基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系分析

[ 作者簡介 ]

劉洋君，男，遼寧朝陽人，領光源（上海）農業科技發展有限公司，中級會計師，本科，研究方向：內部控制、績效評價分析。

[ 摘要 ]

基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系的構建，有利于企業提高管理水平和管理能力，降低企業運營的風險。本文深入分析了基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系的目標和意義，分析并探討了構建基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系存在的問題和解決措施。

[ 關鍵詞 ]

全面預算管理；內控管理；資金管控；績效評價

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.042

在新時代構建基于兼容績效和內控的全面預算管理體系，對企業而言具有很好的規劃指導作用，有利于促進企業的持續性發展。全面預算管理體系還可以為企業管理者的決策提供真實的數據信息，從而提升決策的科學性，保障企業運營的安全，進而提高企業的價值創造能力，實現經濟效益。

1 ? ?基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系的意義

1.1 ?提高企業的財務管理水平

企業的財務管理水平關系到企業對資金的利用效率，企業資金只有得到了有效的利用，才能夠促進企業的可持續發展；反之，如果企業資金沒有得到合理利用，則會給企業的發展造成嚴重的不良影響。企業構建基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系，有利于增強企業財務管理的科學性，從而提高企業整體的管理水平，保障企業在運營的過程中井然有序，為企業的健康發展保駕護航。企業全面預算管理水平的提升，能夠使企業經營管理的各個環節都得到有效的控制和優化，進而提升財務管理水平，促進企業的平穩運行。

1.2 ?控制企業運營中的風險

市場環境是急劇變化的，而且市場上還存在著異常激烈的競爭，因而企業在發展的過程中會遇到很多突發狀況、面臨很多風險，如果企業沒有采取有效的措施規避這些風險，就會給企業的經營和發展造成嚴重的危害，使企業的發展目標無法實現。構建基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系，可以保障企業在經濟活動的前期、中期和后期各個階段都能得到有效的風險控制，使企業能夠從容地面對市場環境變化帶來的風險，在市場競爭中占有一席之地。

1.3 ?促進企業的健康發展

企業在經營管理的過程中一般都會設置總體的戰略目標和各個階段的小目標，這些目標就成為了指導企業經營活動方向的重要內容，企業構建基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系，能夠保障企業發展目標的實現，對企業的發展具有積極意義。在企業實際的經營管理活動中，全面預算管理可以對企業的各方面進行調整和控制，能夠改進和優化與實際不相符的經營管理方法，促進企業管理的科學性和合理性，推動企業戰略目標的實現，促進企業的健康發展。

2 ? ?構建基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系存在的問題

2.1 ?相關部門的認知水平不足

目前，我國企業對基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系認知水平不足，對其意義并沒有完全理解，而且缺乏參與相關管理工作的熱情，對待工作的態度較為消極，從而影響了基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系的建設。相關企業的領導對管理工作很少關心，而基層人員對管理工作的現代化建設缺乏認識，在開展工作時還暴露出了人員素養問題，這些因素對基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系構建極為不利。

2.2 ?預算管理的信息化建設較差

要想實行全面預算管理，就需要對各類經濟活動的財務報表進行準確、科學的填寫，保證財務數據信息真實有效，從而達到資金與其他資源的優化配置。目前，我國的很多企事業單位的全面預算管理存在著信息化水平不足的問題，過度依賴人工，現代信息化技術的應用程度較低，無法對數據信息以及統計報表等進行科學的加工和管理。應用人工管理財務數據信息存在著很大的不確定性，可能會出現數據錯誤、報表失真等問題，給全面預算管理增加難度，造成資金利用不合理甚至是浪費的問題。

2.3 ?對預算執行過程的監管不到位

很多企業對基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理工作缺乏全過程的評價與監管，沒有建立起閉環管理模式，對相關工作的展開造成了一定的阻礙[1]。目前很多企業對于資金的利用采取粗放式的管理模式，沒有實現資金的合理利用，預算執行的監管沒有起到相應的作用。在經營項目的過程中，項目實施企業機械地按照預算編制推進工作，嚴重阻礙了項目執行的進度，導致企業的采購計劃與實際的項目支出不相符，預算執行沒有按照預算編制進行，給企業的財務安全增加了風險。相關監管部門對項目執行的動態監管不到位，項目實施過程中企業對支出范圍隨意調整，執行進度與計劃不相符，就會導致項目管理的混亂，實際收益較低，造成資金的浪費。

