高速公路運營企業全面預算編制問題探討

楊濤

（山西省高速公路集團有限責任公司）

一、引言

就目前的高速公路發展情況來看，部分單位的管理模式比較落后，對于其預算的編制不夠合理，執行力度不夠。因此，在對于一些運營的管理項目負責人來說，在發展的過程中必須通過多種途徑，多種方式進行統籌管理，進而進一步提高當前的管理效率，針對其所出現的原因進行具體策略的提出。

二、全面預算編制問題的分析

首先，就高速公路的經營企業來看，對于其全面預算管理的編制方式存在問題，即便是針對預算編制要求只是以零基礎的方式進行預算，在一定程度上能夠對其公司中的各項資源進行有效的分配，以此達到資源有效性的發展目標。但是對于大多數的公司來說，對于零基預算的方式了解程度不夠，為此采用的頻率也不高，基本上都是通過定期的形式進行，選擇不一樣的預算方式，這對當前公司運營本身進行全面預算編制的實際效率來說都會產生一定的影響。

其次，對于定員、定額標準的體制內容不夠合理化，科學化。就高速公路經營企業來說，針對全面預算編制的主要定額是以行政單位為基礎。這種現象的出現，致使全面預算的定額與行業之間的實際存在一定的差異，比如說一些高速車輛在進行管理的過程中，因為收費、養護等職責，較其他的事業單位來說有一定的差異性，因此，會配備更多的車輛。另外，也要提高其油量消耗的標準，如果是按照其他事業單位的實際用車數量，按照其油量消耗的定額標準進行規定，那么對于這些車輛的使用來說，最終所產生的費用預算就會出現問題。

再次，在整個預算編制的過程中內容不夠全面化。一些必要的支出項目并沒有列入預算當中，也沒有必要的啟動資金進行項目的支持。對于一些高速公路的收費站來說，由于其用電量相對較大，因此，所要耗費的支出費用就會更高。一部分車輛的實際安全費用普遍較高，亟需要投入大量的資金，然而，對于車輛本身的安全特殊經濟性來說處于偏低的狀態。對于一些防塵補助、尾氣污染補助、或者是加班費，這些都沒有編制到具體的預算中。對于一些匝道比較多的高速公路路段來說，所產生的匝道養護費開支較低，但是在實際工作期間達到的養護費用卻非常高。

最后，對于預算編制中的一些程序相對比較復雜，對于資金的管理不夠透明化，而且各個項目的預算形式比較落后，與此同時，對于其所預算編制的內容不夠清晰，一些單位職能本身的作用沒有進行有效地發揮，反而經常會出現重復編制的現象，導致最終的資金利用不夠合理化，實際資金的使用效率不高。

三、解決措施

在全面預算管理工作開展的過程中，預算編制是其發展的關鍵，在這個環節中，通過合理化、精確化的預算，可以對運營的管理活動進行有效的指導，使其在后期的發展過程中能夠根據設定的預期目標有效進行。對于預算的編制來說，一方面要嚴格按照法律法規進行遵循，確保其真實性。另一方面，也要使得整個預算的編制更加的穩妥，使其達到一個收支平衡的狀態，要對其編制的重點進行明確，針對各項的支出一定要進行合理地安排，確保其基本的支出得到滿足，在此基礎之上，能夠針對項目的支出進行有效的安排，使得整個收支項目更加地合理化、科學化。

（一）重視對預算編制程序的進一步優化

就目前來看，對于高速公路的運營有關單位來說，其預算編制的程序主要是二上二下，就這種編制程序對于預算控制數沒有進行全方位的考慮，對后期預算結余的資金使用以及管理來說會產生不利的影響。針對以上預算編制程序，在應用的過程中，一定必須要進行重新考慮，通過三上三下的形式進行，逐級編報有關部門的預算，一方面能夠使得整個資金的管理更加地透明化，另一方面也能夠確保其預算始終保持著穩妥，還有先進的發展狀態。一般而言，主要根據上下結合、集中審核、分級進行編制、逐級加以匯總等程序進行。主要的編制程序分為以下幾點：

在8 月到9 月的上旬階段，必須要嚴格按照相關的要求進行數據的上報，其基礎的數據主要涵蓋項目的支出申報有關信息、有關單位的名稱變更、當前主要工作人員的增減情況，另外，對于下一個年度的項目支出數據也要進行及時的報備。通過匯總、審核等操作，進而一起將其呈報給上級主管單位。這一過程稱之為一上。

在10 月這一個階段，對下年度預算控制數進行相應的指示下達。也就是一下階段。

在11 月份的時候，相關單位根據其下達的預算控制數進行再次的調整。通過編制，以正式的形式上報給上級主管單位。對于人員的支出以及公共的支出預算來說，一定要進行進一步的核實，當審核通過之后，財務部門進行匯總，然后進行最終的會審工作，針對其存在的問題一定要進行及時的意見提出，及時反饋。最后，按照規定的形式進行預算的上報，這一過程稱之為二上。

