中小企業內控管理制度的建立與完善分析

李揚

（唐山曹妃甸實業港務有限公司）

一、引言

由于企業內部控制要素受到信息環境的影響，傳統的方法已不能滿足企業內部控制的要求。因此，內部控制在實施過程中會遇到很多問題。本文從管理制度不健全、內控意識較薄弱、人力資源體系不完善、監督考核機制缺失四方面分析了中小企業內控管理存在的問題，并且從通過健全以及完善內控管理體系、強化內控意識、完善人力資源政策、加強監督和考核機制等方式三方面闡述了如何建立與完善中小企業內控管理制度。

二、中小企業內控管理存在的問題

（一）管理制度不健全

從目前來看，很多的中小企業在建立內控管理制度這方面還是存在著很多的問題，一方面，中小企業資金實力較弱，經營中看重的是如何節約成本，從不關注企業的內部控制，因為員工人數少，職責劃分不明確，一人身兼數職是中小企業運營的常態，尤其是一些中小企業的會計同時還兼職出納、行政、人事等工作，也被叫做勤雜工，同時還有很多的中小企業為了偷稅漏稅，進行兩套賬務的違法行為，這些都不利于企業的發展[1]，另一方面，很多企業在建立內部控制制度時，規則過于廣泛，體系過于書面化、工作職責劃分不明確、獎懲制度不完善、監督流于形式化等等，導致中小企業的內部控制制度在執行過程中，沒有辦法根據健全的制度體系執行，不僅影響了工作的開展，也影響了中小企業的健康可持續發展，再加上部分的中小企業在進行內部控制管理過程中，對于信息技術水平的應用較低，致使現有的內控管理制度與市場經濟發展和企業實際需求不相符。俗話說，無規矩不成方圓，中小企業在內控管理制度實施過程中，最主要的目標是健全中小企業的內控管理制度，以便用科學、合理的內控管理制度規定和約束相應的人與事，如果沒有科學體系的標準要求，那就無法進行有序的內控管理工作。內部控制系統擁有大量的信息，涵蓋了企業管理的各個方面，因此科學規范的控制模式不僅可以規范管理者的行為，而且可以規范管理者以及工作人員在日常活動中的行為。

（二）內控意識較薄弱

開展有效的內部控制管理工作是提升中小企業財務管理工作水平的一大關鍵，有序高效的內部控制管理工作直接會影響中小企業財務管理目標能否順利的實現，但是隨著我國中小企業的不斷增多，中小企業內控管理工作面臨的問題也越來越突出，首先對于中小企業來說，其規模并不是很大，更多的都是家族企業，他們的內部控制意識比較淡薄，對于企業的內控管理工作重要性和必要性認識不到位，最終導致內控管理存在很大的問題，影響了企業的發展。其次，很多中小企業的負責人易滿足于現狀，覺得自己的能力足以保證企業財產的安全以及穩定運行，完全沒有內部控制的意識和動力[2]。最后，有部分中小企業的負責人收到利益的蠱惑，不愿意通過建立內控管理制度規范企業的行為，只是運用現有的政策、制度從而謀取不正當的利益。另外，即使有的中小企業已經建立了內控管理制度，但是往往不能按照已有的中小企業內控管理制度，科學、合理的開展相關工作，這也在很大程度上導致中小企業的內控管理制度工作很難實施。總的來說，要想中企業長久可持續的發展，就必須建立與完善中小企業內控管理制度，并科學合理的開展中小企業內控管理，如果不能對中小企業內控管理制度進行合理的建立和完善，最終將導致中小企業在運行過程中無法根據已有的制度實施，無法滿足中小企業實際的發展需求。

（三）人力資源體系不完善

中小企業內控管理制度的實施，還需要有完善的人力資源體系作為支撐，只有在人力資源體系的下，才能高質量的完成中小企業內控管理制度的實施，但是現如今，很多中小企業的人力資源體系都達不到要求，首先，很多中小企業的管理模式都是家族式管理模式，澤中粗放式的管理模式，很難提高企業的效益，其次，中小企業的大部分人力資源工作中的專業素養和綜合能力都沒有達到要求，對于人才的招聘、要求等缺乏科學的認識，很多時候招聘的的工作人員能力不足，由于缺乏相應的專業技能，綜合素質較低，對于內控管理制的認知比較薄弱，不重視工，沒有很強的責任感，總會出現隨便應付、不認真負責等現象，這也造成了中小企業內控管理制度無法順利的實施，最后，由于招聘專業人才需要資金，但是很多中小企業的資金有限，無法聘請到專業的人才，更別說留住人才。

