供電企業稅收籌劃與涉稅風險應對措施

[ 作者簡介 ]

黃賓，男，江西吉安人，國網江西省電力有限公司吉安供電分公司，中級會計師，本科，研究方向：稅務籌劃、內控。

[ 摘要 ]

供電企業稅收籌劃是指供電企業在經營活動中按照國家規定的政策和方向進行稅務籌劃，是一項事先規劃和安排的稅務工作，可以幫助供電企業實現減少或延遲交稅。本文通過分析稅收籌劃的價值，結合某企業案例剖析納稅情況，從而有針對性地提出相應對策，以提升供電企業稅收籌劃能力。

[ 關鍵詞 ]

供電企業，稅收籌劃，風險，措施

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.009

我國對企業的稅收有著極為嚴格的法律規定，供電企業需在相關法律法規允許范圍內進行稅務籌劃，以規避稅務風險。供電企業的迅速發展是當今社會發展的必然要求，供電企業在進行經營管理時，沒有充分注意到稅務籌劃，存在較大的風險。只有充分了解國家出臺的稅務政策，并按照國家有關政策進行納稅籌劃，才能有效防止稅務風險的發生。然而，至今仍有不少供電企業對稅務籌劃工作缺乏足夠的認識，致使稅務籌劃工作存在諸多問題。另外，由于在稅務籌劃過程中會有一些風險，因此在稅收籌劃過程中若不能事先對風險進行防范，必然會造成重大損失。

1 ? ?供電企業進行稅收籌劃的重要性

供電企業要實現長期發展，必須要有符合自身實際情況的經營戰略，經營戰略的目標就是讓企業在市場上取得更大的收益，對供電企業的稅務籌劃也能為其節省經營成本，通過對供電企業稅務籌劃分析，可以顯著減輕企業稅負，提高經營績效。供電企業在進行稅務籌劃時，應當按照國家有關稅務政策進行規劃，依據國家制定的稅收優惠政策制定合理的稅務規劃工作，使其在稅務籌劃中獲利，確保自身的稅務效益合理性。因此，合理地制訂納稅計劃對于供電企業的運營和管理具有重要意義。稅務籌劃不等于偷稅漏稅等不法行為。納稅籌劃是指供電企業在經營活動中，按照國家規定的政策和方向，對稅負進行合理合法的規劃，是一項事先規劃和安排的稅務工作，可以幫助供電企業實現減少或延遲交稅。因此，對于供電企業而言，通過稅務籌劃獲得的利益是完全合乎情理的，并非違法行為。而逃稅、避稅行為則屬于違法行為，在目前供電企業經營成本不斷上升的情況下，為提高供電企業的經營業績，必須對其進行納稅籌劃，因此，供電企業必須嚴格按照國家出臺的各項稅務政策進行合理稅務規劃，避免發生稅務風險。

2 ? ?Z供電企業財務狀況分析

表1為Z供電企業2019年至2021年的主要財政及指標情況，其中 Z供電企業近年來的營收總額為2 572 381萬元、2 904 657萬元、3 083 076萬元，由此可以看出，Z供電企業近年來的營業總收入己經到了一個瓶頸期，營業總收入面臨下降的趨勢。尤其在2019年這種情況更為突出，企業在2019年的經營收入較2018年減少了11.44070。在凈利潤方面，Z供電企業實現了凈利潤323 773.3萬元、300 397.7萬元、308 642.9萬元、169 872.9萬元，由此可以看出，近年來該企業的凈利潤有一定的增長。

3 ? ?Z供電企業主要的納稅稅種

要全面地理解目前Z供電企業稅務籌劃的風險管理現狀，就需要全面地認識其稅務籌劃的現狀。目前我國供電企業主要適用增值稅、企業所得稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、城市建設稅、城市建設稅、教育費附加、城市土地使用稅等，主要適用稅率見表2。從表2中可以看出，企業和增值稅的稅率最高，所以企業和增值稅占到了全部稅收比重。因此，本文認為，在Z供電企業的納稅籌劃中，企業所得稅與增值稅是一個重要的稅種。Z供電企業2019至2021年的主要稅種納稅情況見表3。

4 ? ?涉稅風險的表現

供電企業在稅務籌劃中存在一定的風險。涉稅風險不僅僅是指企業在進行稅收工作時產生的違法犯罪行為，由于對稅務政策不熟悉而造成的稅務負擔過重也屬于涉稅風險，供電企業在進行稅務籌劃時，由于不熟悉國家稅務政策，使其稅務行為與國家稅務法規相抵觸，從而產生了稅務風險。具體表現為企業沒有按時納稅或納稅不充分等，此類行為將受到政府的行政懲罰，并繳納稅款和罰金。一旦涉及供電企業稅務違法行為，就屬于涉稅風險，這對于供電企業的信譽和經濟效益有著極為嚴重的影響，可能會造成供電企業破產。而稅務風險則是由于供電企業對國家的稅務優惠政策知之甚少，使其在制訂稅務規劃時未能充分發揮國家的稅收優惠政策，造成供電企業上繳稅款過多，引發更大的稅務負擔，這一部分的稅務負擔并不具備一定的必要性，這也是企業涉稅的一種風險。

5 ? ?供電企業稅收籌劃策略分析

5.1 ?稅收籌劃層次

稅收籌劃一般分為三個層次，其一是規避不必要的稅負，其二是盡可能利用所有的優惠政策合理降稅，其三是業務與稅務籌劃相融合。如果企業所支付稅款超過了稅法上的應稅數額，則意味著企業要承擔一定的附加稅負，造成一定的經濟損失。稅務籌劃工作的關鍵是要避免這些問題，而要想使稅務風險得以實現，必須要有一個明確清晰的帳目，要嚴格按照稅收法規進行納稅，避免由于自己的數據失誤而造成稅收負擔過重。同時，在稅務籌劃中要避免出現逃稅現象，防止企業有不法行為，避免企業遭受財務處罰和聲譽損害，企業要想達到降低稅收負擔的目的，必須要了解稅收政策，并對其進行正確的納稅核算，既能防止稅收違法違規行為，又能有效降低企業的稅收負擔。

