管理會計視域下的企業資金管理模式芻議

岳亮

（武漢市市政路橋有限公司）

一、前言

管理會計是從傳統會計中分離出來的新型會計模式，其管理重點是為了提高企業經營管理效率，提升企業經營效益。管理會計發展經歷了從執行性管理會計到決策性管理會計階段的轉變，我國在經濟管理體制改革之前都處于執行性管理會計階段，屬于原有的管理會計。決策性管理會計以提高企業經濟效益為核心，從全局角度出發，對企業經營管理活動進行有效管控，強調預算和成本控制的重要性。管理會計通過對財務會計數據的分析和處理，能夠對過去進行分析、對現在進行控制、對未來進行籌劃，屬于對內報告會計和經營型會計，在管理方法和程序上可以靈活多樣，不完全受到會計規范的約束，可以具有較大選擇性。從管理會計視域進行資金管理，可以將財務和業務有機結合，可以為資金管理提供科學方法，為企業經營決策提供可參考的數據支持，能夠提升企業資金管理效率，促使企業獲得長遠發展。

二、企業資金管理概述

（一）資金管理內涵

企業資金管理是財務管理的重要內容，是多項資金管理工作的總稱。資金管理包含資金投融資管理、資金使用和控制管理、資金監督和檢查管理、資金使用效果考核管理等內容。企業通過資金管理，可以提高資金利用率，可以有效進行成本控制，確保企業生產經營活動有序開展，促使企業獲得最大化經濟收益。

企業開展資金投融資管理前，需要對自身資產負債情況進行確定，確保資產負債率在可控范圍之內。需要對自有資金進行確定和掌握，保持自有資金和總負債的平衡。需要對外部籌資資金進行確定，綜合考慮企業自有資金規模、資產負債情況、投資規模，并對籌資金額進行確定。資金使用管理對資金使用效率有重要影響，因此企業要提高債務意識，對債務的代價要有充分認知，合理規劃債務結構，降低資金風險。要合理規劃資金比例，保持流動資金的占比不小于30%，確?，F金流量周轉正常。要對資金流向進行合理安排，做好投資項目前期調研和風險評估，合理把握投資時間和方向，同時提升資本市場運作能力，提高資金回報率。資金控制管理是資金管理的重要部分，通過強化資金管理可以加速資金流轉，提升資金利用價值，企業應該保有維持正常生產經營所需要的資金，同時應該提高資金利用效率，加速資金周轉。企業需要保有一定量的資金總量，需要對資金占用和資金來源進行有效平衡，借款和債務資金歸還進行有效平衡，加速資金流轉，使資金流動比率、存貨比率在合理范圍內。應對應收賬款進行嚴格管理，減少壞賬呆賬損失。應控制存貨周期，對資金使用進行合理分配，減少借款比例，降低企業債務成本，避免財務風險。應強化資金監管，明確崗位職責，合理進行崗位配置，加大監督檢查力度，嚴控資金支出超預算情況，確保資金安全。

（二）資金管理目的

企業通過資金管理可以使資金得到合理利用，促使資金價值得到最大化發揮，使資金周轉更加快速，使企業內部資產得到盤活，讓資金在使用過程中更加合理、更加高效，從而為企業創造更多經濟效益。企業通過資金管理可以減少資金使用風險。通過建立和健全資金管理制度，明確資金管理主體責任，建立不相容崗位相分離的崗位制度，規范資金審批、使用、核算、考核等流程，強化資金監管和控制，實現資金動態管理，提升資金管理效率，可以有效減少人為因素帶來的資金管理風險，確保企業資金使用安全。企業通過資金管理可以促使內部控制得到有效落實，資金管理為內部控制提供依據和支持，促使內部控制能夠有效落實，執行到位。通過內部控制規范和約束企業內部各項生產經營依據和支持，促使內部控制能夠有效落實，執行到位。通過內部控制規范和約束企業內部各項生產經營活動，促使資金管理在可控范圍內，資金流向和使用合法合規，資金安全得以保障，有效防范資金被挪用、盜用風險。通過資金管理可以提高企業財務管理人員專業素質。資金管理是財務管理的重要內容，財務管理人員通過資金管理可以轉變資金管理理念和意識，改變資金管理模式，提升財務人員資金管理能力，規范財務管理流程，促使企業財務管理水平得到提升。

