高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算編制問題探討

楊濤

（山西省高速公路集團有限責(zé)任公司）

一、引言

就目前的高速公路發(fā)展情況來看，部分單位的管理模式比較落后，對于其預(yù)算的編制不夠合理，執(zhí)行力度不夠。因此，在對于一些運營的管理項目負(fù)責(zé)人來說，在發(fā)展的過程中必須通過多種途徑，多種方式進行統(tǒng)籌管理，進而進一步提高當(dāng)前的管理效率，針對其所出現(xiàn)的原因進行具體策略的提出。

二、全面預(yù)算編制問題的分析

首先，就高速公路的經(jīng)營企業(yè)來看，對于其全面預(yù)算管理的編制方式存在問題，即便是針對預(yù)算編制要求只是以零基礎(chǔ)的方式進行預(yù)算，在一定程度上能夠?qū)ζ涔局械母黜椯Y源進行有效的分配，以此達到資源有效性的發(fā)展目標(biāo)。但是對于大多數(shù)的公司來說，對于零基預(yù)算的方式了解程度不夠，為此采用的頻率也不高，基本上都是通過定期的形式進行，選擇不一樣的預(yù)算方式，這對當(dāng)前公司運營本身進行全面預(yù)算編制的實際效率來說都會產(chǎn)生一定的影響。

其次，對于定員、定額標(biāo)準(zhǔn)的體制內(nèi)容不夠合理化，科學(xué)化。就高速公路經(jīng)營企業(yè)來說，針對全面預(yù)算編制的主要定額是以行政單位為基礎(chǔ)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，致使全面預(yù)算的定額與行業(yè)之間的實際存在一定的差異，比如說一些高速車輛在進行管理的過程中，因為收費、養(yǎng)護等職責(zé)，較其他的事業(yè)單位來說有一定的差異性，因此，會配備更多的車輛。另外，也要提高其油量消耗的標(biāo)準(zhǔn)，如果是按照其他事業(yè)單位的實際用車數(shù)量，按照其油量消耗的定額標(biāo)準(zhǔn)進行規(guī)定，那么對于這些車輛的使用來說，最終所產(chǎn)生的費用預(yù)算就會出現(xiàn)問題。

再次，在整個預(yù)算編制的過程中內(nèi)容不夠全面化。一些必要的支出項目并沒有列入預(yù)算當(dāng)中，也沒有必要的啟動資金進行項目的支持。對于一些高速公路的收費站來說，由于其用電量相對較大，因此，所要耗費的支出費用就會更高。一部分車輛的實際安全費用普遍較高，亟需要投入大量的資金，然而，對于車輛本身的安全特殊經(jīng)濟性來說處于偏低的狀態(tài)。對于一些防塵補助、尾氣污染補助、或者是加班費，這些都沒有編制到具體的預(yù)算中。對于一些匝道比較多的高速公路路段來說，所產(chǎn)生的匝道養(yǎng)護費開支較低，但是在實際工作期間達到的養(yǎng)護費用卻非常高。

最后，對于預(yù)算編制中的一些程序相對比較復(fù)雜，對于資金的管理不夠透明化，而且各個項目的預(yù)算形式比較落后，與此同時，對于其所預(yù)算編制的內(nèi)容不夠清晰，一些單位職能本身的作用沒有進行有效地發(fā)揮，反而經(jīng)常會出現(xiàn)重復(fù)編制的現(xiàn)象，導(dǎo)致最終的資金利用不夠合理化，實際資金的使用效率不高。

三、解決措施

在全面預(yù)算管理工作開展的過程中，預(yù)算編制是其發(fā)展的關(guān)鍵，在這個環(huán)節(jié)中，通過合理化、精確化的預(yù)算，可以對運營的管理活動進行有效的指導(dǎo)，使其在后期的發(fā)展過程中能夠根據(jù)設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)有效進行。對于預(yù)算的編制來說，一方面要嚴(yán)格按照法律法規(guī)進行遵循，確保其真實性。另一方面，也要使得整個預(yù)算的編制更加的穩(wěn)妥，使其達到一個收支平衡的狀態(tài)，要對其編制的重點進行明確，針對各項的支出一定要進行合理地安排，確保其基本的支出得到滿足，在此基礎(chǔ)之上，能夠針對項目的支出進行有效的安排，使得整個收支項目更加地合理化、科學(xué)化。

