高速公路財務管理內部控制分析

盧暘 青海省收費公路清分結算中心

高速公路是保障我國經濟發展的重要基礎設施之一，交通足夠便利才能促進當地經濟發展。因此，我國致力于高速公路建設數十年，截至2018 年12 月28日，中國高速公路總里程已達14 萬千米，位居全球第一[1]。與此同時，高速公路財務管理工作方面也逐漸暴露出諸多問題，高速公路企業必須重視內部控制策略的制定和執行，這樣才能保證高速公路企業的正常高效運行。

一、高速公路財務管理內部控制的意義

（一）降低企業運營成本

在高速公路財務管理內部控制制度下，財務管理人員能夠提供更加準確的財務數據信息，幫助上層管理人員決策。企業管理人員根據準確的財務信息可以發現并規避潛在的經營管理風險，有利于提高企業的經濟效益、降低企業運營成本[1]。

企業員工在高速公路財務管理內部控制制度下必須加強信息溝通，提高各個部門員工之間的溝通頻率，否則無法完整及時地傳遞財務數據信息。高速公路企業員工工作失誤的很大一部分原因是信息更新不及時，因此加強員工溝通可以減少工作失誤、降低企業運營成本，提高各個部門的工作質量和效率，方便企業管理人員和基層員工的溝通交流，進而才能更好地將上層決策思路貫徹到基層工作中，減少人力資源成本浪費，提高企業市場競爭力[2]。

（二）提升企業運行效率

高速公路財務管理內部控制能夠潛移默化地改變員工的財務管理理念，減少員工的工作時間，提高其工作效率。內部管理制度與財務管理制度的有效融合能夠為高速公路企業管理人員提供決策方面的財務數據信息，進而降低企業的潛在財務風險，提升企業的運行效率[3]。

在高速公路財務管理內部控制制度下，企業員工工作能力不足的缺點會暴露出來，直接反映在財務管理工作效率和質量中。因此，高速公路財務管理內部控制對提升企業運行效率具有重要意義，財務管理內部控制策略也能夠倒逼企業通過加強員工能力綜合培訓提高企業運行效率[4]。

二、高速公路財務管理內部控制存在的問題

（一）預算管理制度不完善

高速公路財務管理工作中預算管理沒有發揮應有作用，資源資金未能得到合理分配，導致高速公路財務支出經常超出預算，直接影響了財務管理工作質量。高速公路企業預算管理人員因工作的局限性，導致其并不能充分了解各部門的實際工作需求，在預算管理工作中未能準確預估各個部門的財務支出，導致預算管理工作效果大打折扣，對高速公路經營管理和經濟效益造成重要影響。預算管理制度不完善必然導致財務管理內部控制制度失效，提高預算管理水平才能提高高速公路企業經濟效益。

（二）監督管理工作不完善

高速公路財務管理工作中的監督管理是必要的，監督管理工作質量與內部控制質量息息相關。目前，高速公路監督管理部門并未完全獨立，監督管理人員與財務管理人員的職責存在重合，甚至存在“兩塊牌子、一套人馬”的現象，監督管理機構形同虛設。現有的監督管理工作制度比較落后，未有效利用先進的科學技術，也沒有充分利用內部和外部工具提高監督管理工作效果。除此之外，部分監督管理人員專業水平不高，拉低了整體監督管理的工作水平，制約了財務管理水平的提高。

（三）財務管理規章制度存在缺陷

高速公路財務管理規章制度存在嚴重滯后性，盡管高速公路企業已經在不斷完善財務管理規章制度，但是目前高速公路企業的財務管理規章制度無法完全約束員工行為，導致企業總體發展方向不受控制，最終影響了高速公路企業的經營管理現狀和發展前景。針對該問題，管理人員應提高重視程度，政府應通過立法協助企業完善管理規章制度。

（四）內部控制制度執行效果差

高速公路財務管理工作暴露出問題后，管理人員根據企業現狀制定了諸多內部控制策略，通過自檢模式發現潛在的財務風險，解決了工作人員職權分配不清晰的問題，還建立了監督管理工作制度。但是財務管理內部控制制度在執行過程中存在執行不力、溝通不足等問題，其根本原因為：內部控制制度的制定存在脫離實際工作需要的情況，存在為了制度制定制度的情況；工作人員并不真實了解內部控制制度的本質，存在應付、消極對待的問題。

（五）財務管理人員綜合素質不高

高速公路財務管理人員綜合素質與財務管理工作質量直接掛鉤。目前，高速公路企業管理人員未能認識到財務人員綜合素質對內部控制工作的影響，導致企業管理人員在選拔財務管理人員時沒有考察其基本工作能力、相關法律法規掌握情況、職業道德素養，高速公路財務管理人員的綜合素質參差不齊。隨著國家高速公路財務管理方面的新法律法規頒布速度的不斷加快，如果財務管理人員不具備學習意識，則無法為高速公路企業的建設和經營管理提供決策參考。

（六）財務風險控制意識薄弱

高速公路財務管理人員缺乏風險控制意識，沒有在發展過程中分析高速公路企業面臨的財務風險，而是更加看重利益，導致企業不具備強大的風險預防機制，極容易陷入巨大的財務風險中。高速公路企業財務風險控制意識薄弱對風險評估體系的建立造成了巨大阻礙。