最優稅制是指利用稅法和優惠政策在一定程度上進行事先規劃，從而降低企業的稅務負擔。因此，在規劃時要充分認識到當前的稅收優惠政策，運用適當的稅法，并研究如何獲取最大的利潤，結合區域、投資方的組織形式，對稅務籌劃進行完善。供電企業在進行納稅籌劃時，應充分考慮企業所得稅、增值稅、營業稅等方面的規劃，在作出投資決定時，還要綜合考慮企業的實際狀況，對各稅種進行綜合分析，從而選出能夠獲得最大利益的稅種。在運用長期計劃進行稅務規劃時，應充分考量供電企業未來對社會的貢獻，并對其長期發展進行研究，以達到稅務規劃的最高層次。與以往相比，在我國稅制改革大背景下，稅制更加開放，為確保稅務規劃與企業的長期戰略相一致，最大限度地為企業發展提供最大的支持，在稅務籌劃時必須先明確企業的長期發展目標，再根據這些目標制訂規劃。另外，供電企業作為國家戰略重點企業，也能夠享受到較多的優惠政策，因此，要給予供電企業足夠的關注，確保稅務籌劃工作能夠順利進行。

5.2 ?經營階段策略

稅務籌劃是一項具有較強綜合性的工作，在稅務籌劃的同時也要運作各個環節，以保證達到最合理合法的避稅效果。從企業的角度來看，在設立之初要確保其投資形式與當地稅務會計的一致性，以確保其充分實施。從投資的角度出發，供電企業要根據當前形勢，不斷地調整自己的經營戰略，在全面理解稅收優化政策的前提下做出正確的投資決策。在企業進行資產的清算、重組等方面，由于各種清算方法存在顯著的稅務差異，因此，供電企業必須按照國家有關法規及有關標準，明確其實際狀況及資產增值狀況。為了推動供電企業的可持續發展，稅務籌劃必須抓住當前的關鍵時期，切實做好納稅籌劃工作，合理地選擇會計核算方式。在籌措工作中，由于稅收的影響，已確定了融資的途徑，最終形成了各種類型的稅收，在電力行業中，類似供電企業這樣的資本密集型企業在選擇會計處理方式時，要盡量推遲納稅期限，以確保資金的流動性和利用率，并充分利用當地的稅收優惠政策，切實實現節稅這一目標。

5.3 ?依托信息化管理平臺提升財務部門職能地位

在不能進行組織變革的情況下，供電企業相關管理人員應通過正規制度安排提升財務部門的職能地位，職能地位的提升可以從對部門績效考核權限和權重中來體現。依托的信息化管理平臺主要是將財務信息系統和企業的MIS集成。在實施信息化管理系統時，需要對供貨商或其他交易者的稅務資格進行網上審計，同時，在財務系統設計中，對于企業的經營活動中所產生的會計憑證，必須通過交易機構將其以電子憑證的方式直接傳送到財務部。要想在最短的時間內有效地化解這些風險，就必須對其進行風險評價，并對其在特定的業務活動中存在的稅務供電企業的各個階段的工作表現進行總結，以確定其是否存有稅務問題，并由主管人員承擔相應的責任，還要定期開展稅務稽查，排除在以往經濟活動中出現的稅務隱患，一旦發現問題，需第一時間進行更正。

5.4 ?建立正確的稅收籌劃體系

在Z供電企業全面落實稅收籌劃管理機制的過程中，要從多種視角進行多方面的分析，建立比較完備的稅務規劃管理模型，以確保各項制度的實施。2013年，我國“營改增”試點啟動，Z公司根據相關的法律法規制訂了相關的稅務規劃。Z供電企業應從根本上保障稅務規劃系統的完整性，完善稅收規劃管理方案，構建一整套控制模型。第一，制定運輸費用的納稅計劃。假定運輸子企業為增值稅普通納稅人，按照11%的稅率計算增值稅，在運輸過程中運輸子企業損耗要根據11%進行抵扣。X供電企業就要結合貨物運輸行業增值稅專用發票進行增值稅稅額的抵扣處理。如果 M是運輸公司運輸成本中的進項稅，那么11%* M就是可抵扣的進項稅。例如，自營運輸模式為（17%-17% R）*運輸收益，建立子公司模式后為11%* M*運輸收入，兩者進行計算后，自營運輸能有效滿足稅收籌劃的要求。第二，資本籌資稅收籌劃。X供電企業要結合財務風險和籌資成本要求進行多種籌資方式的組合，從而有效提升財務成本管理工作的實效性，并且選擇最大利潤和最大價值的籌資方式來滿足企業經濟運營管理的基本需求，全面提升財務管理的水平。

6 ? ?結語

綜上所述，供電企業在運營管理過程中，若想令自身獲得更高的經濟效益，便需以稅金成本為主，根據國家出臺的稅務政策和當地的稅收優惠制訂合理的納稅計劃，既能降低企業稅費負擔，又能提高經營管理水平。在做稅務籌劃時，要注意避免稅務方面的風險，合理的稅務規劃是為了降低企業的稅務成本，避免逃稅漏稅。在進行稅務籌劃時，若有上述行為，將會對公司產生不利影響，因此，在進行稅務籌劃時，對國家制定的稅務法規和政策要進行全面的了解，也能有效防止多交稅款，減少企業的納稅負擔。

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