酒店企業全面預算管理存在的問題及解決對策探究

李開元

（泰安君達山海酒店有限責任公司，山東 泰安 271000）

一、引言

酒店實施全面預算管理主要是對歷年來經營所得的實際數據信息、當前業務運營狀況等進行準確分析，合理推斷未來一段時間內酒店可能面臨的市場競爭壓力、業務活動經營趨勢、發展機會和挑戰等，進而對酒店現有人、財、物等進行全方位、多角度的考量，制定合理的經營規劃和管理策略，以此實現酒店的長期戰略管理目標，保障酒店在市場競爭中平穩發展。酒店實施全面預算管理有助于內部資源的合理分配，有序協調內部各部門人員積極參與、配合預算工作，規范員工的工作行為，以降低運營成本，提升經營效益。

二、酒店企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理組織體系不完善

酒店應用全面預算管理工具進行日常的經營管控，多數會成立專門的預算管理機構，負責一系列與預算相關的工作。但是僅僅成立預算管理機構并不足以代表預算各環節工作能夠順利完成，這是因為酒店沒有設置詳細的預算管理組織架構，最小執行單位是各個職能部門，如餐飲部、后勤部等，沒有把預算工作進一步細化至每個崗位員工，缺乏具體的責任主體，使得工作效果大打折扣。酒店設置的預算管理機構隸屬于財務部門，因此預算相關工作由財務部門人員牽頭負責，與其他各職能部門共同商討決定。財務部門不僅要做好經營環節涉及財務的部分工作，還要關注預算編制、執行、反饋、監管、考核等工作，這增加了財務人員的工作量，使其工作壓力增加，不利于預算工作的執行管控［1］。

（二）預算編制不夠精準，主觀意識較強

第一，對關鍵指標的費用編制不準確，編制環節比較隨意。例如，對H 酒店近三年的關鍵指標預決算結果進行對比可知，2018年酒店營業收入、營業成本、期間費用的完成比依次為89%、90%、85%，2019年分別為105%、102%、96%，2020年分別為94%、83%、98%。由此可見，三個關鍵指標的完成率并不匹配。

第二，具體經營環節預算編制存在很大的不足。酒店在編制預算時，沒有精細到每一個具體項目，導致最終預算執行結果與預期存在較大的差距，無法知曉是哪個環節存在問題，表明其預算編制并不合理。有的部門雖然基本完成了本年度預算，但為了給以后任務指標留有更多余地，會隨意花費報銷，使酒店承擔不必要的費用支出，造成資金、資源等嚴重浪費。

第三，預算編制方式選擇過于隨意，主觀性較強。預算編制人員沒有對當前市場局勢、客流量等進行考察，僅憑個人感覺，采用增量預算法，在以往實際數據的基礎上進行簡單增減，以此作為本年度的預算，導致預算編制失去其原本的意義［2］。

（三）預算執行日常監管不嚴謹

酒店現行的預算執行監管更多側重于業務經營活動后的管控，對業務經營活動前和活動中涉及的預算執行沒有進行嚴格監管，因此無法及時發現執行過程中存在的問題并加以改進，使各指標實際值遠遠偏離預期。H 酒店2021年度預算執行結果與預期差異率如圖1所示。

圖1 H 酒店2021年度預算執行結果與預期差異率

從圖1的預算執行效果與預期差異趨勢線可知，該酒店實際與預算之間的差異較大，尤其是稅金及附加差異率在-50%左右，凈利潤差異率在-30%左右，表明酒店并沒有嚴格開展預算監管工作，沒有及時改善存在差異的環節。根據對該酒店更多詳細資料的調研可知，酒店在制定2021年度預算管理目標時，為了超額完成目標，存在故意壓低預算目標的可能，因此預算目標的制定不準確，說明酒店目前在預算管理工作方面有很大的改進空間。

（四）全面預算管理考核與獎懲機制不完善

酒店企業在實施全面預算管理的過程中，經營管理者會更加關注經營財務指標的完成情況，而對非財務指標，如賓客滿意度、賓客體驗感、服務質量、服務標準、設施設備維護保養等，缺乏一定的關注和考核。同時，酒店在對現有預算指標進行實際與預期差異分析時，僅僅對比了兩者的差異，沒有對其存在差異的原因進行深入分析，無法及時發現酒店經營過程中存在的問題，更不可能采取有效的應對措施，以此減少和規避經營風險。此外，酒店企業目前僅僅對預算過程進行追蹤，跟進實施情況，沒有對結果進行匯總、分析、考核，也沒有形成系統的、符合實際情況的預算考核體系，更沒有設置特殊貢獻獎、優秀員工獎等單獨的獎項。這阻礙了酒店企業全面預算管理作用的發揮，對其整體的經營發展產生了不利影響［3］。

三、酒店企業全面預算管理優化策略

（一）健全預算組織體系

1.增強全體人員的預算管理意識

全面預算管理的“全面”既指全體人員，又包括全部業務活動。要高效實施全面預算管理，就必須從全體員工做起，增強全體人員的預算管理意識，不能把預算工作片面歸為部分領導層的職責，要讓酒店全體員工積極、主動地參與到預算管理工作中。員工在參與預算管理工作時，要具備主動性和相應的能力，避免出現“有勇無謀、有心無力”等局面。