（一）重視對預(yù)算編制程序的進一步優(yōu)化

就目前來看，對于高速公路的運營有關(guān)單位來說，其預(yù)算編制的程序主要是二上二下，就這種編制程序?qū)τ陬A(yù)算控制數(shù)沒有進行全方位的考慮，對后期預(yù)算結(jié)余的資金使用以及管理來說會產(chǎn)生不利的影響。針對以上預(yù)算編制程序，在應(yīng)用的過程中，一定必須要進行重新考慮，通過三上三下的形式進行，逐級編報有關(guān)部門的預(yù)算，一方面能夠使得整個資金的管理更加地透明化，另一方面也能夠確保其預(yù)算始終保持著穩(wěn)妥，還有先進的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。一般而言，主要根據(jù)上下結(jié)合、集中審核、分級進行編制、逐級加以匯總等程序進行。主要的編制程序分為以下幾點：

在8 月到9 月的上旬階段，必須要嚴(yán)格按照相關(guān)的要求進行數(shù)據(jù)的上報，其基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)主要涵蓋項目的支出申報有關(guān)信息、有關(guān)單位的名稱變更、當(dāng)前主要工作人員的增減情況，另外，對于下一個年度的項目支出數(shù)據(jù)也要進行及時的報備。通過匯總、審核等操作，進而一起將其呈報給上級主管單位。這一過程稱之為一上。

在10 月這一個階段，對下年度預(yù)算控制數(shù)進行相應(yīng)的指示下達。也就是一下階段。

在11 月份的時候，相關(guān)單位根據(jù)其下達的預(yù)算控制數(shù)進行再次的調(diào)整。通過編制，以正式的形式上報給上級主管單位。對于人員的支出以及公共的支出預(yù)算來說，一定要進行進一步的核實，當(dāng)審核通過之后，財務(wù)部門進行匯總，然后進行最終的會審工作，針對其存在的問題一定要進行及時的意見提出，及時反饋。最后，按照規(guī)定的形式進行預(yù)算的上報，這一過程稱之為二上。

在下半年的1 月，有關(guān)單位必須要根據(jù)其結(jié)余的資金進行再次核對，在要求的時間段內(nèi)對其結(jié)余的資金進行預(yù)算控制數(shù)的指令下達，然后給各預(yù)算單位進行指令的下達，這一階段為二下。

在下半年的2 月，高速公路的運營單位必須要根據(jù)其結(jié)余的資金部門預(yù)算控制數(shù)進行進一步的精確，然后將其上報給上級主管單位，這一過程為三上。

在下半年的2 月份到3 月份的時候，針對其得到的批復(fù)預(yù)算結(jié)果必須要將其預(yù)算拆解成一系列的指標(biāo)，以正式的文件形式進行下達，這一階段為三下。

（二）重新預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容

在高速公路運營管理工作進行期間，針對全面預(yù)算編制的主要側(cè)重點涵蓋運營的管理收入情況、基本的支出、項目的實際支出。對于運營管理的收入來說，包括車輛的通行費收入，而基本支出涵蓋員工的工資福利、個人、家庭的有關(guān)補助、一般商品服務(wù)支出。最后，項目支出主要包括在公路中維修中的一些保養(yǎng)的成本、路政以及交通的安全成本、自然災(zāi)害防護、路面搶修成本等。

針對預(yù)算編制的實際內(nèi)容進行重新界定，一方面要確保及各項開支能夠充分納入到當(dāng)前的預(yù)算中，使其單位的職能不會受到任何影響，另一方面避免重復(fù)編制支出預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)，致使最終的資金配置出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，進一步對當(dāng)前資金的實際使用效率產(chǎn)生一定的影響，而單位也要確保整個預(yù)算編制內(nèi)容更加的全面化、合理化。在這一期間必須要做到幾點要求：首先要針對預(yù)算的實際編制進行進一步的細(xì)化工作處理，具體要細(xì)化到一些基層的預(yù)算單位，從最基層的工作開始進行編制預(yù)算，使其預(yù)算更加具有操作性，滿足當(dāng)前的實際情況。

就預(yù)算科目來說也要進行計劃，針對每一個類別、每一個款項、每一個項目，對各個收支項目之間的邏輯關(guān)系要進行進一步的厘清，使其資金能夠落實到具體的實際用途以及更加精細(xì)化的預(yù)算項目上，要使收支的活動能夠更加的完整化，客觀化的呈現(xiàn)，將一些必要的開支納入到具體的預(yù)算項目中，根據(jù)輕重緩急的發(fā)展原則，搭建系統(tǒng)科學(xué)的項目庫，使其資金能夠具體落實到每一項項目中，使其預(yù)算的編制更加的細(xì)化，也能夠保證最終的預(yù)算編制內(nèi)容更加的全面化，系統(tǒng)化。

對于有關(guān)項目支出來說，在界定的過程中也要有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)進行明確。通過這種方式，能夠更好地便于掌握，與此同時，為了避免出現(xiàn)漏項的現(xiàn)象發(fā)生。部分部門出現(xiàn)重復(fù)列支，少數(shù)部門沒有列支，僅僅只是通過文字的形式進行說明，這些現(xiàn)象都為當(dāng)前預(yù)算編制的工作以及審核工作帶來了難題，因此，為了能夠明確當(dāng)前基本以及項目支出的明確化，有關(guān)部門必須要根據(jù)具體的實際情況進行預(yù)算編制的內(nèi)容改革，制定明確的標(biāo)準(zhǔn)，使其預(yù)算的編制能夠有統(tǒng)一的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。

