建筑工程經濟與管理風險防范策略探析

王曉東 （安徽地礦建設工程有限責任公司，安徽 合肥 230000）

0 引言

為切實有效維護建筑工程項目經濟效益,施工企業在中標后需要圍繞工程建設任務制定目標計劃，并對照各項目標在施工過程中加強安全管理、成本控制、進度控制、質量控制、合同管理、信息管理控制防范各類風險。

1 建筑工程風險種類劃分

風險指的是損失的不確定性，對建筑工程項目管理而言，具體指可能出現的影響項目目標實現的不確定因素，可劃分為組織風險、經濟與管理風險、工程環境風險、技術風險。

組織風險包含組織結構模式、工作流程組織、管理人員及一般技工的能力等；經濟與管理風險包含宏觀和微觀經濟情況、工程資金供應的條件、合同風險、信息安全控制計劃等；工程環境風險包含自然災害、地質條件、氣象條件等；技術風險包含工程設計文件、工程施工方案、工程物資等。其中，經濟與管理風險是施工企業普遍關注但又頻發的一類風險，由其引起的訴訟在建筑工程案件中占據著較高的比例。因此，經濟與管理風險在建筑工程項目實施中需要重點防范。

2 經濟與管理工作中的問題分析

2.1 印章管理方面

①印章取得不合規無法定效力。本文所述印章是指企業法定名稱公章，冠以法定名稱的合同、財務、稅務、發票等業務專用章以及分公司、項目經理部印章。印章刻制需要持法人授權委托書、介紹信、營業執照等有效材料證照到公安機關批準的刻制單位刻制，并由刻制單位將印章向公安機關辦理印鑒備案后方準啟用。履行上述程序取得的印章才是合法印章，反之則為非法無效印章。使用無效印章簽訂經濟業務合同不僅不受法律保護，甚至可能涉嫌私刻公章或詐騙觸犯刑法。

②印章數量多使用不當危害嚴重。施工企業印章按照公司架構分類，包含企業、分公司、項目經理部三個層級的印章。實踐中,每個項目經理部通常都需要刻制領用一至兩枚印章，施工企業需要管理數量龐大的印章。企業及分公司層級的印章在管理和使用方面較為規范，用印風險較小。項目經理部層級的印章在使用方面往往存在超范圍、超權限用印情況，如在擔保、借貸、結算等公司通常禁止的經濟業務合同上用印。當上述合同應當承擔的責任超出項目經理部承受能力時，債務風險便悄無聲息的轉嫁到施工企業。有些施工企業在項目竣工多年后還因此被起訴追償。

2.2 合同管理方面

①合同文本不規范易產生糾紛。施工企業在項目中標后，需要同上游建設單位簽訂工程總承包合同（簡稱“第一類合同”），與下游專業分包單位、勞務分包單位、材料設備供貨商等簽訂經濟業務合同（簡稱“第二類合同”）。“第一類合同”普遍使用的是住建部和市場監管總局共同制定的《建設項目工程總承包合同（示范文本）》，其條款規范能夠有效維護合同當事人的合法權益。“第二類合同”則需要合同雙方自行起草訂立，是出現問題較多的一類合同，可能存在訂立無效、約定違規、違約責任劃分不清晰等問題，如果在合同履行中因此類問題產生糾紛，最終只能通過仲裁或訴訟途徑解決。

②合同履行不徹底易造成結算困難。工程項目自開工至竣工驗收后交付使用，存在較多的共性問題是結算與付款不及時。在“第一類合同”履行中，工程變更不規范、工程索賠不及時往往影響中間價款的結算，如果長期不能解決最終會導致竣工結算無法按期完成。在“第二類合同”履行中，施工企業雖然掌握結算的主動權，但疏于對項目經理部的監管，如發生合同履約嚴重滯后、付款資金被挪用占用情況，最終自身也會成為被索賠對象造成權益受損。

③締約不平等易導致違約損失重。合同締約本應遵循平等、自愿、公平和誠實信用的原則，但實踐中還是存在權利義務不對等、不合理情況。如在約定承擔違約責任方面，針對施工企業約定的工期、質量違約賠償和罰款責任較重，針對建設單位約定的未能及時提供場地和資料、逾期付款等責任較輕。在指定分包單位方面也存在權利義務不對等情況，指定分包合同的內容、付款、相關權利義務均由建設單位與分包單位協商確定，但在法律層面仍屬于施工企業的分包。施工企業僅收取一定的總包管理費，卻需要承擔為其提供施工條件、監督施工工程質量、驗收分包工程等工作，承受支付、進度、質量、安全等多項責任風險。

2.3 墊資施工方面

①盲目承接項目超出墊資能力。建設單位在資金不足的情況下啟動項目建設，往往需要施工企業墊資施工，商業房地產建設項目甚至需要墊付更多資金達到商品房預售條件。施工企業如疏于對建設單位信用及實力審查，或對項目需求資金預測不準，都有可能承擔極大的資金壓力影響企業運營。

②回款滯后增加財務成本。建設單位逾期付款或拖欠工程款，將導致施工企業投入資金被占用，涉及融資投入的還會產生逾期利息和貸款逾期罰息。同時，下游分包商、材料商、設備商等還會向施工企業追償逾期付款利息。

