由于資金支持以及執行的目標屬于涉及財政撥款的單位，且大多數為行政事業單位，所以預算績效管理工作必須引起充分重視。在新的時代發展背景下，無論是企業還是事業單位，從預算編制、執行到資金支出，工作流程是否科學，評價的關鍵在于效率，效率不高很容易導致資金浪費，失去效率的工作就是空談。事業單位的本質是為社會、為人民服務，是社會公共利益的直接代表，在各項工作中最關鍵的一點便是要從社會公益的角度著手，確保公共資源得到高效利用，為國家、為人民辦實事、辦好事，從而確保自身實現持續穩定發展。

三、內部控制與預算績效管理的關系

內部控制是指一個單位內部所采取并實施的自我調整、約束規范以及控制的諸多方法和措施，最終目的是保障發展目標得以實現，確保單位內部資產安全，提升資源利用效率，確保各項經濟活動順利開展，確保單位內部各部門、各崗位能夠形成相互配合、有效約束的監督管控機制。在新的歷史發展背景下，事業單位要以最低的成本提供最好的服務，應當不斷提升資金利用效率，促進單位社會效益的提高。

從內部控制的角度探討預算績效管理工作，能夠更加深入全面地認識內部控制與預算績效管理的關系。第一，對事業單位而言，預算績效管理建立在自身運營發展目標以及階段性發展目標的基礎上，若要確保自身的持續穩健發展，必須使兩者緊密銜接、相互促進。第二，在不斷推進預算績效管理活動的開展時，事業單位內部各類資源應根據實際使用部門的差異化需求，結合實際情況進行合理有效的分配，依靠更加完善的內部控制體系，確保資源得到優化配置，從而有效防止資源浪費現象的發生。第三，預算績效管理應不斷朝更加規范的方向邁進，在工作實踐中應嚴格按照相關流程規范執行，有效防控風險，當前工作的關鍵是確保內部控制價值與作用的發揮，從而科學開展預算績效管理工作。

從現階段事業單位的實際發展情況來看，內部控制與預算績效管理之間是相互促進、相互作用的關系，兩者的最終目標是統一的，所以事業單位應重視預算執行環節控制，確保各部門、各崗位職工都能夠主動參與其中。唯有滿足上述要求，明確內部控制與預算績效管理之間的關系，才能真正實現事業單位的發展目標，促進財政資金利用效率不斷提升［2］。

四、事業單位預算績效管理工作現狀

（一）缺乏績效管理意識

近年來，越來越多事業單位開始關注和重視績效管理工作，然而，從整體上來看，還有部分事業單位未真正重視并做好預算績效管理工作。受傳統預算管理工作模式及陳舊財務管理理念的影響，財務管理人員對預算績效管理重要性的認識不足，很容易出現盲目申報項目或者內部資金使用不注重績效的現象。另外，部分事業單位工作人員缺乏責任意識與管理意識，財務部門和其他各部門之間溝通不暢，各項工作難以緊密銜接，造成預算績效管理的實際成效較低。

（二）績效指標體系不完善

2018年，中共中央、國務院印發《關于全面實施預算績效管理的意見》，以該意見中的規定要求為指引，很多事業單位開始著手構建與自身實際需求相契合的績效評價體系。然而，根據工作實踐可知，事業單位績效評價體系中并未合理設置績效管理指標，存在定位不清晰的問題，同時在單位內部控制中有關績效管理的規定不夠完善，內部控制的監管約束作用難以得到有效發揮。其原因是事業單位缺乏健全的績效評價指標體系，項目申報和資金使用均存在問題，在各項工作環節中內控管理無法發揮實際作用，在很大程度上增加了事業單位預算管理工作面臨的風險［3］。

（三）信息化建設滯后

隨著現代信息技術在各個行業和領域的普及應用，事業單位也應當不斷推進信息化建設工作，對單位內部相關數據信息實施規范化管理，依托于信息管理平臺，保障內控管理工作的有效實施，盡可能避免人為因素導致的問題和風險，提升內控管理水平。現階段正處在事業單位行政體制改革的關鍵時期，一些事業單位仍使用過去的人工管理工作模式，信息化建設稍顯滯后，造成單位內部財務會計信息出現偏差，一定程度上影響了內控管理工作的實效。

（四）缺少有效的預算編制

預算編制會在很大程度上對事業單位后期管理活動的開展造成影響，因此應當盡可能提升預算編制工作的科學化水平。從現階段的實際情況來看，預算編制過程中涉及諸多不同的部門且流程相對煩瑣，可能產生很多需要處理的事務，尤其是如果預算編制人員的專業素質能力不能滿足實際工作要求，很容易導致預算編制環節風險增加，如果不能科學開展預算編制工作，不僅會對預算績效管理產生非常大的影響，而且容易影響事業單位財務工作效率，不利于單位的持續健康發展［4］。

