稅收優惠政策助力中小企業發展

[ 作者簡介 ]

王婷婷，女，河北唐山人，河北豐南經濟開發區管理委員會，經濟師，本科，研究方向：財政稅收。

[ 摘要 ]

中小企業是技術創新的重要集中群體，也是我國經濟增長和創新技術發展的關鍵力量，為促進中小企業成長，我國專門為其制定多項稅收優惠政策。然而，在優惠稅收方面，我國目前存在管理機制不完善、優惠待遇具有差異性、匹配度不高等問題。本文針對稅收優惠政策對中小企業發展的優勢作用和現存問題進行全面的分析和探究，并提出相應解決措施，以供參考。

[ 關鍵詞 ]

稅收；優惠政策；中小企業

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.15.002

中小企業在國家科技創新建設、市場經濟發展等方面起到至關重要的作用。隨著我國大范圍減稅降費政策的實施，為中小企業發展帶來更多的發展機遇。然而，單從稅收優惠政策的角度來看，現存諸多不足之處，制約著中小企業的發展，若沒能重視這些問題，勢必會影響我國技術創新行業的進步。

1 稅收優惠政策對于中小企業發展的優勢作用

1.1 緩解經營壓力

中小型企業與大型企業相比，無論是在技術人才還是資金周轉方面，都沒有太大優勢，因此，從某個角度來說，中小企業難與大型企業對比，市場競爭中自然也處于劣勢狀態。但經濟市場競爭激勵，為了推動中小企業的發展，避免大型企業壟斷行業市場，我國政府為其制定多項稅收優惠政策。一方面鼓勵中小企業創新發展，另一方面保障經濟發展的多元化。針對中小企業制定的稅收政策包括增值稅、所得稅等多個方面，有效緩解中小企業資金、經營壓力。比如，增值稅條款中規定月銷售額15萬元以下的中小企業可以不用繳納增值稅，這對于很多利潤不大的企業來說，能夠有效緩解其稅賦壓力，對企業發展具有很好的推動作用。

1.2 降低經營風險

經營風險與企業實力有著直接關系，對于中小型企業而言，其規模較小，資金力量薄弱，導致企業對風險的應對能力較弱。而稅收風險作為諸多經營風險中的一項內容，也將直接影響到中小型企業的發展與進步。對于稅收風險而言，中小企業的資金壓力很多，這樣將直接影響到中小型企業的利潤空間，缺少利潤的支持，中小企業的技術創新以及服務質量都將受到影響，最終導致自身競爭能力的下降，影響發展。因此，促進中小企業發展的關鍵在于提升其利潤和收益，通過落實稅收優惠政策，能夠有效降低中小企業的稅收壓力，降低運作成本，使其有更多的資金能夠用于人才引進、內部管理和創新技術等方面，以此提高自身管理、生產、經營水平。這樣有助于中小企業通過高效的管理、運營來實現安全生產，在極大程度上降低企業經營風險。

1.3 促進持續發展

對于中小企業而言，為了有效促進其發展，降低稅收風險對中小企業的影響，國家也出臺了相關政策，加強了對中小企業的扶持與發展，有效降低了中小企業的資金負擔，最終為企業的發展提供了新的路徑，促進了企業的建設與完善。尤其是在市場競爭越加激烈的情況下，有效帶動了中小企業的可持續發展。另外，稅收優惠政策的出臺，很大程度上緩解了市場競爭激烈的人才需求，緩解了就業壓力。由此可以看出，落實稅收優惠政策不僅關系到中小企業的創新發展，還關系到民族、國家的發展。通過上述分析，稅收優惠政策能夠在緩解中小企業經營壓力和降低經營風險的同時加強企業內部管理水準，提高市場競爭力，這些對于一個企業的發展具有至關重要的作用。中小企業想要在行業市場中占據一定份額并更好地發展，就一定要加強自身行業競爭力，而稅收優惠政策的出臺恰好可以幫助中小企業實現這些期望，因此，稅收優惠政策對于中小企業發展具有極大的優勢作用。

