財務(wù)核算內(nèi)部控制優(yōu)化分析

[ 作者簡介 ]

趙爽，男，吉林白城人，上海中冶環(huán)保運營管理有限公司，財務(wù)管理部部長、中級會計，本科，研究方向：財務(wù)管理。

[ 摘要 ]

財務(wù)核算工作是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的核心關(guān)鍵，在建立、優(yōu)化內(nèi)部控制體系的過程中，財務(wù)核算工作必須要得到落實。基于此，本文以高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理工作展開分析，明確其中存在的財務(wù)管理、內(nèi)部控制問題，并且結(jié)合實際案例分析內(nèi)部控制工作的開展落實措施，切實增強企業(yè)市場競爭力。

[ 關(guān)鍵詞 ]

財務(wù)核算；內(nèi)部控制；管理模式；經(jīng)濟環(huán)境

中圖分類號：F27

文獻標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.026

高新技術(shù)企業(yè)是國家社會近期的發(fā)展重點，在不斷推出新技術(shù)、新產(chǎn)品，服務(wù)社會的同時，還要對內(nèi)部控制工作提高重視。高新技術(shù)企業(yè)本身區(qū)別于其他傳統(tǒng)企業(yè)，在實際發(fā)展過程中，需要面臨更多的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)問題，尤其是在高新技術(shù)市場競爭日益激烈的今天，優(yōu)化財務(wù)核算內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義。

1 ? ?財務(wù)核算內(nèi)部控制工作存在的意義

高新技術(shù)是未來國家建設(shè)的重要推動力，行業(yè)內(nèi)產(chǎn)品的技術(shù)含量較高、更新速度較快，加之近幾年政府政策的傾斜，高新技術(shù)企業(yè)得到了快速發(fā)展，但隨著市場上同類型企業(yè)的增加，企業(yè)面臨著全新的風(fēng)險和問題。高新技術(shù)企業(yè)想要在國內(nèi)乃至國際市場上得到良好的發(fā)展，僅依靠研發(fā)技術(shù)是不夠的，還要不斷創(chuàng)新管理理念、管理方法、管理模式，才能夠真正地提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但從高新技術(shù)企業(yè)的工作流程來看，產(chǎn)品本身的研發(fā)資金較大、研發(fā)風(fēng)險較高，想要確保企業(yè)能夠健康經(jīng)營，科學(xué)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作必不可少。在對高新技術(shù)企業(yè)進行調(diào)查的過程中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)缺少財務(wù)管理創(chuàng)新意識，財務(wù)核算工作沒有得到落實。最為關(guān)鍵的是很多企業(yè)所實行的財務(wù)管理模式在面對技術(shù)研發(fā)、項目管理等方面會出現(xiàn)明顯的問題。技術(shù)研發(fā)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重點內(nèi)容，也是核心工作項目，更是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，如果在這方面沒有相對應(yīng)的管理模式，科研項目就會缺少對應(yīng)的資金，企業(yè)能夠獲得的經(jīng)濟效益也會隨之降低。加之很多高新技術(shù)還處于發(fā)展初期，而且很多產(chǎn)品的生命周期較短，需要財務(wù)管理、財務(wù)核算在企業(yè)發(fā)展過程中提供相應(yīng)的幫助，包括有效融資、成果轉(zhuǎn)化等方面，以此促進企業(yè)得到健康發(fā)展[1]。由此可以看出財務(wù)核算內(nèi)部控制工作存在的意義，無論是資金提供還是資源配置等方面都會給高新技術(shù)帶來更好的發(fā)展空間。科學(xué)的財務(wù)管理和系統(tǒng)的內(nèi)部控制，可以讓高新技術(shù)企業(yè)在開展工作的過程中能夠擁有充足的資金，規(guī)避不可預(yù)測的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。