在下半年的1 月，有關單位必須要根據其結余的資金進行再次核對，在要求的時間段內對其結余的資金進行預算控制數的指令下達，然后給各預算單位進行指令的下達，這一階段為二下。

在下半年的2 月，高速公路的運營單位必須要根據其結余的資金部門預算控制數進行進一步的精確，然后將其上報給上級主管單位，這一過程為三上。

在下半年的2 月份到3 月份的時候，針對其得到的批復預算結果必須要將其預算拆解成一系列的指標，以正式的文件形式進行下達，這一階段為三下。

（二）重新預算編制的相關內容

在高速公路運營管理工作進行期間，針對全面預算編制的主要側重點涵蓋運營的管理收入情況、基本的支出、項目的實際支出。對于運營管理的收入來說，包括車輛的通行費收入，而基本支出涵蓋員工的工資福利、個人、家庭的有關補助、一般商品服務支出。最后，項目支出主要包括在公路中維修中的一些保養的成本、路政以及交通的安全成本、自然災害防護、路面搶修成本等。

針對預算編制的實際內容進行重新界定，一方面要確保及各項開支能夠充分納入到當前的預算中，使其單位的職能不會受到任何影響，另一方面避免重復編制支出預算的現象發現，致使最終的資金配置出現不合理的現象，進一步對當前資金的實際使用效率產生一定的影響，而單位也要確保整個預算編制內容更加的全面化、合理化。在這一期間必須要做到幾點要求：首先要針對預算的實際編制進行進一步的細化工作處理，具體要細化到一些基層的預算單位，從最基層的工作開始進行編制預算，使其預算更加具有操作性，滿足當前的實際情況。

就預算科目來說也要進行計劃，針對每一個類別、每一個款項、每一個項目，對各個收支項目之間的邏輯關系要進行進一步的厘清，使其資金能夠落實到具體的實際用途以及更加精細化的預算項目上，要使收支的活動能夠更加的完整化，客觀化的呈現，將一些必要的開支納入到具體的預算項目中，根據輕重緩急的發展原則，搭建系統科學的項目庫，使其資金能夠具體落實到每一項項目中，使其預算的編制更加的細化，也能夠保證最終的預算編制內容更加的全面化，系統化。

對于有關項目支出來說，在界定的過程中也要有嚴格的標準進行明確。通過這種方式，能夠更好地便于掌握，與此同時，為了避免出現漏項的現象發生。部分部門出現重復列支，少數部門沒有列支，僅僅只是通過文字的形式進行說明，這些現象都為當前預算編制的工作以及審核工作帶來了難題，因此，為了能夠明確當前基本以及項目支出的明確化，有關部門必須要根據具體的實際情況進行預算編制的內容改革，制定明確的標準，使其預算的編制能夠有統一的目標和標準。

對于編制的內容來說一定要更加的全面化。另外，對于其定員以及定額的標準體制也要做出明確的保障，使其更加地規范化、合理化。就標準體系來說，一定要嚴格按照國家有關政策規定實施，始終秉持公平公正的發展原則，結合當前社會經濟的實際情況、整體的物價水平、整個運營的管理實際需要進行優化調整，根據實際情況進行基本支出預算的編制，以此極大地提高員工的工作積極性，激發員工的工作熱情，使有關單位能夠履行本身的職能，將每一項工作任務都能夠落到實處。

（三）推廣零基預算的編制方式

為了能夠更好地提高預算編制的合理化發展，必須要積極主動去推行零基預算的編制方式，該方法主要是指的是在進行成本費用預算編制的過程中，所有的預算支出均為零，以此為出發點，根據實際需要出發。對于各項費用的實際內容以及開支標準是否合理化進行審議。該項方法有諸多有利優勢，不僅僅只是作為預算編制方式，更重要的是能夠體現一種控制思想。通過這種意志控制思想的建立，在對原有的預算支出以及規模上會有一定的目標性。為此，對于高速公路的運營管理單位來說，必須要從思想上意識到零基預算方法的有效利用，針對當前在該方法實施期間所出現的一些問題一定要進行積極努力的克服，搭建有利的條件，提高整個項目單位的管理水平。通過對該方法的有效實施，各單位通過科學、合理的形式對本單位所可供使用的資源進行數據的計算。

