大數據環境下政府審計轉變思考

□文/陶俊伊

（鄭州輕工業大學 河南·鄭州）

[提要］近年來，數據信息量呈現爆炸式增長，傳統的審計方法主要依靠手工翻賬、抽樣和經驗判斷的方式，審計風險突出。大數據給審計帶來新的挑戰和發展方向，也給審計工作帶來顛覆性的變革，要求更多地運用大數據審計技術方法，提高審計工作效率，促進審計效能提升，從而實現大數據環境下審計監督全覆蓋。本文分析大數據環境下政府審計轉變現狀，歸納其中存在的數據采集、共享和儲存困難，數據標準不統一，數據安全存在漏洞，審計組織模式落后及大數據審計復合型人才匱乏等問題，從數據協同、數據統一安全、審計部門組織管理及審計人才綜合培養等方面提出加快大數據環境下政府審計轉變的對策建議，對轉變我國政府審計具有一定的實踐意義。

十九大報告提出：“善于運用互聯網技術和信息化手段開展工作?！绷暯皆谥醒雽徲嬑瘑T會第一次會議上強調，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。國家出臺一系列政策支持大數據審計工作，《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》明確提出“要構建大數據審計工作模式”，“在政府審計工作實踐中探索大數據技術運用的途徑”，“通過利用大數據實現政府審計能力、質量和效率的提升”。大數據環境下，只有通過政府審計轉變，才能實現審計全覆蓋的監督要求，大數據技術對審計工作的未來發展起到了強大的支撐和推動作用，政府審計轉變是提升審計監督效能的必由之路。因此，深入研究大數據環境下政府審計轉變中存在的問題，有針對性地加快審計方法的應用和創新，利用大數據開展審計工作，是大數據環境下政府審計轉變的大勢所趨，是適應時代發展必然要求。

一、大數據環境下政府審計轉變中存在的問題及原因分析

（一）數據采集、共享和儲存困難。大數據環境下，審計中存在數據采集、共享和儲存困難的問題，導致獲取數據不全面，不能為后續數據分析提供全面的數據，降低審計質量。存在問題的原因主要有協同機制不完善形成信息孤島、缺少大數據審計平臺等。

審計不單單要獲取被審計單位的數據，更重要的是對跨部門、跨行業、跨地區的各類數據進行全面的采集，審計的范圍從財務收支擴展到與其相關的經濟活動，擴展到審查治理體制的建立完善等?，F階段政府協同機制不完善，難以實現數據的采集、共享，審計部門和其他部門之間缺乏數據獲取協同機制，各種壁壘導致數據采集困難，數據獲取通道不暢，形成“信息孤島”。

當前，政府在大數據審計應用方面還處于初期發展階段，受多種因素影響，尚未建立統一的審計平臺，數據采集和整合困難，和被審計單位未實現數據實時采集、共享和儲存，審計外部由于各種壁壘導致數據采集困難，審計內部各層級部門形成信息數據孤島問題，各個審計項目的審計人員只掌握自己項目的數據，審計數據分散，造成信息閑置浪費。

（二）數據標準不統一，數據安全存在漏洞。防范和控制大數據的審計風險，重中之重是控制審計大數據的質量。審計數據都是由被審計單位提供，數據量小、質量低。被審計單位提供的資料，由于格式不一、數據分散等數據質量較低、數據標準不統一等問題，導致數據處理工作量大、效率低，而非結構化數據處理更是無從下手。大數據質量不僅涉及數據標準格式的統一，還有數據預處理難題，可以說是開展大數據審計面臨的最大挑戰和難題。

同時，大數據環境下，審計工作要使用海量的數據，給審計工作的數據安全帶來了挑戰。政府審計中數據信息安全存在漏洞，是因為沒有建立安全防護措施。在實際工作中，審計人員要借助大數據審計技術方法必然需要使用一些開放型軟件或者商業化軟件，而這些軟件是否會泄露、竊取數據存疑，存在著數據泄露的風險。許多審計人員使用微信、外網郵箱等傳遞工作文件，廢棄紙質資料不進行碎紙處理，會使審計工作的安全方面容易產生問題。因此，出現安全問題，一是審計人員安全意識不強，沒有數據安全、保密的意識；二是沒有數據監測和保護系統，不能全方位、實時保護計算機和數據安全。如何保護數據信息安全，是大數據審計工作中需要重點關注和解決的問題之一。