③商業承兌匯票存在巨大風險。建設單位在約定付款節點使用商業承兌匯票付款，但未約定承兌匯票無法兌付時按照基礎法律關系主張工程款的權利，施工企業則要承擔承兌匯票無法兌付和喪失建設工程優先受償權的雙重風險。

2.4 稅務管理方面

①適應“營改增”政策滯后。2016年5月1日起，國家全面推開營改增試點，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點。增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，營改增的最大特點是減少重復征稅。實施“營改增”本是利好政策，但部分施工企業因政策學習掌握不全面、不充分，未能迅速建立適用于增值稅稅制環境下的稅務管控體系。

②業務生疏導致權益受損。施工企業存在業務類型多樣、業務分布區域廣泛、涉稅內容復雜等特點，在增值稅實施后暴露出一些問題。如業務類型劃分不清從高計征增值稅；進項稅未能實現全部合規抵扣；稅務政策更新不及時未能享受稅收優惠政策；“四流一致”(發票流、資金流、合同流、貨物流)執行不嚴格等。上述問題輕則涉及經濟利益流出、稅收罰款、被征收滯納金，重則觸犯刑法影響企業正常經營。同時，還有可能被稅務局降低納稅信用等級，影響施工企業社會信用。

3 經濟與管理風險防范策略

3.1 規范印章管理

①防止印章被他人仿造。施工企業在合法有效取得印章的同時，也要切實防范印章被他人仿造。建議刻制公安機關推薦的防偽芯片印章，并將企業正在使用的非防偽印章逐步更換。

②采取措施降低用印風險。建立健全企業、分公司、項目經理部三個層級的《印章使用管理辦法》，明確印章使用范圍、落實專人保管、建立用印審批制度、壓實管理責任。在項目經理部使用的印章上可以加刻“簽約借貸擔保無效”等字樣，明示項目經理部印章無相關權限。推廣使用公安機關認可的電子公章，解決傳統實物公章使用受時間和空間制約問題，通過提高電子公章的使用效率減少企業項目經理部印章的刻制領用數量。

3.2 強化合同管理

①提高合同文本制作水平。在企業層面設置合同管理崗位或職能部門，建立法律顧問參與的經濟業務合同合規性審查制度。將“第二類合同”的審批權限收至企業，逐步建立健全“第二類合同”模板（示范文本）并在企業推廣使用，重點解決分公司和項目經理部在合同文本制作方面存在的業務能力不足、專業水平不高等現實問題。

②加強結算證據材料收集。針對“第一類合同”，要及時與建設單位書面確認工程變更和工程索賠，保留處理違約金、賠償金原始憑證。出現建設單位怠于審核工程變更和工程索賠情況，應及時送達催告函加快辦理并保存簽收記錄，作為日后處理結算的依據。針對“第二類合同”，施工企業對下游付款時結合合同付款條件收集審核結算證據材料,如材料付款收集銷貨清單和入庫單據，農民工工資支付收集考勤記錄、工資表、銀行付款明細流水等，以保障業務真實。

③及時交涉防范不平等締約。加強對合同中涉及施工企業違約承擔責任條款的審核，發現不公平情況應及時與建設單位交涉糾正。當建設單位要求指定分包時，施工企業應根據建設單位資信情況決定是否接受指定分包。在建設單位資信較差的情況下，盡量協商將指定分包轉換為建設單位直接發包。當施工企業決定接受指定分包時，應盡可能要求與建設單位、指定分包單位簽訂三方合同，明確工程款支付、對內對外責任等核心權利義務。施工過程中對進度、質量、安全、工程款支付等強化管理，收集固定與指定分包單位之間函件、簽證、會議紀要等原始憑證，以防范其違約風險。

3.3 重視可行性論證保障墊資安全

對建設單位在企業信用、經營業績、履約能力、建設資金來源等方面開展資信調查。在此基礎上，充分研究招標文件，結合工程范圍、付款條件、項目成本、投標報價、利潤空間等對擬承接的項目開展可行性分析。訂立合同時，不僅需要約定建設單位延期付款應承擔責任支付利息和違約金，還應當爭取把建設單位工程款支付保證納入合同條款，將施工企業墊資融資風險盡可能轉移到建設單位。同時，拒絕接受商業承兌匯票或在建設工程優先受償權不受影響的條件下接受少量商業承兌匯票。

3.4 加強稅務內控體系建設防范涉稅風險

結合建筑施工企業行業特點，搭建企業稅務風險防控體系，制定指導稅務工作開展的標準流程，定期開展納稅業務培訓，及時收集并發布稅收政策。將稅務風險防控納入項目管理的全過程，強化過程管理和前端管理。尤其在涉及執行“第二類合同”對下游履約付款時，應嚴格做到“四流一致”，堅決做到不符合條件不付款。定期或不定期開展稅務工作情況檢查，及時發現分公司、項目經理部在稅務工作中存在的不足，做好稅務風險的預警、控制和整改。

4 結語

建筑施工企業可以依靠技術創新、裝備更新在激烈的市場競爭中實現快速突破發展，但少數企業也會因管理能力受限、經濟風險防范能力不足，在市場擴張到一定程度后遭遇發展瓶頸甚至出現倒退。因此，施工企業要同步修煉內功適應快速發展節奏，并通過提升全員風險防范意識、加強內控體系建設等措施，持續提高企業經濟風險防范能力和管理水平，進一步夯實企業高質量發展的根基。