2 現階段中小企業落實稅收優惠政策存在問題

2.1 缺乏完善體系

我國目前針對中小企業的稅收優惠政策并不完善，缺乏針對性和規范性，現有的稅收優惠政策存在一定漏洞。主要體現在以下兩個方面：首先，受惠主體受限。在2011年起實施新的支持和促進就業稅收優惠政策中，很多條例的受惠者都是個體工商戶等自然人，缺少中小企業能夠享受的政策。2019年5月，我國為支持集成電路設計和軟件產業發展，明確這兩種企業的收稅優惠政策，卻沒有談及工業、服務業等企業。其次，對于資格的認定程度較為復雜，對于中小型企業而言，在進行稅收政策的享受時，必須要充分對相關部門進行申請，只有在得到認定之后，才能夠進行稅收優惠政策的享受，然而這其中耗費的時間極長，形式老化，具有很多規定漏洞等問題。

2.2 政策不夠靈活

如今，我國針對中小企業出臺的稅收優惠政策主要體現在營業稅和企業所得稅兩個方面，針對優惠手段而言，主要是對稅率進行合理的調整，以及做到部分減免以及直接減免等。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，2008年新的《中華人民共和國所得稅法》規定一般企業所得稅的稅率為25 %，對于符合條件的小型微利企業，減按20 %的稅率征收企業所得稅，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15 %的稅率征收企業所得稅。2014年4月24日，國務院出臺擴大小微企業所得稅優惠的優惠政策，將由原來的26 %提高到85 %以上。雖然更多企業能夠享受到稅收優惠，但適用于相關政策的中小企業仍是少數，且20 %的稅率仍然相對較高。

2.3 優惠力度有限

我國稅制體系主要包括流轉稅制、所得稅制、財產稅制以及資源稅制等。在中小型企業的發展中，由于稅收政策存在限制性，因此無法有效滿足中小型企業的發展，無法充分促進中小型企業核心競爭力的提升，2011年，我國制定出中小企業的劃分標準。而我國存在大量個體工商戶或個人獨資企業等，針對企業所得稅的相關優惠政策并不能更好地幫助到中小企業，因此，體現出優惠力度不足的情況。

2.4 缺乏規范管理

我國經濟主體具有多樣性、形式復雜等特點，因此，在制定稅收優惠政策的過程中，通常會預留出一定的修改空間和操作彈性。這也為納稅人提供較多的避稅空間，這就為相關管理人員和執行人員加大了日常工作的難度。很多時候，稅務機關只關注到中小企業納稅環節的完成情況，忽視針對中小企業進行完善的稅收管理工作，這樣的工作狀態會在一定程度上增加稅務機關與納稅人的矛盾，不僅會增加征管成本，還會影響到征管效率。

3 中小企業創新發展稅收優惠政策策略

3.1 科學規劃稅收優惠政策體系

3.1.1 系統化設計稅收管理機制

首先，整理歸納針對中小企業的零散稅收政策，按照稅率類型、行業、企業規模等標準進行劃分，形成較為全面的稅收法律機制，依據市場發展實際情況，適時提升立法級次，保障政策權威性。其次，保持稅收政策的穩定性，若非必要情況或緊急情況，不要隨意、頻繁地調整政策體系，如果必須對政策進行調整，應在年度、季度初期及時調整變更，并在相關網站、媒體平臺中增加宣傳力度，便于中小企業及時學習和了解。最后，稅收激勵需常態化，將得到中小企業認可的政策設置為長期政策，盡量減低短期創新激勵行為，從而為中小企業創設更為穩定的稅收環境。

3.1.2 均衡考慮企業稅收待遇

高新技術產業、創新科技產業是國家創新發展的重要力量，但經濟市場中的服務行業、工業產業等方面也為經濟發展起到關鍵作用，有助于國家創新建設。所以，應重視加大稅收優惠政策的惠及范圍，為其他行業提供相同的稅收優惠待遇。除此之外，由于各地經濟發展情況、歷史背景等方面存在不同之處，因此，在稅收優惠政策中，可給予當地政府一定的稅收減免權限，允許其依據當地實際情況，制定具有針對性的優惠政策，促進其創新發展戰略的落實。比如，2018年1月3日，國務院正式批復山東省成為新舊動能轉換綜合試驗區，包括十三個設區市的國家和省級經濟技術開發區、高新技術產業開發區以及海關特殊監管區域，形成“三核引領、多點突破、融合互動”的新舊動能轉換總體布局。在稅收方面，可依據新舊動能轉換需要，靈活制定具有導向性的優惠稅收政策，以此大力扶持新興產業。與此同時，盡力減少中小企業與大型企業之間的稅收待遇差異。

