“營改增”對建筑企業稅務管理的影響與對策分析

[ 作者簡介 ]

李大齊，男，河南光山人，河南四建工程有限公司，總會計師，本科，研究方向：財務管理。

[ 摘要 ]

隨著建筑市場競爭逐漸激烈，如何增強企業自身競爭力，占據更多市場份額，成為現階段建筑企業首要關注的問題。在這一過程中，稅務管理作為建筑企業提升自身核心競爭力的有效措施，通過執行稅收法令、堅持依法繳稅、突出稅收杠桿作用，可以促使企業自身協調、穩定、可持續發展。本文主要基于營改增背景下，針對建筑企業稅務管理所受影響與相關對策展開探討分析。

[ 關鍵詞 ]

營改增；建筑企業；稅務管理

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.038

為了適應當前經濟發展的要求，建筑企業必須切實加強治理能力現代化，主動開展稅收管理，從而提高工程建設的效益和質量，促進公司的發展。“營改增”給我國建筑業發展帶來的既有較大沖擊又有發展機會，因此，建筑企業要充分利用好這一契機，建立健全科學合理的管理制度與模式，使稅收工作的效率與質量得到進一步的提升。

1 ?“營改增”主要目的

通過對近幾年經濟發展情況進行分析可知，建筑企業在具體的發展過程中有效地推動了國家社會經濟的發展步伐。在建筑領域中，開展的工作類型是多元化的，并且工作內容也比較廣泛。建筑企業需要提高自身的經營管理水平，提高就業率，要能夠應對建筑材料的應用問題，加強對建筑企業工作的監管力度。建筑企業在當前背景下，需要正確認識建筑材料缺乏的形勢，并且要科學合理地落實產業鏈，進而提升社會發展水平。因此，需要有效結合“營改增”政策，根據具體情況和實際需要制定并完善相關的法規制度。在這種情況下，相關的稅務管理工作需要得到有效的安排，進而能夠全面控制生產開支預算。為了能夠更有效地提高利用率，就應該積極學習并應用“營改增”政策，根據建筑企業的發展情況以及發展中出現的問題科學合理進行納稅工作，這樣可以確保建筑企業賦稅負擔降低。以某省D市為例，2020年至2021年，當地一般納稅人銷售收入構成詳情見表1，當地小規模納稅人稅負變化詳情見表2。

2 ?“營改增”對建筑企業稅務管理的影響

2.1 ?對企業稅務工作管理方面的影響

營業稅是以經濟收入為依據的一種稅收政策，而增值稅則是以貨物的流轉和轉移為依據進行征稅。隨著“營改增”的實施，建筑企業的某些建設項目和材料都要交稅，稅制改革后，稅收工作繁重，會給企業的財務工作帶來較大影響。

2.2 ?對企業稅務營收成本方面的影響

建筑企業稅務工作與其運營效益有著緊密聯系，必須對其基本稅務基礎進行正確學習。在具體核算稅款時，要綜合、科學地對具體問題進行分析。“營改增”實施后，如果不能正確理解增值稅及其相關的背景，不能正確地運用稅收相關費用模型，就會影響稅收工作的效率和質量，從而在一定程度上影響到公司的稅后利潤。以材料成本為例：第一，取消由行業管理部門統一規定的材料供應方式，第二，將甲方提供的材料作為銷售的方式進行處理。由甲方為建筑企業開具專用發票，以此來提高建筑企業的抵免能力。建筑企業所需的物料種類較為復雜，材料的供給主體多為個體經營性質的納稅人，因而在與此類供應商打交道時，難以獲得增值稅專用發票。要想解決這一問題，就必須盡可能挑選具有一定知名度和行業聲譽的供貨商，保證他們能在規定的時限內將該銷的增值稅專用發票正式開具，并在實行“營該增”后向專業轉包方發放的物資進行銷售。按此方法，必須計算出所收貨物所需繳納的稅款。在處理向下分包的過程中，應考慮選擇不同的勞務合同和材料合同。這時原材料是由甲方供應，而外包商只負責提供施工服務，這樣就可以根據相關的稅率扣除進項稅額。可抵扣進項詳情見表3。

2.3 ?對進項稅費方面的影響

“營改增”之后，根據企業規模、種類，將企業分為一般納稅人和中小企業兩種。綜合分析發現，我國現行的核定標準和稅種核算方法有很大差別，必須對其進行科學、細致的歸類和管理，只有如此，才能有效地防止稅收不合理現象的發生。所以，在稅收籌劃的時候要綜合考慮到公司的規模。但對于一般納稅人來說，其稅收制度比較單一，設備、材料的使用也相對較少，因此就不能獲得納稅權利，這樣會影響進項稅務工作的開展和實施，加大負擔和壓力。