（三）審計組織模式落后。傳統的審計組織模式將審計工作劃分到各個業務范圍相對應的科室，主要按科室對審計項目進行審計。這種“單兵作戰”的組織方式審查少量資料具有一定合理性，但各個科室缺少溝通交流，數據不能實現有效的共享與整合。這種傳統的審計組織模式，一是容易形成信息孤島；二是組織內部協作困難，資源缺乏有效整合。在大數據環境下，政府面對的是龐大而復雜的數據和審計項目，在審計工作任務繁重和有限的人員壓力下需要審計部門科室之間全面參與。在審計全覆蓋要求下，大數據審計也需要其他政府部門和政府外部企業、組織等的溝通與合作。

（四）缺乏大數據審計復合型人才。大數據審計復合型人才的缺乏也是阻礙政府審計發展的又一個重要原因。大數據環境下，政府審計要求審計人員不僅要掌握財務、審計知識，還要精通大數據技術方法相關的知識，目前基層審計機關人員年齡偏大、學歷偏低，大多是會計、審計專業出身，對大數據采集篩選分析、計算機軟件、網絡技術等精通的人才寥寥無幾，并且許多審計人員未認識到大數據審計的積極作用和必要性，對審計轉變未引起重視。雖然每年審計機關都加大對審計的學習培訓投入，開設各種審計培訓班，但對于整個審計部門來說，掌握大數據審計技術方法是一個漫長的過程。

總地來說，一是大部分審計人員只具備審計、財務相關的知識，知識結構單一，缺少掌握多種專業技能的復合型人才。二是尚未建立常態化培訓機制，審計人員學習相關技術困難。三是審計人員選拔聘任與激勵考核機制不健全。近幾年，很多審計機關無編制招錄公務員，造成人手短缺，并且招錄的大多是剛畢業的大學生，缺乏審計實踐經驗，缺乏激勵考核機制，審計人員待遇和工作能力、創新能力無直接聯系，考核標準主要以資歷、學歷為主，致使審計人員缺乏動力，缺少使人才成長、進取和創新的激勵考核環境。四是審計人員自身缺乏上進意識，忽視自身建設和素質提升。

二、加快大數據環境下政府審計轉變的建議

（一）建立數據協同機制與審計平臺，強化數據利用。建立政府部門之間的數據協同機制，確保審計部門與其他各部門之間數據交互通暢，實現審計資源全面的采集、共享，提高數據共享互通的力度。在數據協同中需要政府部門領導牽頭，建立領導小組，進行數據協同的頂層設計，決策關鍵性和系統性問題；明確不同部門的職責，增設數據管理部門，建立數據協同責任清單和問責機制，避免產生信息孤島，保障整個數據協同機制的建立和實施。

在上級政府、部門或者國家數據開放政策的指導下，各級政府和審計部門圍繞政府數據協同制定實施方案，如數據采集、組織、共享許可，隱私保護等政策制度，形成融通共享的數據協同工作程序，保障審計部門與各方形成協同合力，增強審計采集、共享數據的能力，更好地發揮審計監督作用。

在結合各地審計機關審計系統和大數據政務服務平臺基礎上，建設審計平臺。平臺最重要的一個架構是數據中心，這需要政府各單位從縱向和橫向上打破信息壁壘，實現數據融合、流暢協同。構建跨部門、跨行業、跨區域、跨系統、跨年度的數據倉庫，并借助審計業務平臺實現數據實時采集、儲存和共享，拓展業務平臺功能，包括數據查詢、審計技術方法共享分析、基礎庫服務等，可以架接電子政務服務網和現場審計實施系統。

（二）構建數據統一標準和安全保障機制?，F階段解決數據質量問題比較困難，需要政府整體規劃，統一數據格式，盡量減少紙質數據，推動無紙化辦公。一方面構建大數據審計平臺，由中央政府主導、政府部門全部參與，整合不同部門的數據，將數據按類型劃分為結構化數據、半結構化數據和非結構化數據；按數據來源分為政府部門內部數據和互聯網等外部數據；按部門劃分為工商局、稅務局、財政局、統計局等部門數據；按類別劃分為經濟、社會、居民生活等類別，數據劃分更為科學、清晰。借助云儲存、云計算技術開發出統一數據標準的數據中心，依靠統一的數據接口和數據標準，使數據庫的數據傳輸和交換都具有統一的標準。另一方面可以針對大數據平臺建設和數據接口、數據標準出臺相關規定，確保大數據平臺建設工作有序開展，進一步規范大數據采集、管理、使用等工作，同時為審計部門開展大數據審計工作提供法律保障。這就需要研究大數據特征和劃分標準、統一的數據接口和數據標準，對數據中心的建立和規范提出了更高的要求。