2.細化預算組織結構

首先，將預算管理機構從財務部門分離出來，一方面可以分擔財務人員的工作，另一方面有利于預算人員更公平公正地開展預算工作。預算管理機構主要負責人由酒店總經理擔任，次要負責人由財務部負責人擔任，其他成員由各部門負責人組成。為了方便預算管理機構和其他各職能部門之間進行良好的溝通交流，還應在預算管理機構設置一個專門的聯絡員，負責傳遞預算機構和職能部門的命令、反饋信息、預算執行情況等，發揮重要的橋梁作用。其次，應增加費用中心、利潤中心兩個責任體系，把預算目標職責進一步細化至員工個人，讓員工在日常工作中認真履行職責［4］。

（二）優化預算編制方式

1.降低主觀意識對預算編制的影響

酒店相關工作人員在編制預算時，不能主觀臆斷，而是要收集更多可靠的數據信息。比如高估老客戶的入住率，忽略當前市場局勢變動、外部競爭環境等干擾因素，這些都會導致預算編制缺乏說服力和準確性。

2.選擇合適的預算編制方式

各企業、各組織實施全面預算管理，可選用的預算編制方式有很多，如零基預算、滾動預算、固定預算、彈性預算、項目預算、增量預算、作業成本預算等。不同的業務活動項目有不同的特點，因此要采用合適的預算編制方式，才能保障預算編制內容科學、合理、可行，便于后續一系列預算工作順利開展。對酒店企業來講，針對不同環節可以采用不同的預算編制方式，比如客房收入預算，可以依據預期房價、預期折扣、客房總數量、預期客房出租率、可入住天數等數據信息，采用零基預算法。

（三）健全預算執行監督管理機制

1.建立常態化分析機制

針對酒店預算執行過程監管不嚴謹的問題，可以建立常態化的預算分析機制，適當調整預算編制周期和時間間隔。比如，在6月應根據前半年業務經營情況對年度預算進行調整，且要依據調整后的數據開展最終的年度預算考核工作。預算調整應該有固定、嚴格的流程，避免調整過于頻繁、隨意，使預算失去嚴肅性、權威性。同時，調整環節要設置層層申請、審批、核驗等流程，全部通過后才可進行預算調整。針對酒店一些預算編制較難或者預算執行效果不好的業務項目要進行動態監管，比如對能源消耗費用的預算，可以在每月末對其進行匯總，分析實際與預期之間的差異，詳細分析原因，吸取經驗教訓，作為后續預算工作的典型參照案例［5］。

2.健全預算反饋、預警機制

針對預算指標超額完成或者無法百分百完成的情況，健全反饋和預警機制。酒店可以預先在信息化軟件中設置各個關鍵節點的預算執行數值，允許實際與預期之間存在5%左右的偏差，一旦超過規定數值偏差，就會發出警報，提醒工作人員著重關注該環節［6］。相關工作人員在接收到自動報警后，應及時反饋給職能部門，采取下一步分析、調整等措施。預算反饋和預警機制要體現“快、準、狠”的特點，為預算執行工作提供良好的保障。

（四）完善預算考評與獎懲機制

1.建立科學合理的獎懲制度

其一，建立精神方面和物質方面共存的獎懲機制。其二，員工采取個性化的激勵措施。其三，適當走出舒適圈，給予員工一定的工作壓力。其四，實施預算考核獎懲機制時，保障其透明、公平、公正，避免出現收受賄賂、違法亂紀等不良行為。

2.完善預算考評機制

要使預算考核工作順利開展，保證預算指標設置的合理性、科學性、全面性至關重要，因此酒店要依據各部門實際業務活動情況設置詳細的預算考核指標，給予相應的考核分值，最終以打分制呈現員工的考核結果。部分預算指標設置如表1所示。

表1 酒店各部門預算考核指標示例

由于管理層人員和普通員工的績效考核、工資待遇占比不同，所以其考核內容側重點也會存在差異。比如，管理層更注重考核管理能力、事情解決能力、團隊協作能力等，而且管理層薪資結構中個人崗位薪資占比50%，月度績效和年度績效分別占比25%；普通員工考核指標則側重于日常工作完成情況，薪酬結構中，個人崗位薪資占比60%，月度績效和年度績效分別占比20%。

四、結語

開展全面預算管理工作是酒店企業提高管理水平、服務品質的必然選擇，而且落實全面預算管理工作任重而道遠。酒店經營者必須清楚地認識全面預算管理的重要性，使全員樹立預算管理意識，讓各崗位員工積極主動地參與預算工作，履行各自的預算工作職責。本文詳細探究了酒店企業實施全面預算管理過程中存在的各種缺陷，查閱了大量相關文獻，也借鑒了優秀企業的管理經驗，提出了可行的預算管理優化策略，具體包括健全預算組織體系、優化預算編制方式、健全預算執行監督管理機制、完善預算考評與獎懲機制等。希望這些建議可以為各企業落實全面預算管理工作提供參考，提高內部經營管理水平，擴大市場競爭優勢，按照預期戰略目標健康穩定地發展。