（四）監督考核機制缺失

中小企業的內部控制監督具有很大作用，不僅能夠做到提升財務管理工作的水平，而且能夠促使加速制定相關制度，有利于企業的快速發展，但是，目前我國很多中小企業還未完全實現了企業內部控制的監督工作。這就導致企業對自身資金運用情況、生產經營活動以及相關業務流程等進行分析后無法實時掌握其運營狀況，從而不利于企業的生產經營，因此，就需要建立一個專門用于審核和監管會計憑證數據真實性與完整性的系統來確保各項工作順利展開并達到最終目標，另外，很對中小企業內部人員的績效考核與獎勵制度情況還停留在"過程管理"階段，對績效的認識比較模糊，重視不夠，雖然經過幾年的績效管理實踐，績效理念初步形成，但由于內控績效管理工作仍處于探索試點和完善階段，有的部門對績效管理工作認識不到位，從而對員工目標管理的關注不足，這在很大程度上也限制著中小企業的內部管理的有效開展，所以，中小企業內部需要進一步健全考核與獎勵制度情況，以提高企業對人員的預算執行力、、預算松弛程度的考核辦法，提升員工的預算執行意識和企業的預算執行力度。

三、建立和完善中小企業內控管理制度的對策

（一）健全和完善內控制度

健全和完善中小企業內控管理制度至關重要，內控管理制度是中小企業管理決策的重要前提，同時也是中小企業必要的管理控制保證。因此，中小企業應該注重自己的內控管理制度的建立，首先，要對中小企業內控管理制度的依據、內容、方法等方面有一個明確的指示，從而設立一個既有權威性又有獨立性的內控管理制度，以此保證中小企業內部所有管理層及工作人員的行為舉止，其次，建立明確的崗位職責分離機制，但是值得注意的是，在設立崗位時，企業要根據自身的特點，設定符合企業的內控管理方式，盡可能保證不相容的崗位職責應該相互分離，以此達到內部控制的目的[5]，同時還應該明確中小企業各部門、各領導、各員工的職責，并且加強對他們的監督和檢查，務必將工作職責落實到每個人的身上，定期檢查制度落實的具體情況，再者，要完勝獎懲機制，做到獎賞分明，對于工作優秀的員工要給予表揚和肯定，對于玩忽職守的員工，一定要嚴懲不貸，最后，中小企業還應該及時調整反饋內部會計控制，中小企業的內部控制要遵循適時性原則，也就是企業內部控制要根據企業內部的業務調整、管理要求以及外部的經濟環境變化不斷地進行調整、修正和完善，以達到適合企業自身的發展。

（二）強化內控意識

建立和完善中小企業內控管理制度不僅能有效約束中小企業工作人員的工作行為，還能提高中小企業整體的管理水平，促進中小企業長久穩定的發展，而培養中小企業管理層和工作人內控意識是建立和完善中小企業內控管理制度必不可少的一個環節，但是現如今，很多中小企業的管理層人員和工作人員對于內控制意識關注度不是很高，這就導致中小企業在建立和完善內控管理制度環節中仍然存在很大的問題，因此，中小企業應該加強培養和強化中小企業的管理層人員和工作人員內部控制意識。首先，中小企業要認識到培養和強化管理層人員和工作人員內控意識對中小企業發展的重要性，然后對內控管理制度建立的重要性加大宣傳力度和普及范圍，并且將這項宣傳和普及工作當成重要的工作，爭取在較短的時間內將內控管理制度的重要性灌輸到每一個管理層和相關工作人員心理，以此提高中小企業領導層的內部控制意識，增強企業員工的內部控制意識，并且把控制責任包含到自己的工作目標中，做到每個人都能為企業的內部控制出謀劃策，并且自覺地遵守企業的各項規章制度，切實的維護企業和員工的自身利益，其次，中小企業還應強化管理層的內部控制意識，嚴格執行監督內部控制，加強審查與監督的力度，有效地提高企業內控制度的執行力。最后，中小企業管理層人員在日常工作的過程中，要以身作則，給其他員工樹立正確的內部控制管理意識，培養員工的內控管理意識，針對企業的內部控制方法、機構職能建立等等方面進行計劃，從而提高中小企業內控管理制度的可實施性，而對于不足的地方也需要繼續改進，保證內控管理制度的建立能夠有效對中小企業的發展和運營發揮積極作用。

