企業風險管理的內控制度作用

應智芳

市場經濟蓬勃發展的過程中，企業之間的優勝劣汰越發明顯，大企業吞并小企業、小企業退出市場，這是必然規律，企業要保持長遠穩定發展，在現階段必須要有極強的競爭意識、風險意識，全面滲透風險管理，識別、評估與預防各類風險。企業風險管理的難度系數較大，涉及了很多方面的工作，通過內控管理有助于從內部控制的角度實現風險管理。

國內外經濟形勢的變化，使處于市場上的各個企業在發展過程中遇到了越來越多的不確定因素，為保持長遠穩定的發展節奏，各個企業都要將風險管理放在首要位置。現階段的市場上，已經有越來越多的企業意識到了風險管理的重要性，也根據自身的發展情況，陸續制定了各種風險管理措施，但結合風險管理的效果，內控制度的作用突出，每個企業在風險管理中，都不可忽視內控制度。企業在未來的發展中，都需強化內控工作，構建完善的內控制度，用內控促進風險管理。

一、內控制度與企業風險管理之間的關系

不論哪種類型、規模的企業，都需重視風險管理與內控工作，從企業發展的角度，內控制度與風險管理之間有著緊密聯系，主要體現在以下幾個方面：（1）二者有諸多相似點，如主要目標一樣，都是為企業發展服務的，通過風險管理與內控制度，都能提升企業內部的資源利用率，優化產業結構，進而為企業創造更高的經濟、社會效益。從參與主體方面考慮，風險管理、內部控制都需要保障全員參與性，只有更多人參與進來，才能保障工作效果。內控制度與風險管理時，領導人起著引導作用，需立足于企業的基本情況，制定工作方針，確定工作目標。（2）內控制度是現階段各個企業不可或缺的，如果在企業中能夠制定完善的內控制度并嚴格執行，有利于促進企業發展。根據有關研究，財務風險是導致企業經營不善、破產倒閉的關鍵因素，就財務風險的出現原因來看，內控制度不完善是主因，通過內控制度的全面落實，有助于高效開展財務管理工作，提升企業的抗風險能力。（3）市場上的一些企業，對內控制度、風險管理存在錯誤認識，長期的錯誤認知下，內控制度、風險管理難以在企業中發揮作用。如企業中的部分人員認為：內控制度包含風險管理，風險管理為內控制度的一個方面，風險管理的存在是為了更好地實施內控制度。還有一些人員認為：風險管理與內控制度不存在任何差別，兩者可完全劃等號，實際上，二者之間還是有一定區別的，在企業工作中，需考慮二者的相似之處，也需分析二者的不同之處。

二、企業風險管理中內控制度的作用

（一）現代企業財務內控作用

各個企業的經營發展中，財務內控都有著不可忽視的作用，在企業風險管理中，內控制度有一定的財務內控作用，如在企業中，通過財務內控制度的制定與執行，有助于讓企業有更強的適應能力，應對瞬息萬變的市場，保持企業活力、競爭力；從財務風險管理角度，如果有關人員能在財務內控中及時發現企業經營中的財務問題，就能快速糾正與處理，從根本上降低經營風險，實現資金、資源的合理利用與分配；財務內控能指引企業發展，使企業始終保持正確的發展方向。