風險評估體系能夠從科學的角度評估企業各方面的財務風險，風險評估結果可以作為內部控制策略制定的依據，因此，風險控制意識薄弱會導致資金管理出現問題。

（七）財務內控管理約束不足

高速公路財務管理內部控制模式落后，大部分高速公路企業為了減少人員開支，會盡可能減少內部控制人員的崗位編制，很多審計工作和內部控制工作由財務部門負責，導致財務內控管理形式化嚴重，未能發揮其對財務管理人員的約束作用。財務內控管理環境差，直接導致內部控制部門和審計部門獨立性不足，出現內部控制不公正的情況，不能有效處理財務管理數據信息錯誤的情況。

（八）財務管理網絡系統不完善

高速公路企業的財務管理系統網絡化水平需要進一步提高。當今社會已經進入信息化網絡時代，如果企業不能完善業務系統，則無法與時俱進，企業發展必然會受到影響。

高速公路財務管理內部控制策略的制定和執行與財務管理系統網絡化水平息息相關，網絡化水平越高，內部控制執行越容易受到監督管理。財務管理網絡系統不完善是各個高速公路企業必須解決的問題。完善的財務管理網絡系統可降低財務管理和內部控制成本。

三、高速公路財務管理內部控制的有效策略

（一）完善預算管理制度

高速公路財務管理人員可以通過預算管理工作提高內部控制效果，預算管理制度可以基于企業現有財務管理情況為各個部門分配合理的財務預算支出份額。而后在實際經營管理中不斷優化預算管理制度，提高預算管理制度的合理性，使之與高速公路實際發展情況更加貼合，這樣才能將預算管理制度的作用發揮到最大。

（二）加大財務管理內部監督力度

高速公路財務管理人員應認識到監督管理工作的重要性，并積極配合監督管理人員開展工作。領導可以基于歷史經驗和先進單位管理經驗建立健全內部監督管理制度，加大財務管理內部監督力度，減少財務管理風險，確保高速公路企業經濟效益的穩步提高。與此同時，領導應基于企業現有監督管理情況優化內部監督管理制度，提高其適用性，不能完全照搬照抄其他單位的監督管理經驗。

（三）優化財務管理規章制度

高速公路財務管理人員應通過其他單位的經驗教訓及時優化財務管理規章制度，而不能將眼光局限在企業自身，否則只能從企業歷史經驗中吸取教訓。但是從歷史經驗中吸取教訓并不能達到防患于未然的效果，只能在發生貪腐事件之后盡力避免同樣事件的再次發生。高速公路企業數量眾多，從其他單位的經驗教訓中學習，優化財務管理規章制度，就可以降低企業的財務風險，減緩財務管理規章制度的滯后性。

（四）重視內部控制制度執行環節

高速公路財務管理人員與內部控制人員是相互制約的關系，如果內部控制人員不能從財務管理部門中獨立出來，則內部控制制度必然在執行環節中受到諸多阻礙。在完善內控制度的前提下，高速公路企業應建立內部控制部門，使之成為財務管理之外的獨立部門并具有一定的權力，明確內部控制人員的責任，使內部控制制度的執行環節得到足夠的重視；應提高內部控制部門人員的執行能力，通過思想政治和道德素質教育增強其責任心，這樣才能減少財務管理風險。

（五）加強財務管理人員培訓

高速公路財務管理人員必須不斷學習新知識和新技能，否則在日新月異的環境下容易被社會淘汰。因此，培訓財務管理人員首先要培養財務管理人員的終身學習思維，讓其能夠主動學習最新法律法規，這樣才能及時發現并規避潛在的財務風險。除此之外，應培養財務管理人員的職業道德素養和財務管理水平，提高財務管理工作的質量，保證企業平穩運行。

（六）建立單獨的審計部門，加強資金管理

高速公路企業管理人員應在內部控制部門之外建立單獨的審計部門，審計部門的職責和崗位必須完全匹配，而且審計部門的工作范圍必須與內部控制部門區分，盡量保證審計部門的獨立性，防止其他部門干預審計部門的工作，這樣才能利用審計部門加強對企業資金問題和收支情況的管理。審計部門需要全面管理財務預算、業務活動、領導財政情況，具體深入到資金籌措、投資風險和資金走向的細節管理中，采用動態化跟蹤模式審計各個賬戶。

（七）建立開展集中工作和分工協作制度

高速公路企業管理人員應積極建立開展集中工作和分工協作制度，讓內部控制部門和審計部門具備一定的獨立性，在必要的情況下，讓內部控制部門、審計部門和財務部門協同開展工作，加強對財務內控管理的約束，減少出現財務管理數據信息錯誤等情況。但是，集中工作和分工協作制度必須基于實際財務管理情況，明確預算、內控、審計與管理等各個環節，明確其實施范圍和要求，這樣才能使其相互監督、相互制約。

（八）基于網絡系統完善激勵制度

高速公路企業管理人員可以通過信息化網絡系統，讓各個部門的工作人員可以在網絡系統中溝通交流，提高信息傳輸效率，減少決策失誤，防止出現信息孤島。網上在線支付已經成為一種最常見的支付方式，企業有必要及時更新網絡系統，提高資金管理的安全性。網絡系統完善后，績效考核更加方便，相關人員可以直接根據激勵制度實施懲罰或獎勵，確保高速公路企業的資金鏈穩定。

四、結語

綜上所述，高速公路企業可以通過完善預算管理制度、加大財務管理內部監督力度、優化財務管理規章制度、重視內部控制制度執行環節、加強財務管理人員培訓、建立單獨審計部門加強資金管理、建立開展集中工作和分工協作制度、基于網絡系統完善激勵制度等內部控制策略，提高財務管理效果，降低高速公路的經營管理成本，促進高速公路企業的可持續發展。