2 ? ?財務(wù)核算內(nèi)部控制的發(fā)展方向分析

從高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，需要圍繞資金審批、研發(fā)活動兩個方面進行控制，并且擁有良好的信息溝通渠道，讓產(chǎn)品驗收、產(chǎn)品反饋等工作得到落實。不僅如此，還要落實系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督工作。根據(jù)企業(yè)不斷情況來看，內(nèi)部管理控制、財務(wù)管理之間的問題各不相同，因此財務(wù)核算內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展方向也存在一定的差異。以某高新技術(shù)企業(yè)為例，作為上市企業(yè)，其內(nèi)部審計制度相對健全，擁有審計法務(wù)部門，在實際發(fā)展過程中，可以配合企業(yè)研發(fā)項目進行審查工作，同時也擁有相應(yīng)的監(jiān)管系統(tǒng)。但從該企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，控制活動的執(zhí)行較差，監(jiān)督效果較弱，而外部監(jiān)管又呈現(xiàn)出乏力的狀態(tài)，需要打造一個協(xié)同發(fā)展機制，避免信息溝通出現(xiàn)問題。因此，財務(wù)核算內(nèi)部控制的發(fā)展方向需要結(jié)合企業(yè)自身的實際需求，覆蓋企業(yè)發(fā)展的多個方面，在完善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境基礎(chǔ)上，強化財務(wù)管理和內(nèi)部控制意識，對高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險提高重視。但無論何種高新技術(shù)企業(yè)都要擁有完善的財務(wù)預(yù)算管理體系，并且全面優(yōu)化資金審批流程，切實展現(xiàn)出監(jiān)管職責(zé)，為項目的綜合發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，確保企業(yè)的控制目標(biāo)得到實現(xiàn)。獨立健全的內(nèi)部審計工作可以為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展保駕護航，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險。在實際發(fā)展過程中，要根據(jù)不同發(fā)展項目、不同特色的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展實況展開分析，落實研究，讓企業(yè)得到全面、徹底的保護和管理。

3 ? ?財務(wù)核算內(nèi)部控制的發(fā)展措施分析

高新技術(shù)企業(yè)不同于一般的企業(yè)，需要面臨的風(fēng)險更為復(fù)雜，包括技術(shù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、信譽風(fēng)險等方面。高新技術(shù)想要得到長效發(fā)展，就要采取切實有效的企業(yè)運營風(fēng)險，讓企業(yè)得到長效發(fā)展。

3.1 ?財務(wù)核算內(nèi)部控制中制度建立的落實

內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，需要打造完善的管理模式、明確的管理制度以及系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，從而有效降低經(jīng)濟損耗，讓項目更加容易獲得成功，有效規(guī)避不同階段可能存在的財務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)更好地為社會發(fā)展服務(wù)。高新技術(shù)企業(yè)需要面臨諸多問題的考驗，完善的管理工作可以讓項目之間實現(xiàn)高效互通，切實降低經(jīng)濟損耗。內(nèi)控管理工作全面落實的核心關(guān)鍵在于撰寫內(nèi)控管理制度，實施并監(jiān)督公司經(jīng)營管理活動合法合規(guī)。在制定管理制度的過程中，高新技術(shù)企業(yè)要圍繞知識產(chǎn)權(quán)進行專項設(shè)計，這不僅是對企業(yè)專利的保護，也是對企業(yè)資產(chǎn)的一種保護[2]。對于高新技術(shù)企業(yè)而言，科研成果也是非常重要的資產(chǎn)，要對技術(shù)資產(chǎn)價值形成科學(xué)的評估。高新技術(shù)在研發(fā)過程中產(chǎn)生諸多數(shù)據(jù)，這些都是無形資產(chǎn)，但在技術(shù)研發(fā)過程中存在極大的不確定性，因此在實際核算管理過程中會采用項目核算、獨立核算兩個方面進行，在制度中要明確規(guī)定確定技術(shù)可信性后將研發(fā)項目支出劃入核算項目內(nèi)，讓費用資本化發(fā)展，提高企業(yè)自身的無形資產(chǎn)。另外，在管理制度中還要明確科研項目成果的申報流程，包括專利申報等方面，從而讓企業(yè)的科研成果創(chuàng)造出最大化的價值。高新技術(shù)企業(yè)在制定內(nèi)部管理制度的過程中，需要針對科研成果形成產(chǎn)權(quán)管理、資產(chǎn)評估、核算分析等制度。除了技術(shù)管理制度之外，財務(wù)人員的管理制度也要得到完善，以此讓財務(wù)人員作出切實改變，這也是財務(wù)管理體系中的一部分，在制度中明確財務(wù)管理人員的崗位責(zé)任、工作流程。以某高新技術(shù)企業(yè)為例，在制度中明確規(guī)定財務(wù)管理人員要介入項目的立項工作，確保理想投資工作得到穩(wěn)定有序地開展，在財務(wù)人員的輔助下找到合適的投資途徑，擁有充足的流動資金，規(guī)避很多不必要的風(fēng)險。比如財務(wù)管理人員進入到項目中可以更好地控制費用，并且從利潤增長這一關(guān)鍵性指標(biāo)入手編制數(shù)據(jù)，從而對項目未來的經(jīng)濟情況作出合理的預(yù)測。因此，在制度中明確管理人員的工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)，是實現(xiàn)高質(zhì)量內(nèi)部控制的關(guān)鍵。