3.1.3 合理制定企業稅收政策

首先，構建與稅制結構相符合的創新激勵稅收政策。創新活動往往需要大量資金和人才投入，并具有一定風險，對于增值稅的優惠政策而言，能充分激發中小型企業的創新意愿，因此，可以將一些增值稅免稅規定作為一個長期化的優惠政策。其次，在完善激勵稅收政策時，要充分結合企業的實際狀況，不斷拓展政策適用的范圍，降低對企業的制約與影響，提升企業的融資能力。對于處于成熟期的中小企業，可以采用技術引流等方案，而處于衰退期的企業，可以使用核心技術轉讓、技術產業升級等方面的鼓勵機制。

3.1.4 構建多元化激勵稅收模式

對于中小型企業而言，為了促進其在初期階段的發展，國家可以出臺一些優惠政策，引導中小型企業與一些大型企業開展技術合作創新，從而帶動中小型企業的發展與進步，在進行合作研發中，可以適當減免一些增值稅等附加費用。除此之外，人才是企業發展的關鍵因素之一，但培養人才不僅需要大量的資金，還需要長時間的培訓，這也會增加中小企業的負擔。針對這一問題，可采取以下措施：首先，降低或減免研發人員、科技創新人員的個人所得稅；其次，各級政府為人才發放的獎金可以免征其個人所得稅；最后，擴大教育經費的扣除比例。

3.1.5 下移企業稅收優惠標準

高新技術企業、創新科技企業、先進服務企業等通常具有規定的認證標準，要想有效享受稅收優惠，那么必須要滿足相應的條件，若無法通過相關認證，那么便無法有效實現普通稅收政策，這樣會影響到中小型企業的發展。針對此現象，可以適當減少其他稅收的優惠條件，如股權獎勵、設備折舊等，從而幫助中小企業解除一些創新發展的桎梏。

3.2 優化完善稅收優惠政策配套措施

3.2.1 加大政策宣傳力度

在經濟社會發展的時代背景下，納稅人按照法律法規納稅的意識逐漸提升，但仍要重視對稅收政策和相關規定的宣傳普及工作。如今，我國很多稅務主管部門已經意識到加強政策宣傳工作的重要性，只有做好宣傳工作，才能讓中小型企業了解到稅收優惠政策，從而促進優惠政策的落實。目前來看，主要培訓方式便是網絡媒體以及培訓等方式。但是這些培訓方式較為單一，培訓力度不強，缺乏有效的考核體系，導致宣傳工作的效率不高。針對此現象，相關稅收管理部門必須要加強稅收政策的宣傳工作，能夠和工商與相關財務部門聯合，利用高效的宣傳方式，加大宣傳力度，強化宣傳效果。開展定期宣傳活動，以此促進收稅優惠政策能夠全面、細致地落實，進而降低中小企業的發展、運營壓力。

3.2.2 加強政策服務水平

近些年，為了進一步完善稅收營商環境，鼓勵地方經濟發展，稅務管理部門相關的服務意識也在不斷提升。特別是2019年《全國稅務機關納稅服務規范》（3.0版）的出臺，其中服務工作的形式、方式都有所創新，全國各地很多地方開展“非接觸式”繳費服務，讓稅收服務工作水平得到極大提升。不可否認，其中仍存在一些不足之處，如服務理念滯后、效果沒能達到預期等。對此，提出以下建議：首先，建立優化服務的工作理念，整合辦理稅務、繳費、宣傳、咨詢等服務內容，構建綜合性稅務服務機制；其次，深入了解納稅人的實際需求，加強服務工作的針對性；最后，整理目前有效的績效管理模式，構建完善的服務評價體系。

4 結語

綜上所述，想要促進中小企業發展，使稅收優惠政策充分發揮其作用，首先需要意識到現存問題，再從科學規劃稅收優惠政策體系等方面著手，讓更多中小企業享受到稅收優惠政策，從而促進我國科技建設和創新發展。

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