經(jīng)濟新常態(tài)下的宏觀稅負、財政支出與經(jīng)濟增長

韋星宇

【摘要】經(jīng)濟新常態(tài)是當前我國經(jīng)濟發(fā)展的一個階段性新特征，這一時期最主要的一個特點就是更加注重經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量，改變“唯GDP”的理念，放緩經(jīng)濟增長速度。經(jīng)濟學家通過理論與實證分析發(fā)現(xiàn)：宏觀稅負與經(jīng)濟增長之間存在顯著的負相關(guān)關(guān)系，我國目前使經(jīng)濟增長最大化的宏觀稅負約為15%。在前人研究的基礎(chǔ)上，本文基于拉弗曲線的原理，利用我國1994～2013年數(shù)據(jù)，建立實證模型，擬分析當前規(guī)劃的GDP增速水平下的最優(yōu)稅負，提出降低宏觀稅負和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)以促進經(jīng)濟增長的政策建議。

【關(guān)鍵詞】宏觀稅負 財政支出 經(jīng)濟增長

一、引言

1994年我們國家對稅收制度進行改革后，稅收收入呈迅猛增長的態(tài)勢。1994年到2013年間，我國的稅收收入增長了近15倍，由1994年的5126.88億元上升到2013年的110530.7億元，年平均增長率達到18.5%，高出同期GDP增長率和城鄉(xiāng)居民人均可支配收入增長率。在當前經(jīng)濟新常態(tài)的背景下，稅收的超常增長無疑會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生一定的影響。因此合理界定當前我國宏觀稅負的水平，對于保證政府履行其職能需要的財力，促進經(jīng)濟發(fā)展，有著重要的意義。本文把宏觀稅負、財政支出與經(jīng)濟增長聯(lián)系起來，從促進經(jīng)濟增長最大化的角度，來研究宏觀稅負的最優(yōu)化問題，為我國宏觀最優(yōu)稅負的確定及財政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提供理論與實證依據(jù)。

二、實證模型

（一）拉弗曲線

拉弗曲線是由供給學派代表人物阿瑟·拉弗提出的。“供給學派”的代表主張以大幅度減稅來刺激供給，從而刺激經(jīng)濟活動。“拉弗曲線”的基本含義為：稅收并不隨著稅率的增高而增高，而是當稅率高過一定點后，稅收的總額不僅不會增加，反而還會下降。它說明了稅率與稅收收入和經(jīng)濟增長之間的函數(shù)關(guān)系，同時直觀的說明了一個國家宏觀稅負水平與國民經(jīng)濟之間的關(guān)系。

拉弗曲線理論的基本出發(fā)點是認為稅負水平的高低與經(jīng)濟的發(fā)展之間存在著相互依存關(guān)系：（1）高稅率與經(jīng)濟增長、高稅率與高收入之間不存在正相關(guān)關(guān)系。（2）稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關(guān)系，從理論上說應(yīng)當存在著一種兼顧稅收收入和經(jīng)濟增長的最優(yōu)稅率，因此，保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。（3）根據(jù)拉弗曲線所揭示的道理，研究稅收負擔理論，必須努力尋找和確定最佳的稅負水平，從而在保持國民經(jīng)濟穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展的基礎(chǔ)上充分有效地取得稅收收入，滿足國家行使職能的物質(zhì)需要。

（二）建立模型

為了確定我國的最優(yōu)宏觀稅負，根據(jù)拉弗曲線原理，建立如下計量模型：

由于在數(shù)據(jù)的搜集和整理過程中，存在數(shù)據(jù)可得性與準確性的問題，本文為保證研究結(jié)果的有效性，將財政收入加入計量模型之中。模型中價格指數(shù)為居民消費價格指數(shù)，財政收入占GDP的比重按當年價格計算。國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政收入、財政支出、價格指數(shù)數(shù)據(jù)均來源于國家統(tǒng)計局。

本文選用1994年～2013年我國相關(guān)數(shù)據(jù)作為樣本，具體數(shù)據(jù)參見下表：

在對各變量進行平穩(wěn)性檢驗之后，得出lnY、lnT、T、G的檢驗值分別大于其顯著性水平為5%的臨界值，說明序列存在單位根，是非平穩(wěn)的序列，此時對其進行二階差分，在進行二階差分之后得出的結(jié)果是平穩(wěn)的。為了研究它們彼此的之間協(xié)整關(guān)系，對lnP也進行二階差分，使五個研究的變量構(gòu)成同階單整。單位根檢驗結(jié)果如表2所示。

