郵政企業內部會計控制問題及解決方法

朱迎芳

內部控制被認為是提升企業經營管理水平的重要措施，隨著郵政企業改革的落實，其直面激烈的市場競爭，加強內部會計控制可優化資源配置，促進企業目標實現。本文首先分析了郵政企業內部控制要求，其后具體探討了郵政企業內部會計控制面臨的問題，并提出相應的對策，以期可供參考。

郵政企業是經營國家郵政業務的國有公用企業，其生產經營業務相對特殊，各個環節存在大量的財產物資，極易出現管理不當、舞弊等內部控制問題。2006年中國郵政集團公司成立（現已改制更名為中國郵政集團有限公司），剝離管理職能，開始公司化運作，為了在市場競爭中站穩腳跟，推出了新服務，更新了不少業務流程，由此對企業內部控制提出了更高要求。尤其內部會計控制是核心，完善內部會計控制體系對于保障企業穩定運行具有重要意義，這也是本文研究的重點。

一、 內部會計控制概述

作為一種全新的企業管理模式，內部會計控制獲得了廣大企業管理者的廣泛關注。通過對企業實施內部會計控制，有效地改善了企業的管理問題，并為企業管理制度的改革提供了重要的依據。所謂內部會計控制，即企業各部門之間相互配合，并在企業的各項經營管理工作中逐步滲透全新的管理模式，以滿足企業各部門獨立性的需求，并根據企業的經營管理目標進行合理的劃分，明確各自的管理職責，在此基礎上降低管理成本，實現經濟效益最大化的管理目標，促進員工參與日常管理的積極性，從而真正意義上地發揮企業內部會計控制的重要價值。通常情況下，企業采取的內部會計控制措施主要分為如下幾項，即降低財務風險與經營風險、制定有效的管理制度促進企業各種經濟活動的順利進行，為企業財產的安全性提供有效的保障。

二、 郵政企業內部控制要求

郵政是我國重要公用事業，在國民經濟與社會發展方面發揮著重要作用，其具有行業壟斷性、業務繁雜性、服務對象廣泛性、行業網絡性以及經營目標雙重性的特征。2006年11月29日中國郵政集團公司正式成立，其政企分離，屬于大型國有獨資企業，對競爭性郵政業務實行商業化運營。隨著郵政體制改革的深入，逐漸形成郵政業務、郵政儲蓄、郵政速遞物流三大模塊的經營格局。如何在激烈的競爭中實現企業又好又快發展，完善內部控制制度是一種必要的管理手段。

所謂內部控制，指的是企業為實現自身經營目標、保證資產安全完整、會計信息正確可靠，而在單位或組織內部制定實施的自我約束、調整、評價、規劃以及控制策略與措施。對于郵政企業而言，有效的內部控制可實現企業生產、營銷、財務等各部門的密切配合，順利實現企業經營目標。其中，內部會計控制是郵政企業內部控制的主要內容，結合自身情況建立完善的內部會計控制體系，有利于保證資金安全、提高資金的使用效率，為郵政企業高質量發展保駕護航。

三、郵政企業內部會計控制面臨的問題

2010年中國郵政集團公司就頒布了內控基本規范、具體指引、內控手冊，并不斷強調內部控制的重要性，但是部分單位依舊存在不夠重視、內控制度不全的情況，甚至出現財務管理失控的情況，給企業經營帶來巨大損失。下文主要就郵政企業內部會計控制面臨的問題進行了歸納分析：

（一）內部會計控制環境建設力度不足

從郵政企業實際經營管理情況來看，開展了不少內控控制知識的培訓與考核，但是不少基層員工認知依舊存在誤區。分析發現，主要是郵政企業內部控制文化氛圍較為薄弱，內部控制理念貫徹不徹底，很多員工對內部會計控制的重要性認識不足，主要精力放在經營業務方面。此外，經由調查發現，郵政企業財務人員素質水平參差不齊，部分人員僅僅停留在記賬的初級水平，缺少具備管理素質的人才，且在崗位輪換、再培訓制度方面存在落實不到位的情況，財務人員的業務素質直接影響內部會計控制制度的執行效果。