3.2 ?財務(wù)核算內(nèi)部控制中稅收籌劃的落實

稅務(wù)籌劃管理是財務(wù)核算的重點分支內(nèi)容之一，以某高新技術(shù)企業(yè)為例，面對資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅（即征即退）優(yōu)惠展開了全面的解讀、籌劃，如大氣粉塵污染處理增值稅即征即退稅收優(yōu)惠，可以從多個角度入手實現(xiàn)稅收籌劃，從而獲得遞延收益。從稅基角度出發(fā)，可以增加增值稅進項稅抵扣金額，減少稅基和銷售額。但稅務(wù)籌劃管理需要建立在完善的預(yù)算機制之上，同時還要掌握應(yīng)交所得稅的計算方法，并且不斷更新會計處理方法，降低企業(yè)在發(fā)展過程中存在的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)工作人員需要不斷更新自身的認識，了解最新的稅收政策，讓稅收工作得到落實。高新技術(shù)企業(yè)在實施營改增政策的過程中，不僅需要對財務(wù)管理、稅務(wù)管理進行創(chuàng)新，還要對運營管理進行相應(yīng)創(chuàng)新。而且目前的稅收優(yōu)惠傾斜政策會隨著企業(yè)的發(fā)展逐漸取消，因此企業(yè)要能夠正確地運用會計處理方法，降低營改增過程中存在的風(fēng)險[3]。在這個過程中，還要不斷提高會計核算人員的綜合素質(zhì)，從應(yīng)繳納所得稅和流轉(zhuǎn)稅方面進行合理的籌劃，盡可能地減少企業(yè)稅負，讓企業(yè)利潤最大化。以內(nèi)部研究開發(fā)投入額度為例，研發(fā)中心和財務(wù)管理人員要根據(jù)具體的設(shè)計費用體系科目制作形成樹形圖并且做出獨立、全面的明細表。內(nèi)部研究開發(fā)投入額涉及多方面內(nèi)容，只有在擁有明確的賬目后，才能夠進行單獨歸集核算，并且進行合理分攤。在實際核算、稅務(wù)籌劃的過程中，需要按照最新的無形資產(chǎn)準(zhǔn)則落實核算標(biāo)準(zhǔn)，確保真正享受到稅務(wù)優(yōu)惠，并且在規(guī)定的流程、時間內(nèi)提出申請。財務(wù)人員要和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)行政部門形成充分的聯(lián)系、溝通，聽取稅務(wù)部門提出的意見，以此提高工作質(zhì)量和工作效率。