對于編制的內(nèi)容來說一定要更加的全面化。另外，對于其定員以及定額的標(biāo)準(zhǔn)體制也要做出明確的保障，使其更加地規(guī)范化、合理化。就標(biāo)準(zhǔn)體系來說，一定要嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定實施，始終秉持公平公正的發(fā)展原則，結(jié)合當(dāng)前社會經(jīng)濟的實際情況、整體的物價水平、整個運營的管理實際需要進行優(yōu)化調(diào)整，根據(jù)實際情況進行基本支出預(yù)算的編制，以此極大地提高員工的工作積極性，激發(fā)員工的工作熱情，使有關(guān)單位能夠履行本身的職能，將每一項工作任務(wù)都能夠落到實處。

（三）推廣零基預(yù)算的編制方式

為了能夠更好地提高預(yù)算編制的合理化發(fā)展，必須要積極主動去推行零基預(yù)算的編制方式，該方法主要是指的是在進行成本費用預(yù)算編制的過程中，所有的預(yù)算支出均為零，以此為出發(fā)點，根據(jù)實際需要出發(fā)。對于各項費用的實際內(nèi)容以及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理化進行審議。該項方法有諸多有利優(yōu)勢，不僅僅只是作為預(yù)算編制方式，更重要的是能夠體現(xiàn)一種控制思想。通過這種意志控制思想的建立，在對原有的預(yù)算支出以及規(guī)模上會有一定的目標(biāo)性。為此，對于高速公路的運營管理單位來說，必須要從思想上意識到零基預(yù)算方法的有效利用，針對當(dāng)前在該方法實施期間所出現(xiàn)的一些問題一定要進行積極努力的克服，搭建有利的條件，提高整個項目單位的管理水平。通過對該方法的有效實施，各單位通過科學(xué)、合理的形式對本單位所可供使用的資源進行數(shù)據(jù)的計算。

根據(jù)當(dāng)前人事部門所核定的人員實際情況，各個項目的工作任務(wù)等方面進行資源的配置，強化對當(dāng)前預(yù)算編制的績效考核。

其主要的步驟如下：首先必須要對當(dāng)前的預(yù)算目標(biāo)進行明確，根據(jù)各個單位所確立的運營實際目標(biāo)，在討論的基礎(chǔ)之上進行具體目標(biāo)的設(shè)立，并對最終所要取得的效果進行明確和設(shè)想。其次，要始終秉持輕重緩急的原則。針對當(dāng)前預(yù)算管理機構(gòu)所提出的費用項目是否有必要、最終所產(chǎn)生的效益進行統(tǒng)籌分析，通過輕重緩急的發(fā)展原則，針對不同項目的層次以及順序進行確定。最后，對于每一項工作所需要的經(jīng)費要進行進一步的核定，優(yōu)化資源的利用。通過合理有效地分配，有所側(cè)重點，更好地滿足其實際需要，與此同時，針對該方式的應(yīng)用來說其優(yōu)點有很多種，比如說該方式不會被當(dāng)前所現(xiàn)有的費用項目所限制，在一定程度上可以將其資源進行有效分配。針對其經(jīng)費的實際開支能夠起到一定的壓縮作用，可以極大地提高資金的利用效果，同時有利于充分調(diào)動各個方面對費用降低的積極性，對單位未來的長期穩(wěn)定發(fā)展能夠產(chǎn)生一定的積極影響。值得注意的是，雖然該方式有很多的優(yōu)點，但是在應(yīng)用的過程中也有一定的缺點。比如說因為一切都需要從零出發(fā)，因此，在進行預(yù)算編制的過程中，既需要大量的基礎(chǔ)工作作為支撐，為此整個工作量會較大，對于其重點的突出不夠明確，而且整體的編制時間相對比較長，隨之而來所產(chǎn)生的成本也會較高。針對以上缺點可以進行預(yù)防和解決，在該方式利用期間，可以通過針對不同單位人員的編制情況結(jié)構(gòu)、員工的實際工資水平、最終的收支狀況等方面進行進一步的量化處理。通過搭建詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息庫，使其進行規(guī)范統(tǒng)一化的管理，與此同時，針對每一項經(jīng)費的定員定額標(biāo)準(zhǔn)一定要進行精細(xì)化處理，對當(dāng)前部分單位所出現(xiàn)的經(jīng)費困難問題一定要進行及時的解決和提供幫助。通過信息化的形式進行管理，對其最終預(yù)算定員定額的標(biāo)準(zhǔn)進行確定，達到節(jié)約成本、提高收益的目標(biāo)。