（三）完善人力資源政策

中小企業離不開人力資源管理體系的建立和完善，是推動中小企業內控管理制度的實施強有力保證，人力資源管理體系主要包括了建立合理的人才招聘制度、制定有利于企業戰略發展的人力資源規劃，完善的績效評估制度以及激勵機制等等，從而為企業解決選人、用人、留人等問題，更好的促進企業的發展，但是目前的情況來看，很多中小企業的人力資源方面的相關工作人員專業素養并不是很高，這不僅會降低中小企業內控管理制度實施的進度，同時也不利于企業的長久發展，因此，中小企業一定要重視起來，不斷地完善人力資源政策，構建專業化程度高、綜合素養優秀的人力資源專業性人才隊伍，以此確保中小企業內控管理制度工作的順利實施[7]。首先，中小企業應該結合自身的特點，以及自身所處的發展階段，通過多種方式定期給人力資源的工作人員開展相關的專業培訓，科學的設定培訓目標，不斷強化他們的專業素養，掌握新穎的方法，從而加強專業隊伍的建設，從而保證人力資源政策的穩定性，其次，中小企業應該改變傳統的用人觀念，嚴格選拔、聘用工作人員，盡可能聘用專業化程度高、綜合素養優秀的專業性人才，從而把優秀的人才選出來，同時還應該建立健全的績效考評制度，對于員工的業績要公平公正的反映出來，以此促進員工的不斷改進和提高，最后，中小企業也可以和加強和學校之間的合作，通過大量的引入各大高校既有知識技術、又有實踐能力、懂得創新的復合型技術人才，不斷地擴充企業的高端人才隊伍，從而更好的實現中小企業的內部控制。

（四）加強監督和考核機制

中小企業內控管理制度實施的順利與否有賴于企業的每個員工的履行意識，在中小企業內控管理實施的過程中，構建和健全監督考核體系是規范企業內部人員行為的一項手段，也是實施中小企業內控管理制度的一個方法，所以，中小企業也應該加強對企業自身內部監控管理體系措施的執行力度，例如中小企業可以采取日常監察甚至是專項監察的方法，及時發現企業內部管理中出現的問題，并盡快解決，經常對企業的內控制度實施過程進行監察，其中包括了企業日常生產經營活動是否按照規定的程序和標準實施等等，同時企業自身也可以成立專門的監督工作組，對企業的計劃實施監察項目定時進行，以此提高監管水準；在專項監督過程中，中小企業可以通過與審計公司、咨詢公司等中介結構合作，不定時對企業的運行過程實施突擊檢，也可以對財務部門的一些財務數據匯報結果進行審查，一次不斷地完善企業的內部控制，或者是充分利用網絡，建立監控平臺，定期進行監督檢查，只有將監督執行力度做好，才能保證監督過程的順利實施。如果中小企業的內控管理工作，在監督與實施上都是泛泛而談，是不利于監督人員執行監督工作的。所以，中小企業必須要嚴格監督企業的內控管理工作。另外，在考核管理體系方面，中小企業績效薪酬考核真實性、合規性的是提高內控管理制度實施的主要手段，因此，要建立完善的績效薪酬考核管理體系，比如從企業的戰略目標、重點工作、工作職責等方面開展考核，設置績效考核指標體系，或者可以把崗位晉升、出國學習、獎金收入等內容和獎懲力度掛鉤起來，科學、合理的開展相關的績效考核目標。通過制定和完善預算管理監督考核辦法，不僅能夠提高中小企業的內控管理制度，同時也可以讓中小企業的工作人員能夠按照內控管理制度的要求和計劃進行工作，以此提升員工的內控管理意識和中小企業的內控管理制度的執行力度。

四、結束語

現如今，建立和完善中小企業內控管理制度方面還是存在很多的問題，這些問題不僅會影響中小企業在市場的競爭力，也降低了中小企業的經濟效益，因此，無論是中小企業管理層或者在工作人員都要加強對內控管理制度各方面問題的重視，提升中小企業內控管理的針對性和實質性，通過健全以及完善內控管理體系、強化內控意識、完善人力資源政策、加強監督和考核機制等方式，提高中小企業管理層和全體員工的內部控制意識，進而提高企業的經濟效益。