（二）內控制度對企業風險的防范作用

對任何一個企業而言，管理都是重點工作，但在當下的市場環境下，企業發展中遇到的不確定因素越來越多，不同規模、類型的企業之間也存在較大的競爭，這些都加劇了企業風險。市場上的一部分企業有極強的風險意識，但也有一部分企業的風險意識不足，在長期發展中未構建完善的風險管理制度，一旦在經營中遇到了風險，各個部門、崗位人員無法按照制度規定，進入風險的預防與控制階段，長期下去，企業在行業內的競爭力下降，無法樹立良好的企業形象。而根據實際的經驗，建立與執行內控制度，有利于企業的風險管理，使企業具備更強的抗風險能力，促進企業戰略目標的達成。因此，內控制度有利于企業防范風險，為規范內控制度的實施，在企業中可應用各種宣傳手段，借助多種媒介做好內控宣傳，使每個部門、崗位人員都能正確看待內控制度，并自覺配合內控制度的各項工作安排，改變企業整體的工作氛圍與環境，在風險來臨時，每個崗位人員都能各司其職，共同應對，增強風險抵御能力。其次，內控制度的實施中，企業需強化監管工作，通過監管來保障內控制度的規范實施，如對于一些高風險事件，有關監管部門應能分析潛在信號，及時發現問題并處理。當發現有關人員存在違規操作時，需根據內控制度中的各項規定，給予嚴厲懲罰，并追究法律責任，發揮內控制度在企業中的約束、指導作用。

（三）提升企業管理水平

在任何企業中，管理都是最需要關注的工作，通過內控制度，有利于風險管理的全面推進，從根本上提升企業的管理水平。在企業的運營過程中，需做好很多方面的管理工作，如首先應確認董事會在企業中的地位，一旦運營時發現了風險，立即召開董事會，針對風險制定解決對策，依據風險等級及嚴重程度，實施工作調整與改進，從各個方面減小企業的損失。當前的市場上，不同企業之間面對著激烈的競爭，為贏得競爭先機，企業應堅持精細化管理原則與要求，而在這一管理思路下，內控制度是重要方面，通過內控制度的建立與推行，有利于在企業中營造良好的文化氛圍。

三、風險管理中企業內控制度存在的問題

（一）企業內控制度發展程度較低

由于風險管理與內控制度之間的直接關系，為發揮內控制度的作用，在企業中應保障內控制度的可行性、完善性，但從當前許多企業的實際工作情況來看，內控制度的總體水平偏低，有關領導層未對內控制度的作用加以深入分析，導致內控制度的作用僅僅停留在表面。部分企業在長期的工作中，在內部控制方面的優化、創新不夠，主要將精力集中在企業規模、經濟效益上，這就導致很多企業雖然外部發展狀態良好，但內控制度的水平偏低，后續隨著企業的發展，可能會出現財務風險。如在一些企業中，領導層在資金分配、利用上的決策權較大，但并不了解資金運用的效率、資金的分配策略、資源的最大化利用，難以提升企業的經營效率。在企業內部，資產運用關乎企業發展水平、盈利能力，一些企業在資產決策上缺乏前瞻性，未做好分析與研究，資金用途、用量的決策過于隨意。

（二）不成熟的風險管理

企業的運營中，為凸顯內控制度的作用，也需在企業中構建完善的風險管理機制。實際上，企業只有識別出項目中的不確定因素，并分析了風險后，才能為內控制度的實施創造良好的條件，在各項經濟活動開始以前，詳細分析財務風險，提前針對識別出的財務風險，制定風險防范與控制措施，即使后續出現了風險，各個部門、崗位人員也能靈活應對。但市場上的許多企業，缺乏風險管理的專業化人才，雖開展了一系列的風險管理，但由于整體的工作經驗不足，未打造可行的風險管理體系，在遇到風險時無法靈活應對。

（三）內控制度執行力較低

企業的內部控制，立足于企業內部所開展的一系列管理與監督工作，內控制度執行力是否達標，關乎內控制度能否發揮作用。從企業發展來看，如果說內控制度能推進企業進步與發展，那么執行力是主要的推動力量，如果企業存在完善的內控制度，但在企業運行中卻并未嚴格執行該制度，也會給企業造成難以預料的損失或者風險。部分企業在內控制度中，會定期培訓內控人員，但即使如此，卻并未制定對應的考核機制并落實該機制，使內控人員對培訓的重視不夠，不論開展多少次的培訓，都難以從根本上提高內控人員的專業素質與能力。內控人員作為企業內控工作的執行者，他們對內控的認識決定著他們對內控的態度、執行力，但許多企業人員，對內控存在認識偏差，并未意識到內控制度對企業帶來的正向影響力，在內控工作中有所懈怠，未嚴格執行內控制度。