根據當前人事部門所核定的人員實際情況，各個項目的工作任務等方面進行資源的配置，強化對當前預算編制的績效考核。

其主要的步驟如下：首先必須要對當前的預算目標進行明確，根據各個單位所確立的運營實際目標，在討論的基礎之上進行具體目標的設立，并對最終所要取得的效果進行明確和設想。其次，要始終秉持輕重緩急的原則。針對當前預算管理機構所提出的費用項目是否有必要、最終所產生的效益進行統籌分析，通過輕重緩急的發展原則，針對不同項目的層次以及順序進行確定。最后，對于每一項工作所需要的經費要進行進一步的核定，優化資源的利用。通過合理有效地分配，有所側重點，更好地滿足其實際需要，與此同時，針對該方式的應用來說其優點有很多種，比如說該方式不會被當前所現有的費用項目所限制，在一定程度上可以將其資源進行有效分配。針對其經費的實際開支能夠起到一定的壓縮作用，可以極大地提高資金的利用效果，同時有利于充分調動各個方面對費用降低的積極性，對單位未來的長期穩定發展能夠產生一定的積極影響。值得注意的是，雖然該方式有很多的優點，但是在應用的過程中也有一定的缺點。比如說因為一切都需要從零出發，因此，在進行預算編制的過程中，既需要大量的基礎工作作為支撐，為此整個工作量會較大，對于其重點的突出不夠明確，而且整體的編制時間相對比較長，隨之而來所產生的成本也會較高。針對以上缺點可以進行預防和解決，在該方式利用期間，可以通過針對不同單位人員的編制情況結構、員工的實際工資水平、最終的收支狀況等方面進行進一步的量化處理。通過搭建詳細的數據信息庫，使其進行規范統一化的管理，與此同時，針對每一項經費的定員定額標準一定要進行精細化處理，對當前部分單位所出現的經費困難問題一定要進行及時的解決和提供幫助。通過信息化的形式進行管理，對其最終預算定員定額的標準進行確定，達到節約成本、提高收益的目標。

（四）明確預算編制的主要執行機構

對于全面預算編制執行機構來說，主要是以單位的組織以及職能為根本，同時，秉持著高效化、經濟化的發展原則，在此基礎之上建立各個責任的預算主體。在發展的過程中，主要承擔一定的經濟責任。針對高速公路管理局中各個職能處預算的主要編制執行機構負責的范圍比較廣泛，比如預算編制、數據分析、任務的執行、職能人員的考核等工作。一方面要對當前的預算管理的相關工作進行有效的參與，另一方面，針對最終所產生的執行結果也要秉持著負責的態度進行工作的優化處理。就主要的預算編制執行單位來看，包括收費站、路政中隊、公路養護、監控中心等。不同的職能科室，其所負責的工作內容都不一樣，比如養工科主要針對當前年度的公路養護計劃進行編制，對其工作進行申報，同時，對公路養護所產生的經費主要預算開支進行進一步的確定，還主要包括了項目工程的包干管理工作的實施。對于政工科來說，主要對當前年度人員所產出的實際經費進行編制、申報等工作進行有效的控制和管理。監控中心主要是針對當前發電機、機電設備等相關的工作維修以及后期的設備保養預算進行編制。路政科主要的職能工作是對當前非稅收入的一些返還款進行收支計劃的明確制定。

由于其所屬的執行機構不同，因此，在對一些具體的項目以及工作處理的過程中都有明確的工作項目和內容。針對不同預算編制執行單位來說，在日常工作開展期間必須要秉持著負責、認真的工作態度，在明確自身職責的基礎之上進一步完善和優化。通過明確的目標進而制定出具體詳細的方案進行有效實施，在有關規定的制度下進行最終的完善。針對在預算編制以及執行中所出現的一些問題，一定要進行有效的協調和解決。對于有關負責人來說，對其所出現的預算執行情況要進行進一步的審查和考核，更好的完善當前預算管理的主要發展目標，使其制定的計劃能夠有效的實施。在預算編制管理工作開展期間，針對其所設置的目標以及方針也要根據實際情況進行優化調整和修正。針對以上編預算編制執行機構，都是在預算管理委員會的有效指導下進行，對其本單位、部門各項的預算編制進行上報，對工作進行分解，對數據進行分析，與此同時，在進行期間也要接受有關部門的監督以及考核。

總而言之，對于高速公路的運營管理單位來說，對其全面預算管理的組織體系更加的明確化。對于其管理機構以及預算編制執行機構來說都有其自身的主要職責所在。值得注意的是，對于各執行單位的相關負責人來說，針對本單位的實際預算執行結果一定要進行有效的監督。通過多種途徑和方式進行完善，加大檢查的力度，與此同時，對其工作中最終的執行結果也要負責，不斷總結經驗，完善當前所制定的計劃和目標，為后期有關工作的有序進行奠定基石。

三、結束語

高速公路運營作為一個復雜的管理任務，主要對運營中的人、事務等進行全面化的管理，對于行業自身的管理水平要求會更高、更加的嚴格，為此，亟需要明確全面預算編制任務，這也是對整個運營企業得以長期穩定發展起著關鍵的作用，必須要針對其全面預算編制的出現的一些問題進行系統、全面的分析，提出具體的解決措施，為后期的發展奠定扎實的基礎。