（四）明確預(yù)算編制的主要執(zhí)行機構(gòu)

對于全面預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)來說，主要是以單位的組織以及職能為根本，同時，秉持著高效化、經(jīng)濟化的發(fā)展原則，在此基礎(chǔ)之上建立各個責(zé)任的預(yù)算主體。在發(fā)展的過程中，主要承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任。針對高速公路管理局中各個職能處預(yù)算的主要編制執(zhí)行機構(gòu)負(fù)責(zé)的范圍比較廣泛，比如預(yù)算編制、數(shù)據(jù)分析、任務(wù)的執(zhí)行、職能人員的考核等工作。一方面要對當(dāng)前的預(yù)算管理的相關(guān)工作進行有效的參與，另一方面，針對最終所產(chǎn)生的執(zhí)行結(jié)果也要秉持著負(fù)責(zé)的態(tài)度進行工作的優(yōu)化處理。就主要的預(yù)算編制執(zhí)行單位來看，包括收費站、路政中隊、公路養(yǎng)護、監(jiān)控中心等。不同的職能科室，其所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容都不一樣，比如養(yǎng)工科主要針對當(dāng)前年度的公路養(yǎng)護計劃進行編制，對其工作進行申報，同時，對公路養(yǎng)護所產(chǎn)生的經(jīng)費主要預(yù)算開支進行進一步的確定，還主要包括了項目工程的包干管理工作的實施。對于政工科來說，主要對當(dāng)前年度人員所產(chǎn)出的實際經(jīng)費進行編制、申報等工作進行有效的控制和管理。監(jiān)控中心主要是針對當(dāng)前發(fā)電機、機電設(shè)備等相關(guān)的工作維修以及后期的設(shè)備保養(yǎng)預(yù)算進行編制。路政科主要的職能工作是對當(dāng)前非稅收入的一些返還款進行收支計劃的明確制定。

由于其所屬的執(zhí)行機構(gòu)不同，因此，在對一些具體的項目以及工作處理的過程中都有明確的工作項目和內(nèi)容。針對不同預(yù)算編制執(zhí)行單位來說，在日常工作開展期間必須要秉持著負(fù)責(zé)、認(rèn)真的工作態(tài)度，在明確自身職責(zé)的基礎(chǔ)之上進一步完善和優(yōu)化。通過明確的目標(biāo)進而制定出具體詳細(xì)的方案進行有效實施，在有關(guān)規(guī)定的制度下進行最終的完善。針對在預(yù)算編制以及執(zhí)行中所出現(xiàn)的一些問題，一定要進行有效的協(xié)調(diào)和解決。對于有關(guān)負(fù)責(zé)人來說，對其所出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行情況要進行進一步的審查和考核，更好的完善當(dāng)前預(yù)算管理的主要發(fā)展目標(biāo)，使其制定的計劃能夠有效的實施。在預(yù)算編制管理工作開展期間，針對其所設(shè)置的目標(biāo)以及方針也要根據(jù)實際情況進行優(yōu)化調(diào)整和修正。針對以上編預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)，都是在預(yù)算管理委員會的有效指導(dǎo)下進行，對其本單位、部門各項的預(yù)算編制進行上報，對工作進行分解，對數(shù)據(jù)進行分析，與此同時，在進行期間也要接受有關(guān)部門的監(jiān)督以及考核。

總而言之，對于高速公路的運營管理單位來說，對其全面預(yù)算管理的組織體系更加的明確化。對于其管理機構(gòu)以及預(yù)算編制執(zhí)行機構(gòu)來說都有其自身的主要職責(zé)所在。值得注意的是，對于各執(zhí)行單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人來說，針對本單位的實際預(yù)算執(zhí)行結(jié)果一定要進行有效的監(jiān)督。通過多種途徑和方式進行完善，加大檢查的力度，與此同時，對其工作中最終的執(zhí)行結(jié)果也要負(fù)責(zé)，不斷總結(jié)經(jīng)驗，完善當(dāng)前所制定的計劃和目標(biāo)，為后期有關(guān)工作的有序進行奠定基石。

三、結(jié)束語

高速公路運營作為一個復(fù)雜的管理任務(wù)，主要對運營中的人、事務(wù)等進行全面化的管理，對于行業(yè)自身的管理水平要求會更高、更加的嚴(yán)格，為此，亟需要明確全面預(yù)算編制任務(wù)，這也是對整個運營企業(yè)得以長期穩(wěn)定發(fā)展起著關(guān)鍵的作用，必須要針對其全面預(yù)算編制的出現(xiàn)的一些問題進行系統(tǒng)、全面的分析，提出具體的解決措施，為后期的發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。