五、基于內部控制的事業單位預算績效管理策略

（一）提高對預算績效管理的重視度

基于內部控制視角，事業單位應清楚地了解在開展預算績效管理工作過程中存在的問題，不斷總結反思，積累經驗，學習借鑒其他單位的先進做法，提高對此項工作的重視度。

首先，事業單位管理層要積極學習有關預算績效管理的理論知識，了解內部控制和預算績效管理的關系，根據本單位的具體情況，積極做好相關宣傳工作，使各部門、各崗位人員對預算績效管理形成全面正確的認識。例如，組織開展預算績效管理工作時要以財務管理部門為主，其他部門提供支持、充分配合，調動各部門職工參與的積極性，確保預算績效管理能夠做到全覆蓋。其次，事業單位在組織開展宣傳活動的過程中，要對預算績效管理工作的相關問題展開全面深入的研究，提高各部門對該工作的重視度，貫徹實施內控管理，促使單位資金得到高效利用，確保資源的優化配置。最后，為不斷提升預算績效管理工作的實效性，應當合理配置單位內部資源與人才，通過科學有效的管理措施來優化內部控制效果，同時結合事業單位戰略發展目標，建立健全相應的薪酬福利制度和獎懲機制，充分調動廣大職工的工作積極性，確保預算績效管理各環節工作目標得以實現。

（二）建立健全預算績效風險評價機制

面對內部控制視角下事業單位預算績效管理工作中出現的各種問題，管理人員應當給予更多重視，構建更加全面系統的預算績效風險評價機制，深入研究分析工作開展情況，做好事前評估、事中監督以及事后結果運用，減少可能存在的風險因素，委任專門人員進行整理分析，從而為其他各項工作的科學開展提供更多參考依據。比如，單位財務管理人員可以依托風險評價機制，及時發現工作實踐中的風險隱患，找出各環節工作存在的漏洞，第一時間把問題提交到上級部門，及時制定有針對性的處理策略。與此同時，事業單位還應結合實際業務特點，積極優化更新組織結構，提升組織領導效能，完善業務流程，確保各部門、各崗位職責得到充分落實，使預算績效管理工作真正實現有章可循、有法可依。

（三）構建完善的預算績效管理制度

為保證事業單位預算績效管理的實際成效，應當盡快建立健全預算績效管理制度，根據實際需求來確定績效目標，科學做好預算編制，提前采集整理相關數據信息。在組織開展預算管理工作的過程中，相關工作人員必須嚴格按照規范要求予以落實，委派工作經驗豐富、專業能力強的人員建立獨立的預算管理工作小組，提升預算編制人才隊伍整體素質。

（四）科學合理地進行預算編制

首先，應跟進事業單位各項工作的開展情況，確保績效管理工作目標和預算管理工作目標保持同步，穩步推進預算績效管理和預算編制。比如，年度預算應當基于行政目標，在科學分配內部資金的過程中，從資金需求的層面著手，規范開展預算績效管理工作，保證預算編制活動能夠與單位戰略發展目標相適應。其次，要全面認真地核對預算目標，這是預算績效管理中的關鍵內容。為提升預算財政支付方向的準確性，事業單位應做好預算規劃審核，認真核查各部門預算方案，避免出現偏差或失誤。最后，還應當充分關注并落實預算計劃、編制以及執行環節的客觀評估工作，對各環節工作情況進行全面監督。比如，對單位相關資金款項的下發、運用和項目支出進行監督管理；對單位各部門存在的項目支出不合理或者某預算經費未啟動等情況進行客觀準確的反映；對監督環節發現的問題進行整理，編制評估報告并遞交單位管理部門，為預算的科學編制提供更多參考，促進預算編制工作科學化水平的不斷提升。

（五）強化預算控制、績效審核和執行

事業單位要對預算控制、績效審核以及執行環節進行重點監督。基于內部控制理念做好預算績效管理，不斷加強對預算績效管理活動的約束，并根據內部控制管理的具體實施情況，設立預算績效管理部門。

（六）不斷推進信息化建設

隨著現代信息技術的發展，其已經在諸多政府部門中得到普及應用，提升了政府的政務服務水平和工作處理效率。對事業單位來說，應不斷提升預算績效管理工作的信息化水平，保障各項業務活動的科學高效開展。

第一，單位相關領導應對信息化建設工作給予更多關注和重視，清楚了解其重要意義，提供更多人力、物力、財力資源，推動預算績效管理信息化水平提升，進一步完善軟硬件設備，打造數字化預算績效管理體系。第二，單位應促進各部門間信息管理系統的密切聯系，確保數據信息能夠在各部門之間及時傳輸共享，實現各個子系統平臺間的有效銜接，如此一來，就能夠確保預算單位的績效管理工作獲取其他部門的支持與配合，增強預算績效管理的實效性。第三，事業單位不僅要加快信息管理系統的構建，還應當積極組織開展學習培訓活動，借助系統化的培訓，確保各部門員工熟悉了解信息系統的基本運行流程和操作方式，培養和提高各部門員工的信息素養，為預算績效管理信息化建設提供人才保障。同時，事業單位應依靠信息管理系統對財務數據信息進行全面整合分析，利用大數據技術準確設定績效考核指標，為預算績效評價工作的開展提供更多參考依據。

六、結語

對事業單位內控管理而言，預算績效管理是十分關鍵的一環，做好此項工作對單位的持續健康發展至關重要。事業單位應根據自身的實際情況，充分認識預算績效管理工作的重要性，厘清內部控制與預算績效管理的關系，對預算管理工作開展過程中的主要問題展開全面深入探究，從而制定有針對性的對策，建立完善的預算績效管理體系，提升預算績效管理工作的執行力、監督力，確保預算績效管理科學化水平持續提升，保障事業單位各項工作任務目標順利達成。