三、企業資金管理現狀分析

（一）資金預算管理重要性認知不夠

企業開展資金管理的重點是資金預算管理，預算管理可以為資金管理和成本控制提供基礎保障。我國部分企業資金管理意識薄弱，資金使用效益無法有效發揮，資金預算管理流于形式。首先，資金預算編制不合理。企業開展資金預算編制時沒有充分考慮企業自有資金情況、資產負債情況、流動資金占比情況、存貨比率、借款比例等，未能與企業生產經營實際情況相結合，往往以上一年度資金預算情況為依據，按照一定比例調整后形成當期資金預算，資金預算編制一旦形成，不具有可調性，未能充分考慮內外部環境變化情況，資金預算編制不具有動態調整性，預算編制一般由財務人員完成，財務人員和業務人員溝通不夠順暢，導致預算編制與實際不符，預算執行難以落實。其次，資金預算執行不到位。由于企業各個部門缺乏資金管理意識，預算編制與實際產生較大偏差，導致預算執行難以有效落實，資金監管作用無法發揮，造成資金使用出現混亂，甚至產生資金浪費和資金丟失等情況。最后，資金審批不夠規范。企業在資金審批上，職責劃分不夠清晰，未建立審批責任制，導致審批不嚴格，資金未能按照預算進行管理，使得企業資金管理成為空談。

（二）資金管理信息精準性水平不足

企業開展資金管理工作，數據信息是工作開展的前提和依據。目前部分企業資金管理精準性水平不足，嚴重影響資金管理質量和效果。資金精準性不足主要表現在資金會計核算上，一方面由于企業缺乏資金管理意識，對資金管理工作重視程度不足，導致相關管理制度缺失，資金監管手段不足，企業資金管理缺乏有效規范，資金管理混亂。資金會計核算的基礎是資金管理過程中的各項數據，由于資金管理數據來自不同部門，各個部門出于局部利益考慮，往往提供虛假資金數據，使會計核算數據真實性有待考究，會計核算結果出現失真，無法為企業提供精準數據，造成企業經營決策缺乏數據支撐，容易出現決策失誤，給企業資金管理帶來十分不利影響。另一方面，由于信息化建設不足，導致資金會計核算數據產生偏差。信息化被廣泛應用到企業經營管理中，但一些企業信息化建設力度不足，會計核算還沿用傳統核算方法，面對大量資金核算數據，會計人員工作量增加，在信息錄入環節難免會出現錄入錯誤，造成資金核算數據不夠精準。

（三）資金績效管理體系不健全

企業在進行資金管理時缺乏對資金績效的重視，資金績效管理體系不健全。缺乏資金績效考核計劃、缺乏資金績效溝通渠道、缺乏資金績效信息反饋、缺乏資金績效診斷流程，無法發揮資金績效持續改進提高的功能，導致資金使用效果無法得到保障，企業資金管理水平無法得到提升。

四、管理會計視域下的企業資金管理模式

（一）引入管理會計理念，強化資金預算管理

管理會計視域下，財務和業務結合更加緊密，通過發揮管理會計職能，可以從企業全局角度出發，合理規劃配置資金，提高資金流動率，提升資金使用價值。企業管理者應該認識到管理會計的重要性，從頂層設計層面推動管理會計在內部推廣和應用，引導企業全體員工參與和配合管理會計工作，做好資金預算管理，提升資金預測和分析能力，減少資金使用風險。一是建立和完善資金預算編制制度。資金預算編制需要符合國家相關法律法規的規定，需要符合企業實際資金狀況，通過政策導入和修訂完善，形成符合企業自身的預算編制制度，為資金預算編制提供科學依據。在具體實施過程中，需要強化預算編制的精準性和真實性，資金編制要做到精細化，對資金流向進行管控，提升資金利用效率；二是做好資金預算前期調研工作。企業在開展預算編制前，需要管理會計對自身各項數據進行分析處理，通過大量資料分析，合理進行預算編制，提升預算編制可操作性；三是強化部門溝通。管理會計屬于經營型會計，需要保持和企業各個業務部門良好溝通，開展資金預算編制工作，需要與各個部門產生交集，需要部門提供必要數據和支持，因此強化部門溝通，對資金預算編制不斷進行修訂，促使資金預算編制與企業實際相吻合，提升預算編制水平；四是強化制度落實。需要明確崗位人員職責，建立預算責任制，強化監督管理，促使制度得到落實，減少制度執行中的誤差，促使資金預算編制更加合理，資金管理效用得到發揮；五是強化人員培訓。預算編制工作具有較強專業性，因此需要具備較高水平的財務管理人員，企業應該重視資金預算管理，提升管理會計專業知識和技能，提高資金預算編制精準度，使資金預算管理工作更加規范。