2.4 ?預算管理體系建設不完善

在市場競爭異常激烈的今天，有的企業對全面預算管理的重要性認識不清，導致基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系的構建不完善，相關的財務管理人員對企業預算的管理能力不足等，進而使預算執行效果大打折扣。如果企業沒有構建完善的預算管理體系，在經營活動中就會離既定的戰略目標越來越遠，導致企業運營成本提高，增加財務風險。

2.5 ?預算編制方法存在問題

在實際的工作中，有些企業在開展全面預算管理時存在明顯的敷衍問題，不是從企業經營發展的實際出發編制預算，而是為了編制而編制，使全面預算管理無法發揮出應有的作用，無法對企業的經營管理活動起到積極的影響，不利于企業管理工作的順利進行。而且，很多企業的預算編制采取的都是增量算法，這種算法雖然能夠使企業在短期內制訂出預算編制，但是實際上對企業未來的發展缺乏預見性，對企業的經營管理活動造成了一定的負面影響[2]。

3 ? ?構建基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系的措施

3.1 ?提高相關部門的認識水平

隨著市場競爭的加劇，企業的發展遇到了一定的機遇和挑戰，很多企業因此開始改變企業內部的環境，從而提升對外部環境的應對能力。首先，企業可以通過加強企業文化的建設，潛移默化地影響員工，并在企業內部營造良好的氛圍，減少管理的阻力，使全體員工達成共識，從而促進基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理相關工作的順利開展。同時，企業還可以通過開展理論知識培訓，培養和提升相關工作人員的綜合素質。企業的領導層是企業發展的主要決策人員，對企業管理有重要的影響，因此，企業對管理層的選拔應該十分慎重。例如，企業可以從內部挖掘并培養有能力、高素質的員工，還可以通過人才引進為企業注入新鮮血液，這樣就可以為企業解決人才不足的問題，保障管理層整體的素質和能力，保障企業基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理工作有效進行，促進企業的健康發展。

3.2 ?提升預算管理信息化水平

全面預算管理工作不是一成不變的，而是要根據市場經濟的各階段特點對其進行改進。借助于新時代的信息技術可以將財務部門與業務部門進行深度融合，再利用大數據技術實現財務信息與業務信息的共享，從而簡化企業內部的審批流程，提高審批效率。企業要加強預算管理、財務管理、業務管理監督審計、人事管理、內部控制、績效評價等部門之間的聯系，實現各項信息數據的共享，避免由于信息孤島導致的經濟活動出現問題，要逐漸形成體系化管理，并加強自我完善和革新。企業通過系統化的管理可以實現各部門信息共享與整合，進而加強對企業各項經營管理活動的管控。同時，企業應加快完善全面預算管理體制，提高企業應對風險的能力，并加快建設預算管理信息化系統，將環境控制、評估風險、活動控制、信息溝通與內部監管融為一體，共同促進兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系的建立和完善，提高企業風險排查的能力，減少企業經營過程中的風險[3]。例如，企業可以利用大數據技術和云計算技術等平臺，對企業內、外部的各項信息數據進行挖掘和整理，構建預算管理與內控和績效管理一體化的信息管理系統，保障企業全面預算管理工作的全面落實。

3.3 ?加強對預算執行的動態監督

構建基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系，企業要將完善相關制度和績效評價的結果以及預算安排的調整相結合，對生產和調配工作做好協調，促進企業經營管理的可持續性。企業在開展經濟活動時應加強對資源配置的管理，以優化企業整體的資源配置為目標，將重點領域以及重點的經營項目列出清單，確保項目的順利實施。對于資金利用不合理的項目，應削減或者收回無效利用的資金，同時對績效信息進行公開處理，提高績效評價信息的透明度。因此，企業應加強對資金的管控，提高資金的有效利用率：一方面要加強財務管理人員的資金管理意識；另一方面要增強對預算執行的監管力度，同時確保資金管理的集中性，保證資金被合理利用。由于企業管理的執行和監督最終都需要人來完成，因此在構建基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系時最終還要從人的身上尋找解決之道。企業應借助科學的績效考核方式量化預算執行的結果，使相關負責人在執行工作的過程中收獲成功的喜悅，給予相關人員更多的晉升機會，按照其工作完成的效果對其進行職稱評定以及職位晉升的照顧，對其個人成長多加照顧，以促進兼容績效和內控的新時代全面預算管理工作的順利進行，還有利于相關員工加強對預算執行的動態監督，保證預算執行的效果，促進企業的健康發展。