3.3 ?財務(wù)核算內(nèi)部控制中審計核算的落實

從財務(wù)核算的角度來看，審計工作非常重要，必須要強化監(jiān)督效果，落實審計職能，財務(wù)人員要強化外部監(jiān)督，提高產(chǎn)權(quán)意識。企業(yè)應(yīng)該建立資金使用和分管責(zé)任制度，統(tǒng)籌規(guī)劃，檢查和監(jiān)督資金使用情況，確保合法合規(guī)。內(nèi)部審計是一個復(fù)雜的過程，必須要做到獨立性，確保資金管理工作全面落實。高新科技企業(yè)在實際發(fā)展過程中在研發(fā)設(shè)計、投入產(chǎn)出上存在諸多不確定性，需要審計人員對重大項目展開系統(tǒng)的審計工作，確保項目合規(guī)。新時期高新技術(shù)企業(yè)還可以建立相應(yīng)的監(jiān)控平臺，對資金數(shù)據(jù)進行合理控制，從細節(jié)處落實高質(zhì)量的審計管控系統(tǒng)。從當(dāng)前市場情況來看，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中需要面臨巨大的核算數(shù)額，存在線上線下等諸多不同的渠道，高新技術(shù)企業(yè)借助信息系統(tǒng)配合審計人員，能夠讓財務(wù)管理監(jiān)控工作更好地得到落實。以某高新技術(shù)企業(yè)為例，建立了財務(wù)監(jiān)控預(yù)警平臺，具有交易核算自動化、ERP系統(tǒng)優(yōu)化、數(shù)據(jù)調(diào)度優(yōu)化、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析等功能。另外，平臺可以對數(shù)據(jù)進行匯總、結(jié)算，制作形成月度、季度、年度報告，在高質(zhì)量的核算系統(tǒng)加持下，審計工作也可以得到更好地落實。另外，高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)設(shè)計、投入產(chǎn)出等方面也存在極大的不確定性，需要結(jié)合自身實際情況，明確審計工作的內(nèi)容，審計工作要具有權(quán)威性、獨立性、透明性，確保高新科技企業(yè)保值增值。作為高新技術(shù)企業(yè)的工作人員需要具備審計敏感性，認識到高新技術(shù)企業(yè)的審計要素。比如在研發(fā)費用審計工作中需要妥善解決兩套賬問題。要針對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動設(shè)計形成單獨的審計項目，在所得稅前加計扣除相應(yīng)的研發(fā)費用，研發(fā)費用發(fā)生額是財務(wù)核算的基本，在核算過程中，也要扣除不符合研發(fā)費用內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、項目的部分，從而根據(jù)項目的具體情況落實審計工作。如出現(xiàn)公共費用分攤的問題，則要根據(jù)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)進行核算，必要時可以建立輔助賬進行明細核算，讓發(fā)生額度和總賬余額保持一致。目前，高新技術(shù)企業(yè)正處于一個良好的發(fā)展環(huán)境中，國家對此類企業(yè)有著政策上的支持，但如果企業(yè)在審計方面存在問題，反而會給企業(yè)造成阻礙。總而言之，審計部門要不斷更新思維，強化能力，借助高質(zhì)量的審計工作推動企業(yè)發(fā)展[4]。

3.4 ?財務(wù)核算內(nèi)部控制中信息系統(tǒng)的落實

除了上述幾點內(nèi)容之外，新時期高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)還要盡可能建立相應(yīng)信息系統(tǒng)，搭建財務(wù)核算體系，根據(jù)集團財務(wù)戰(zhàn)略計劃方針實施子公司財務(wù)共享上線及跟蹤維護。目前很多企業(yè)并不具備這一系統(tǒng)，企業(yè)的管理模式相對落后，項目走向很難把控，企業(yè)必須要打破傳統(tǒng)管理理念，樹立正確的發(fā)展理念，支持技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量，最大程度減少風(fēng)險。對于高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理工作而言，預(yù)算管理非常重要，需要從研發(fā)環(huán)節(jié)入手，提高研發(fā)資金的使用效益。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的具體工作內(nèi)容開發(fā)出針對性的先進軟件，收集匯總各類信息數(shù)據(jù)，形成不同的財務(wù)報告，企業(yè)財務(wù)部門可以更好地掌握企業(yè)狀況，調(diào)控預(yù)算執(zhí)行率，以此提高財務(wù)管理效率。尤其是大型集團企業(yè)打造出完善的核算體系，對財務(wù)資金的流動情況有所了解，保證研發(fā)資金鏈完整性，讓每一個有價值的科研項目能夠正常運轉(zhuǎn)，并且可以根據(jù)信息數(shù)據(jù)決定是否需要加入相應(yīng)的費用投入。新時期高新技術(shù)企業(yè)必須了解企業(yè)自身的特點，優(yōu)化財務(wù)管理、內(nèi)部控制流程，借助信息化技術(shù)，利用企業(yè)管理知識、資金管理理念提高資源配置效率，也可以根據(jù)信息系統(tǒng)給出的相關(guān)數(shù)據(jù)了解部門執(zhí)行財務(wù)管理制度的情況，當(dāng)部門沒有按照預(yù)算執(zhí)行時，系統(tǒng)也會實現(xiàn)預(yù)警告警功能，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險問題，落實風(fēng)險防控機制，讓企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提高。

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)是一種新興產(chǎn)業(yè)，具有高風(fēng)險、高收益的特征，因此需要企業(yè)在實際發(fā)展過程中從自身需求出發(fā)，打造完善的財務(wù)管理模式。在未來的發(fā)展過程中，還要不斷根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需求，動態(tài)化地更新財務(wù)管理機制，完善風(fēng)險管理機制，切實提高新型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟效益，讓相應(yīng)的工作得到有效執(zhí)行。

參考文獻

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