大數據環境下，數據安全問題復雜多樣，管控難度越來越大，如果政府部門重要信息數據遭到泄露，不僅會損害政府形象和公共利益，而且某些后續危害不堪設想。對此，必須加強數據安全防控，一是要進行安全和保密教育，提升審計人員的數據安全意識，建立健全安全保密制度，明確責任和義務，在審計數據傳輸、儲存等過程中設置訪問權限，盡量減少使用商業化軟件，使用能全面監管的國有軟件，使用政府內網傳輸文件、資料；二是建立數據監測和保護系統，全面、實時保護計算機，防止病毒入侵和網絡攻擊，數據要進行加密處理，定期對數據庫進行清理和備份，確保數據信息安全。

（三）加強審計部門組織管理。審計署應加強審計技術方法的組織管理，調配審計專業人才，集中組織進行技術攻關，加快創新的速度和質量，并形成審計成果應用的推廣機制，向下級審計機關推廣創新成果。省級審計機關應借助統一管理的優勢，加強對管轄區內審計技術方法創新情況的搜集、整理、反饋和推廣，制定審計技術方法創新的中長期規劃，對審計技術方法的創新成果進行有效管理，保障和推動轄區內審計技術方法協同創新。

（四）加強大數據人才綜合培養。大數據環境下，對審計人才隊伍專業知識和實踐技能提出了更高的要求，應不斷加強審計人員的綜合培養，打造一批復合型專業審計人才隊伍。一是加強審計人員大數據技術的學習和培訓力度；二是完善審計人員選拔聘任與激勵機制；三是審計人員加強自身建設。通過學習大數據與審計交叉的學科、常態化的培訓機制，制定中長期人才培養規劃和豐富學習內容，強化審計人員的綜合能力，培養具備財務審計、大數據采集分析等技術的專業審計人才。建立常態化的培訓機制，制定中長期審計人才培養規劃。制定每年培訓計劃，加大學習培訓的資金投入，激發審計人員學習、培訓的積極性、主動性。豐富學習內容，構建兩大模塊化課程，第一模塊為審計相關理論主要課程，包括會計學、審計學、經濟法、財務管理等；第二模塊為以大數據審計為主的審計技術課程模塊，主要課程包括管理信息技術、計算機審計、大數據采集與分析方法等。創新培訓形式，充分利用釘釘授課、課程回看等方式積極拓展“互聯網+”培訓模式，有效解決無法脫產學習的困境，讓審計人員隨時隨地學習。

完善審計人員選拔聘任機制，探索實行職業化管理。審計人員的選拔聘用、工作職位、獎勵機制、計算機技術要求等按照審計需求進行制定，對于專業性較強的技術人才，可實行聘任制，以靈活、優厚的崗位待遇吸引審計高精尖人才。建立健全人才激勵機制，營造良好人才發展環境。一是在激勵機制上秉持公平公開的競爭原則，鼓勵機關人員爭先創優；二是建立健全通暢的自下而上的晉升渠道和能者上、庸者下的代謝機制，營造審計人才積極向上的良好氛圍；三是優化審計隊伍結構，激發年輕人才動力，提拔德才兼備、優秀專業的年輕干部。

審計人員要樹立主動學習和終身學習的理念，不僅要學習會計、審計、審計技術方法等專業知識，也要主動學習計算機、大數據技術方法相關的知識技能，提高自身審計工作能力，跟上大數據、信息化等時代科學技術發展，不斷創新審計工作方法、思路，努力成為一名復合型審計人才。

三、結論

大數據環境下，政府審計迎來一個寶貴的發展機遇。政府審計部門作為我國政府的重要監督者，是國家治理體系和治理能力現代化的重要保障。在審計工作中，大數據環境對審計具有全方位、全過程和全局性的影響。因此，政府審計轉變非常有必要性。大數據必將推動政府審計的轉變，明確了轉變方向后，通過大數據審計的應用，挖掘分析出有價值的信息，推進審計監督全覆蓋，促進審計效能的提升，發揮政府審計在規范國家財經制度、反腐倡廉建設、推進依法行政和依法治國等方面至關重要的作用。