2.4 ?對企業制定工程計價規則的影響

在建筑企業確定工程造價時，不能科學地確定進項稅額，由于建筑企業在施工過程中所采用的定價方式、定價模式等都會發生變化，從而對現行稅收核算模式和方法產生一定影響。隨著“營改增”的實施，建筑企業的施工項目管理方式和工作內容都要發生變化，這就需要根據“營改增”的規定來確定稅收標準，同時也要根據項目的預算來調整項目的造價。

3 ?“營改增”對建筑企業稅務管理的有效對策

3.1 ?深入研究“營改增”政策

要真正明確“營改增”政策的運用方向，才能保證稅收工作的順利進行。在我國現行的財稅體制改革初期，建筑企業以營業稅為主，其具體核算方法相對簡單，與增值稅相比，稅法體系的內容也有很大差別。另外，有關營業稅的征收工作也是由地方稅務有關部門監管，而有關稅收工作則是由稅務機關來監管，各方面的規定也各不相同。“營改增”實施后，為了減輕建筑業的稅收負擔，必須制定和實施有關的稅收管理制度。部分稅務法律明確指出，納稅人稅負不能參加扣除，納稅人的稅務工作也要結合具體的政策進行分析。政府不僅要積極地予以關注，而且要對存在的稅收問題給予一定的指導和支持，并制定相應的政策來幫助建筑企業改善稅收，使“營改增”政策得到正確、有效的實施。隨著“營改增”的實施，不僅稅收的種類發生變化，也在不同程度上改變了建筑企業的工作方式和工作內容。增值稅對建筑企業的經營管理和稅收工作產生一定的影響，并且也給建筑企業帶來一定機會。所以，在建筑企業的具體運營管理中，要注重員工的工作意識和工作方法，也要督促員工貫徹“營改增”方針，保證員工的工作態度，從而保證納稅工作的順利進行。

3.2 ?在政策下進行科學的成本支出

要充分把握和控制建筑企業的各項費用，按照“營改增”的要求進行科學費用支出，要格外重視工作人員的薪資待遇。在實施“營改增”的初期，相關的開支問題包含了工作人員的薪資待遇，“營改增”實施后，建筑企業要正確理解有關稅費繳納比例，從而減輕企業的運營壓力與稅收負擔，如此便能夠有效解決諸多問題。在實施“營改增”的過程中，有關設備購置等費用扣除的具體比例是17%，在政策實施之后，要盡量減少使用低效設備，積極地購置先進的技術設備，保證建筑企業的生產效率和質量。部分公司也可以通過租賃來解決這些問題，從而避免更高的生產開支。

3.3 ?完善企業在繳納稅費方面的規劃

在建設工程建筑企業稅收工作中，必須注重提高稅收工作的質量，隨著“營改增”的實施，一些相關的問題也隨之出現。要想有效地解決這一問題，就要把稅收工作中的相關風險因素考慮進去，因此要對工作環節進行全方位的監管和管理，并在納稅籌劃上進一步完善。比如，“營改增”之后，施工財務人員必須要參加相關培訓，在了解新政策之后提高自身的工作能力，將政策運用到工作中，確保工作的有效性。財務人員也要積極開展財務管理工作，真正把握和了解“營改增”的發展趨勢，防止發生稅收問題，保證生產成本得到有效的控制。

3.4 ?優化企業工程計價細則

在“營改增”實施初期，施工單位的工程造價工作涉及范圍很廣，工作內容也比較復雜，但是在政策落實以后就會變得更加簡單。實施“營改增”政策，可以對工程造價工作的形式和內容進行有效調整，通過對有關工作分析和研究，可以了解施工企業的整個工作流程。因此，可以針對施工單位工程造價變動問題提出行之有效的對策。在具體工作中，對有關工程計價稅收政策進行深入剖析研究，并對相應的計算方法進行調整，才能確保“營改增”政策落實以后各方面的工作得到優化。

4 ? ? 結語

總而言之，“營改增”對于建筑企業稅收管理具有較大影響，應引起有關方的高度重視。“營改增”政策在建筑行業有關工作中的運用，能夠推動建筑企業依法依規納稅、合規經營。在當前社會發展大背景下，建筑企業要意識到自己在經營發展中存在的問題，正確地理解稅收負擔，在“營改增”實施后，推動建筑企業的改革與創新，給建筑企業的發展提供全新動力，促進企業健康、持續經營和發展。

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