（二）內部會計控制制度建設存在滯后情況

郵政企業內部會計控制制度滯后問題主要表現在無法適應業務高速發展上，主要原因包括以下幾種：（1）目標不明確，內部會計控制點涉及崗位職能不清，如：業會對賬成為內控盲點，又懲戒不到位，導致業務與財務人員存在扯皮的情況。（2）制度缺少動態調整，內部會計控制制度建設應是一個不斷調整的過程，隨著郵政企業業務品種的更新、經營環境的變化，只有不斷調整、補充、完善內部控制制度，方可保持制度的有效性。（3）宣傳貫徹不足，內部會計控制宣傳力度不夠、解釋不到位，導致不少基層單位貫徹不到位。（4）信息化建設的影響，內部會計控制制度建設中，信息化建設成為重要內容，其建設效果直接關系到相關內控工作效率與效果，信息化建設不到位必然影響內部會計控制工作的實施。

（三）內部會計控制執行力差

郵政企業內部會計控制工作開展過程中，執行力差是一大關鍵問題，財務流程還是停留在紙質文件上，不少基層單位依舊采用老辦法，建立的內部會計控制制度流于形式，以至于各種財務風險的發生，如：財務部對內部控制的會計檢查流于表面，缺乏系統性與目標針對性；內部會計控制工作缺少計劃性，存在各種漏洞，且整改成效不顯；內部控制監督防線未能夠發揮應有的作用，有待進一步完善。

（四）企業管理者對內部會計控制體系的重視程度不足

作為企業文化的靈魂，企業管理者對于企業的管理工作承擔著不可或缺的作用。郵政企業作為國家級企業類型，其管理制度對于企業改革創新予以鮮活的生命。而郵政企業的管理者職責在于不斷完善企業管理制度與管理模式，只有確保郵政企業管理者的思想與時俱進，才能夠促進企業不斷地發展和壯大。但是就實際來看，我國大多數郵政企業的管理者并沒有真正認識到自身內部會計控制工作的重要意義，一味地延續傳統的管理模式，秉承著“一項制度延續數十年”的原則，即使是制定了全新的管理制度，也無法在日常管理工作中得到有效的落實，沒有充分認識到內部會計控制體系對于企業發展的重要性，這也在一定程度上制約了郵政企業的發展。

四、 郵政企業內部會計控制對策

針對當前郵政企業內部會計控制存在的各種問題，本文主要提出以下對策：

（一）內部會計控制環境改善

郵政企業在執行內部會計控制制度的過程中，一個良好的控制環境十分關鍵，具體需做好以下幾個方面的工作：（1）優化內部控制組織結構體系：基于郵政企業業務的分化與信息系統的建設，組織扁平化是一大重要趨勢，對此必須構建新的財務組織模式，主要組織模式如表1所示。（2）完善人力資源制度：主要是通過完善員工選拔和晉升、職業培訓、績效考核制度，選拔、培養業務水平高、工作積極性高的財務人員，同時落實崗位輪換制度，有效防范財務風險，為內部會計控制實時營造良好的環境。（3）加強內部控制企業文化建設：企業文化是內部會計控制工作實施的重要支撐，為適應現代競爭形勢，郵政企業應積極建設具有內部控制的企業文化，增強企業競爭力與戰斗力。主要措施有：鼓勵員工高標準執行內部會計控制制度，設立專項獎勵辦法與責任追究制度；展開多種活動，包括會議、討論會等，促進各級員工了解內控文化精髓，深入貫徹內部會計控制工作。

