構(gòu)建完善的內(nèi)控體系要突出科學(xué)化和有效化原則

文/李倩 煙臺市標(biāo)準(zhǔn)計量檢驗檢測中心

隨著我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)體系逐漸完善，對事業(yè)單位整體發(fā)展趨勢提出更多展望與要求，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)如何更加科學(xué)化、有效化是值得關(guān)注的領(lǐng)域。

以考察事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用現(xiàn)狀為基本出發(fā)點，進(jìn)而探究事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與應(yīng)用中存在的問題與不足，從而總結(jié)出能在一定程度上促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系整體質(zhì)量逐步提升的科學(xué)方法，是優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)水平的有效途徑。

內(nèi)部控制體系的薄弱環(huán)節(jié)

一些事業(yè)單位經(jīng)過一段時間的探索與實踐后，其內(nèi)部控制體系已經(jīng)初見規(guī)模，但在實際應(yīng)用過程中依然存在以下問題：

流程管理缺乏科學(xué)性。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用過程中，容易出現(xiàn)思維固化的情況，工作人員很多情況下只是按照規(guī)章制度辦事，對規(guī)章制度的理解過于片面，造成流程管理缺乏科學(xué)性，難以實現(xiàn)部門職能的精準(zhǔn)化。這種現(xiàn)象長期存在，會進(jìn)而導(dǎo)致工作職權(quán)缺乏量化評價，影響單位創(chuàng)新思維的提升與進(jìn)步，限制內(nèi)部整體聯(lián)動效果的發(fā)揮。

相關(guān)部門重視程度不一致。單位層面與業(yè)務(wù)層面是構(gòu)成事業(yè)單位具體內(nèi)容的兩大部分，是體現(xiàn)事業(yè)單位結(jié)構(gòu)合理性的重要前提與標(biāo)志。在探究單位層面內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用時，過于重視突出強(qiáng)調(diào)部分的控制，進(jìn)而忽略其他部分的掌控，使得重視的程度呈現(xiàn)出不均衡化特征，也加大了事業(yè)單位內(nèi)部管理問題和矛盾的嚴(yán)重性。

內(nèi)部控制設(shè)計簡單化。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用，在一定程度上代表了一個單位的整體經(jīng)營管理態(tài)勢以及未來發(fā)展方向。內(nèi)部控制體系的設(shè)計內(nèi)容，主要是以行政廉潔合法、資產(chǎn)清楚安全以及社會服務(wù)質(zhì)量三部分為主體，內(nèi)部控制體系的設(shè)計缺乏可行性與可持續(xù)性，內(nèi)部控制因素考慮不全面，導(dǎo)致設(shè)計過于簡單化是較常見的問題。同時，一些事業(yè)單位缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的設(shè)計與執(zhí)行也是值得關(guān)注的問題。監(jiān)督環(huán)節(jié)的建立與落實，是保障事業(yè)單位基本運行的主要方式之一。事業(yè)單位通過監(jiān)督環(huán)節(jié)可以評價內(nèi)部控制體系的合理性與科學(xué)性，一定程度上保障了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建與應(yīng)用實踐探索過程中，需要開拓內(nèi)部控制設(shè)計的豐富性與多樣性。

信息公布缺乏透明度。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)體系逐漸豐富與完善，社會要求事業(yè)單位部分信息公開化。政務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)部分公開，是對大眾負(fù)責(zé)更是對單位自身負(fù)責(zé)。一些單位在構(gòu)建與應(yīng)用內(nèi)部控制體系初期，信息公布不夠公開，甚至部分地區(qū)的事業(yè)單位根本沒有信息公開意識。信息公開化也是檢驗事業(yè)單位內(nèi)部控制體系合理性的重要手段，為我國事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善與發(fā)展提供科學(xué)資料，使其更好地實現(xiàn)構(gòu)建與應(yīng)用內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。

改善內(nèi)部控制體系的主要措施

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用，關(guān)乎事業(yè)單位整體發(fā)展質(zhì)量與未來發(fā)展方向。針對內(nèi)部控制體系構(gòu)建與應(yīng)用存在的不足，可以在以下措施基礎(chǔ)上進(jìn)一步探索并完善相應(yīng)的工具與方法。

多渠道完善流程管理。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系缺乏流程管理，在一定程度上限制了管理體系的構(gòu)建與發(fā)展。流程管理內(nèi)容相對來說比較復(fù)雜，還受到傳統(tǒng)思維的限制，改變起來具有一定難度。

為了實現(xiàn)多渠道完善流程管理，建議從以下幾方面進(jìn)行創(chuàng)新與探究。首先是更新管理意識與理念，相關(guān)負(fù)責(zé)人要帶頭學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，對工作人員開展定期培訓(xùn)。其次是梳理與管理自身業(yè)務(wù)流程，針對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)采取有效措施，保障部門和崗位之間互相監(jiān)督、互相促進(jìn)。最后，要積極主動向其他事業(yè)單位學(xué)習(xí)成功的內(nèi)部控制經(jīng)驗，引進(jìn)專業(yè)人才優(yōu)化流程管理體系，轉(zhuǎn)化為適合單位執(zhí)行的方案，多渠道拓展流程管理模式。