（四）內部控制缺乏風險管理意識

在我國經濟社會迅速發展的階段，各行各業都迎來了轉型期，企業處于這樣的市場環境中，遇到了諸多的困難、競爭壓力。在經濟全球化條件下，國內市場不可避免地受到了國際市場的干擾，許多企業均處于國內市場、國外市場的雙重壓力下，存在著資金運轉、成本控制、經營管理的諸多風險。為保障內控制度的推行，確保該制度發揮積極作用，企業需保持極高的風險意識，將風險管理理念滲透到工作的方方面面，但顯然，市場上的一些企業，受到國際市場化的影響較晚，風險管理意識不足，領導層、管理人員在制定決策時，未從風險角度出發。

四、企業風險管理中的內控制度實施

（一）增強內控執行的力度

內控制度對風險管理具有積極作用，為通過內控制度促進風險管理，各個企業都需要全面推行風險管理，如在投資階段，應由專人負責投資方的信息收集與分析，以避免參考了市場上錯誤信息導致投資決策失誤。為提高內控制度的實施水平，需同步構建適合企業的、完善的內部管理體系，在該管理體系下，發揮指導與約束作用，并根據內控方面的人才需求，不斷引進優秀人才，保障其人才優勢，確保每個人才都能夠利用自己的專業知識，積極參與到內控工作中，強化內控執行。

（二）不斷優化風險管理的制度

內控制度的全面執行，有助于風險管理，保障企業的財產安全，降低風險損失，考慮到內控制度與風險管理之間的關系，為在企業中構建完善的風險管理制度，需注意以下方面：增強全體人員的風險意識，不論是領導層還是基層員工，都需要有風險意識，并積極參與到企業所組織的各種風險管理中，全面貫徹風險管理的各項規定；完善風險管理體系，按照該體系中關于風險管理的要求與標準，識別、分析風險，制定最佳的風險防范措施；緊跟市場發展動向，提高自我的風險評估能力，動態評估市場經濟，保持企業發展方向的正確性，制定最為科學且有效的發展策略與措施；制定好符合企業情況的風險管理體系后，應由專門的人員負責宣傳與推廣工作，使企業中的每一個員工，都能了解風險管理體系的各個細節。

（三）實施內部監察和審計

企業的內控工作十分復雜與專業，為發揮內部控制的作用，需建立完善的內部監督機制，成立專門的審核機構，由該機構統籌相關工作。企業應成立審計監督部門，該部門應有獨立性，能夠在企業運行的全過程中，對內控制度的實施開展全過程、全方位的監督與審核，記錄審核結果是否有效，并同步制定績效機制，盡可能將內控制度執行力、實施效果與工資績效相掛鉤。檢查部門在審核內部控制工作結果時，應考慮不同部門的職責、職能、工作范圍，積極掌握每個部門的實際情況，開展全過程、全方位審核與監督。

（四）加強企業內部控制風險管理的意識

內控制度的推行中，需確保企業有極強的風險意識，管理者必須要對風險管理有正確的認知，在內部樹立正確的風險意識，并構建完善的管理模式。為增強全體員工的風險意識，需保持企業文化建設與風險管理的結合，并在企業內部開展一系列的宣傳工作，使全體人員在接受了宣傳后，能正確認識風險管理，并積極參與到企業內部所組織的各種風險管理中，加強相互之間的配合與協調，發現在企業運營中的各類風險，開展風險識別、分析與防控，針對風險類型，制定最為科學且有效的風險防范機制，確保在出現風險時，不同部門與崗位人員之間能高效配合，共同為抵抗風險而努力。

結 語

在任何企業中，風險管理與內控制度都是不可分割的部分，為發揮內控制度在風險管理方面的作用，企業需妥善處理二者之間的關系，并立足于自身情況，逐步構建完善的工作機制，優化組織架構并組建專業團隊。