（二）內部會計控制工作流程改進

郵政企業內部會計控制流程改進工作的開展，主要包括以下幾個方面：（1）資金管理內部控制方面：包括營業款歸集流程優化、欠費管理流程優化以及成本集中管理，通過流程梳理實現各項資金的監督檢查，同時有效節約相關采購成本、提高資金使用效率，嚴格將企業成本控制在預算范圍內。（2）存貨管理內部控制方面：完善對賬制度，郵政企業業務系統向財務人員開放權限，業務部門指定專人負責，加強業務數據與財務數據的核對，對異常數據進行監控、分析、整改。同時，進一步完善信息系統，完善企業發、銷、存全流程信息，實現財務部對業務部運營情況監督，推動精細化管理。（3）預算管理內部控制方面：目前郵政企業經營環境越加復雜，行業競爭性增強，做好預算管理內部控制具有關鍵意義。主要措施包括：設立預算委員會、組建預算管理部門；嚴格遵循集團公司制定的戰略，根據預算委員會審核通過的企業預算目標，進行目標分解，形成預算；完善預算執行預警機制、責任制度以及考評政策，保證預算執行到位，合理控制企業資金使用。

（三）建立全面監督管理機制

郵政企業內部會計控制工作開展中，建立有效的財務監督機制十分重要，主要由會計監督、審計監督兩大類，具體如下：（1）會計監督：目前內部會計控制將核算重點下放至基層，財務部的工作重點轉移至會計檢查。對此，財務部門可組建會計檢查組，科學制定檢查計劃、分配財務人員，每月利用5～10天完成財務檢查工作，具體檢查步驟如表2所示，切實保證檢查有效性。此外，檢查組應重視稽查執行效果，追究相關責任，并將會計監督檢查評價結果計入內部考核指標。（2）審計監督：目前郵政企業審計工作朝著以內部控制為導向的管理審計、效益審計方向發展，審計工作需將內部控制制度檢查作為重點來抓。在審計工作中，審計部門應設計嚴謹的審計評分系統，審計人員嚴格依此開展審計工作，定期提交工作報告，科學評價內控執行效果。此外，郵政企業可建立合理檢舉渠道，審計部門負責對檢舉工作進行追蹤調查，及時防范各種運營風險。

（四）積極轉變郵政企業管理者的管理理念

郵政企業自建立以來，已經發展數十年，在這數十年里，郵政企業從最初的單一郵遞企業逐步發展為集郵政儲蓄、物流快遞業務于一體的企業類型。為了促進郵政企業的快速發展，須以管理者的管理理念作為切入點，積極認識內部會計控制對于企業發展的重要性，并為實現郵政企業內部會計控制的創新奠定良好的物質基礎，積極營造全新的工作環境。根據內部會計控制自身的工作特點，首先要在企業內部建設相應的工作部門，同時與專業高校形成戰略合作關系，積極培養專項技術人才進入企業內部，對市場上潛在的風險予以排除，確保企業的管理工作安全、高效地進行。其次，企業還需加大對生產工作的投入力度，建立專項資金，增加對基礎設施建設的投入，強化各地區不同規模營業網點之間的聯系。廣大企業管理者須積極轉變思想，摒棄傳統的管理理念，將原本封閉的管理模式變得開放，洞察市場環境，同時為了更好地適應市場經濟的發展，郵政企業的領導應該創新管理模式，將創新管理融入郵政各項工作中，并將相關的現代管理技術運用到管理工作中，實現郵政行業的快速發展。

結 語

隨著郵政企業改革的不斷深入，其直面越加激烈的市場競爭，為實現企業成功轉型與高質量發展，有效運用內部控制具有重要意義。對此，郵政企業應根據自身發展情況，穩步落實企業會計內部控制體系建設，不斷改善內部會計控制環境、改進內部會計控制工作流程、完善監督管理工作，有效防范企業資金風險，為企業經營提供可靠的決策依據，促進企業長遠發展。本文首先闡述了內部會計控制的概念，明確了內部會計控制對于企業發展的促進作用，之后詳細分析了郵政企業內部控制要求，同時提出了內部會計控制環境建設力度不足、內部會計控制制度建設存在滯后情況、內部會計控制執行力差以及企業管理者對內部控制會計體系的重視程度不足等問題，最后基于上述問題提出促進郵政企業內部會計控制發展的優化措施，旨在促進郵政企業快速發展的同時，有效地為促進內部會計控制工作的開展助力。