提升全員重視程度。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系包括單位層面與業(yè)務(wù)層面兩部分，需要相關(guān)管理人員提高重視程度。例如，可以增加內(nèi)部控制內(nèi)容，使得內(nèi)部控制以自我反省評價、內(nèi)部崗位監(jiān)督、外部群眾監(jiān)督為主要內(nèi)容。業(yè)務(wù)層面要依靠單位層面才能實現(xiàn)順利開展工作，單位層面進(jìn)行科學(xué)管理與監(jiān)督，有利于促進(jìn)業(yè)務(wù)層面的效率以及對經(jīng)濟(jì)活動的把握。單位層面是建構(gòu)業(yè)務(wù)層面的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)層面是單位層面價值體現(xiàn)的方式，兩者缺一不可，不能區(qū)別對待。

目前，移動互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)走進(jìn)事業(yè)單位，成為事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的重要載體之一。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用，可以加入互聯(lián)網(wǎng)因素。根據(jù)內(nèi)部控制要求，創(chuàng)建出單位層面與業(yè)務(wù)層面相聯(lián)結(jié)的管理系統(tǒng)，減少資源浪費現(xiàn)象。同時網(wǎng)絡(luò)化內(nèi)部控制有利于避免出現(xiàn)“走人情、看情面”現(xiàn)象，進(jìn)而提升內(nèi)部控制體系構(gòu)建與應(yīng)用的質(zhì)量。

內(nèi)部控制設(shè)計頂層化。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用，在實際工作中容易出現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計脫離實踐的情況。因此，需要相關(guān)工作人員在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，構(gòu)建科學(xué)的設(shè)計與執(zhí)行策略，避免出現(xiàn)自相矛盾的情況。例如，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中，需要提前對內(nèi)部控制設(shè)計的合理性進(jìn)行科學(xué)評價，并對內(nèi)部控制執(zhí)行的可行性進(jìn)行評估。其中，在內(nèi)部控制效率考核中需要加入社會公共服務(wù)評價這一環(huán)節(jié)，將其作為評價標(biāo)準(zhǔn)之一進(jìn)行參照。只有科學(xué)設(shè)置評價范圍、確定評價內(nèi)容，最終實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系頂層化設(shè)計目標(biāo)，盡可能確保內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，多方位加強(qiáng)頂層化設(shè)計理念，才能為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用提供可以借鑒的意見與建議。

內(nèi)部控制頂層設(shè)計還包括規(guī)范監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督包括內(nèi)部自身監(jiān)督以及外部群眾的監(jiān)督。目前一些事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制過于內(nèi)部化，監(jiān)督力度與范圍有限，因此可以將規(guī)范監(jiān)督機(jī)制納入內(nèi)部控制頂層化設(shè)計內(nèi)容之中。例如，事業(yè)單位內(nèi)部審計建設(shè)，需要保障審計部門的獨立性，同時健全與審計有關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，促使審計部門明確知曉其職責(zé)范圍。事業(yè)單位審計部門工作的有效性，在一定程度上影響財政部門內(nèi)部控制設(shè)計形式與內(nèi)容的確立。事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計加強(qiáng)審計監(jiān)督，可以實現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督的效果。外部監(jiān)督主要是以群眾為基礎(chǔ)，通過內(nèi)外監(jiān)督兩種形式促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計規(guī)范化、頂層化。

信息公開部分透明化。事業(yè)單位受到其特殊性質(zhì)的影響，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用不能實現(xiàn)完全公開。不同部門由于工作內(nèi)容的區(qū)別，信息公開的內(nèi)容基本上沒有參考價值，因此事業(yè)單位需要進(jìn)行信息公開部分透明化處理。

事業(yè)單位信息公開部分透明化，是結(jié)合實際情況而總結(jié)出的具有一定可行性的策略。信息公開部分透明化是一項難度比較高的工作，需要相應(yīng)的管理人員具備高質(zhì)量信息公開素養(yǎng)，尤其是職業(yè)道德素養(yǎng)。例如，管理人員需要對財務(wù)收支、單位采購、資產(chǎn)管理以及項目管理等內(nèi)容進(jìn)行信息部分公開，這時突出強(qiáng)調(diào)管理人員具備專業(yè)素養(yǎng)的同時，還要提升其道德素養(yǎng)以及協(xié)調(diào)各部門之間形成密切合作機(jī)制的能力。事業(yè)單位管理人員只有嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行內(nèi)部控制信息公開實現(xiàn)透明化，才能確保信息公開的有效性，為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用保駕護(hù)航。

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與應(yīng)用是事業(yè)單位進(jìn)行管理工作的重要方式，也是工作的重點之一。一些單位盡管在實際構(gòu)建與應(yīng)用過程中依然存在一定的不足，但經(jīng)過科學(xué)分析與探究，也能總結(jié)出有利于內(nèi)部控制體系構(gòu)建與應(yīng)用的有效方法。促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系整體提升，要從根本出發(fā)全面完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。商