用處理之后的數(shù)據(jù)對模型進行回歸后得出：

lnY=-0.0077926-2.703128lnT+0.158691T+0.7469521lnP-0.0016037G

（-1.97） （-4.42） （4.07） （5.48） （2.27）

R2=0.8241 DW=1.48

由樣本決定系數(shù)R2=0.8241可以看出模型的擬合優(yōu)度較好。從回歸結(jié)果來看，宏觀稅負與經(jīng)濟增長之間存在顯著的負相關(guān)關(guān)系。宏觀稅負過高，會制約經(jīng)濟增長，宏觀稅負過低，又難以保證政府取得足夠的財政收入，影響公共產(chǎn)品和準公共產(chǎn)品的供給。為求出使GDP最大化的最優(yōu)宏觀稅負，對原模型求一階導(dǎo)數(shù)并令其等于0，有

因此，本文得出近20年來我國的最優(yōu)宏觀稅負約為15%，這與之前經(jīng)濟學家們的研究結(jié)論大致相同。從時間上來看，從2001年起我國的宏觀稅負已經(jīng)超過了最優(yōu)的宏觀稅負的水平。另外，從回歸結(jié)果來看，國內(nèi)生產(chǎn)總值與財政支出的增長率呈負相關(guān)關(guān)系的關(guān)系。這一結(jié)果說明：（1）政府在經(jīng)濟增長率下降時，會加大財政支出的規(guī)模，這種負相關(guān)關(guān)系反映了財政政策的相機抉擇性質(zhì)；（2）上述結(jié)果反映出我國宏觀稅負已經(jīng)超過了最優(yōu)的宏觀稅負，因為正是由于宏觀稅負的高增長導(dǎo)致財政支出的高增長；（3）上述結(jié)果的出現(xiàn)從側(cè)面發(fā)映出我國政府財政支出結(jié)構(gòu)存在不合理的問題。

三、政策建議

從本文的實證分析結(jié)果來看，當前我國存在使經(jīng)濟增長最大化的最優(yōu)稅負，約為15%。當前我國處于經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的階段，經(jīng)濟增長已經(jīng)不是首要的目標，過高的稅負確實對我國經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了抑制作用。只有降低GDP增速，合理優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，才能實現(xiàn)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級。而GDP若要實現(xiàn)7%～8%的合理增速，需要適當?shù)南抡{(diào)當前的宏觀稅負。

首先，在稅收方面，近年來高額的稅收收入已經(jīng)無法適應(yīng)當前經(jīng)濟形勢發(fā)展的環(huán)境，在當前經(jīng)濟穩(wěn)增長的前提下，過量的的稅收不僅加大了人民的負擔，同時對經(jīng)濟增長作用甚微。適當?shù)慕档投惵室约叭∠恍┎槐匾亩惙N，合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化稅制，能夠產(chǎn)生一定積極的效果。具體來說應(yīng)該：第一，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，從資源節(jié)約型向環(huán)境友好型轉(zhuǎn)變；第二，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，進一步減輕人民的負擔；第三，協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展，實現(xiàn)區(qū)域公平，充分利用財政轉(zhuǎn)移支付的功能，實現(xiàn)先進地區(qū)帶動落后地區(qū)，共同向友好和諧文明團結(jié)的社會主義現(xiàn)代化國家邁進。

其次，從財政支出的角度來看，不應(yīng)該把加大財政支出作為新常態(tài)下促進經(jīng)濟增長的主要手段。新常態(tài)下，經(jīng)濟發(fā)展更注重效率和質(zhì)量，而不是之前的只關(guān)注數(shù)量不考慮效率，曾經(jīng)的發(fā)展模式存在著效率低下和資源浪費等一系列問題。因此，在新環(huán)境下面臨嚴峻形勢的我國政府，更應(yīng)該把解決優(yōu)化財政支出問題提上議程。我認為可以從如下幾方面著手：（1）改變過去傳統(tǒng)的思維模式，由“投資型政府”向“公共服務(wù)型政府”轉(zhuǎn)型，一改過去財政支出大包大攬的局面；（2）引進財政支出績效評價，對各支出項目進行嚴格監(jiān)管，把責任落到實處，提高財政支出的效率；（3）加強財政資金的監(jiān)管，杜絕一切亂用和挪用等不合理的情況發(fā)生。

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