3.4 ?構建全面預算管理體系

企業基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系的建立，可以有效保障全面預算管理工作的順利開展，提高全面預算管理的質量。企業可以通過一系列的手段確保全面預算管理得以有效發揮出作用，由于信息技術的發展，很多企業都開始利用信息技術改變其經營管理方式，通過技術革新提高企業全面預算管理的效率，確保管理的科學性和準確性。企業全面預算管理體系的構建應隨著市場經濟的階段性變化而改進，因此全面預算管理體系具有動態性和實時性，企業應根據內、外部環境對全面預算管理體系進行建設，使其具有客觀性，促進企業管理的科學性。市場的發展變化是有一定的規律的，企業如果能夠掌握市場運行的一般規律，就可以增強基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系的科學性和客觀性，促進相關工作的落實，保障企業內部各項經濟活動的有序運轉[4]。企業需要構建科學的預算管理體系，落實企業的經營發展目標，為企業營造風清氣正的工作環境。因此，企業必須強調基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理的重要性和意義，不僅要為各項組織工作制訂科學的管理制度，還需對相關執行工作作出規定，充分掌控全面預算管理的質量。

3.5 ?改進預算編制辦法

基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系可以為企業編制預算提供客觀的數據支持，保障企業預算編制數據的真實性。企業經營管理活動最終的目的是通過較少的成本獲得較多的利益，為了能夠有效降低成本，企業必須改進原有的預算編制方法，應用彈性預算以及滾動預算，保證企業預算的靈活性和原則性，確保預算編制在企業的經濟活動中被有效執行。滾動預算是指在企業編制預算時將預算的期限與會計的年度分離，在具體的執行過程中要根據實際情況不斷對預算編制進行補充，逐期向后滾動，讓預算始終維持在固定的期間的預算編制方法。滾動預算按照時間的不同可以分為逐月滾動、逐季滾動以及混合滾動，可以使預算具有持續性，并提高對未來的業務活動的預見性，企業可以結合近期的發展目標對預算進行調整和改進，從而使預算編制與實際情況更加符合，更有利于發揮全面預算管理的作用。在企業具體的經營過程中，可能會出現核算與預算存在差異的現象，這是由于企業在進行預算編制時沒有考慮到項目預算支出的合理性和規范性，對未來發展缺乏預見性，對各個項目的預算支出明細預估不準確，沒有對項目的可行性進行有效的論證，導致項目資金無法按照預算執行。例如，企業公開的采購預算如果報價太低，導致招標不到供貨商，項目支出無法有效執行；如果報價太高，就會造成項目資金出現剩余，導致資金浪費。對此，企業應提高項目支出預算編制的規范性，應用滾動預算的方式對項目預算進行合理的編制。同時，還要建立完善的監督與績效考評機制，確保企業的項目預算被有效執行，提高企業經營管理的科學性。

總之，企業要構建基于兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系，需要提高相關部門人員的認知水平，健全績效評價體系，同時加強預算管理的信息化建設以及對預算執行的動態監管，進而構建全面的預算管理體系，建立績效激勵機制，確保企業的平穩運營，促進企業進一步發展完善，提高市場競爭力。

參考文獻

[1]張修權.完善縱橫貫通的全面預算管理體系[N].中國會計報，2022-05-13（001）.

[2]楊金瑞，徐菱.兼容績效和內控的新時代全面預算管理體系構建[J].教育財會研究，2021，32（05）：46-50.

[3]徐建軍.構建全面預算管理體系提升企業價值創造能力[J].納稅，2021，15（09）：171-172.

[4]孫麗.新時代加強企業全面預算管理的思考[J].商場現代化，2019（21）：175-176.