（二）充分利用信息技術，建立信息管理系統

信息技術飛速發展改變了人們生產生活方式，信息技術時代數據成為推動經濟發展的全新生產要素，在全球經濟一體化的大環境下，企業需要創新經營管理模式才能在信息時代獲得競爭優勢，利用信息技術，企業經營管理開始向精細化和智能化方向發展。企業應該依托信息技術建立信息管理系統，將企業各項經營管理活動納入信息管理系統，利用大數據技術，從整體角度統籌規劃內部各項資源，實現資金優化配置。管理會計是現代財務管理的重要組成部分，管理會計和財務會計具有明顯差別，財務會計注重數據核算和監督管理，管理會計注重內部資源合理配置，注重會計管理價值創造，屬于對內型會計。通過對財務會計數據和企業其他經營數據的分析處理，對資金管理中的薄弱環節進行有效識別，對資金管理中的風險進行有效預測，結合企業實際情況，合理規劃和使用資金，并對未來資金進行科學預測。企業通過信息管理系統可以使資金實現集中管理，能夠對資金進行統籌安排，為企業管理者資金分配和調用提供科學依據，使資金管理更加高效，進而提升資金管理水平。企業通過信息管理系統，可以使資金管理更加精細化，利用大數據技術，使資金數據收集整理變得更加快捷，數據分析處理變得更加精細，資金管控更加精準有效，能夠有效防范資金管理風險，提升資金管理效率。企業通過信息管理系統，可以實現資金信息數據共享，使資金動態全過程監管成為可能。管理會計視域下，將資金管理和信息管理系統深度融合，可以提高資金管理效率，提升資金管理質量，確保企業資金管理工作有序開展。

（三）借助管理會計視角，構建績效管理體系

管理會計中績效管理是重點考察內容，借助管理會計視角，構建資金管理績效體系，可以對資金使用效能進行評估，提升資金利用效率，為合理進行成本控制和資源優化配置提供參考依據。完整的績效管理體系應該包含四大流程：一是制定績效管理計劃；二是確定績效溝通渠道；三是做好績效考核反饋；四是績效考核結果診斷和持續改進。在管理會計視域下，績效考核不僅包括企業業務考核，還包含資金利用效率考核，以及成本利用考核和資源消耗考核等。企業應該強化資金預算績效考核培養和推廣，通過全員培訓強化全體員工績效考核意識，提升績效考核重視度，理解績效考核原理，強化資金管理重要性，提升資金管理意識，為企業績效考核推廣和應用創造良好環境，提升員工工作潛能，發揮員工創造性。企業應該強化資金績效考核過程監管和控制，發揮績效監管作用，清晰劃分崗位職責，對資金績效考核主體進行明確。企業應該積極探討健全的資金績效管理體系，確保資金績效管理目標和資金預算指標相統一，具有系統性和連續性，要能夠從整體角度出發強化資金管理，發揮績效管理和預算管理合力，提升資金使用效能。企業應該完善績效考核體系，將資金績效管理、收益績效管理、企業盈利能力績效管理等納入績效管理體系，從多個層面評價資金使用效益，分析資金使用價值，從而提升企業資金管理水平?；诠芾頃嫿嵌?，績效管理體系應該是多元化、多層次的考核體系，通過全方位績效管理，促使資金管理工作順利開展，為實現資金管理價值提供重要保障。

五、結語

基于管理會計視域進行資金管理是資金管理模式的創新。企業通過資金管理，可以確保資金正常周轉，實現資金合理利用，為企業經營發展奠定良好基礎。在管理會計視域下，企業應該轉變資金管理模式，強化資金預算管理，融入信息化技術，構建信息管理系統以及資金績效管理體系，發揮資金管理價值，實現財務管理轉型升級，提升資金管理水平，為企業高質量發展提供不竭動力。