新經(jīng)濟常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收的常見問題及對策探討

文/孟琳(河北省煤田地質(zhì)局第二地質(zhì)隊)

在社會經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，事業(yè)單位必須強化創(chuàng)新和改革，以促進自身健康發(fā)展，提供更優(yōu)質(zhì)、全面的社會服務，滿足人民群眾的多樣化需求。在新經(jīng)濟常態(tài)下，事業(yè)單位的財政稅收工作面臨諸多困難和挑戰(zhàn)，由于過度依賴政府財政支持，市場化發(fā)展緩慢，不利于單位深化改革。對此，事業(yè)單位要立足于社會發(fā)展，高度重視財政稅收工作，從而優(yōu)化資源配置，提高事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)效率，減少經(jīng)營管理風險。財政稅收工作專業(yè)性強，涉及多個部門，因此實踐工作中出現(xiàn)各種問題，如何優(yōu)化財政稅收工作流程，保證財政稅收工作的有效性，提升事業(yè)單位的服務水平，成為事業(yè)單位管理層的研究重點。

一、事業(yè)單位財政稅收概述

（一）財政稅收的概念

事業(yè)單位是非營利性的機構(gòu)，在政府財政的支持下為人民群眾提供服務，不以提升經(jīng)營效益為目標，無須通過各種舉措提高經(jīng)營利潤，來維持事業(yè)單位的健康發(fā)展。除依靠政府撥款外，還通過社會組織、機關單位等機構(gòu)的補助維持日常業(yè)務的開展。從資金的來源途徑看，事業(yè)單位的財政稅收工作煩瑣、復雜，因此收繳工作存在各種困境；在財政補助收入和撥出中，都包含政府的撥付支出，保證事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)，所以其不屬于納稅范圍[1]。另外，事業(yè)單位的應繳納稅款種類煩瑣，包括活動收入、培訓收入等，受傳統(tǒng)理念和模式的影響，部分事業(yè)單位缺乏納稅意識，導致增值稅、房產(chǎn)稅等稅種繳納中出現(xiàn)諸多問題，影響事業(yè)單位的發(fā)展，無法體現(xiàn)出其公益性特征。

（二）財政稅收的意義

新經(jīng)濟常態(tài)下，對事業(yè)單位的發(fā)展經(jīng)營提出了嚴格要求，使財務管理工作的開展面臨一系列挑戰(zhàn)和機遇，只有事業(yè)單位提升管理水平，才能更好地為人民群眾提供服務。在事業(yè)單位管理工作中，財政稅收管理是非常重要的組成，更是決定事業(yè)單位發(fā)展情況的主要因素。在事業(yè)單位深化改革的背景下，傳統(tǒng)的管理手段和模式已無法滿足社會要求，事業(yè)單位需不斷提高財政稅收管理效率，增強發(fā)展動力。在財政稅收工作中，只有事業(yè)單位依托健全的財政稅收管理體系，才能優(yōu)化資源配置，提高各種資源的利用率，防止資源浪費情況的出現(xiàn)。科學、透明的財政稅收管理體系，既能穩(wěn)定事業(yè)單位的發(fā)展，提高各項工作的規(guī)范性，又能及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位的風險問題，提出針對性的整改措施，進而為事業(yè)單位的建設發(fā)展提供強有力的支持。

二、新經(jīng)濟常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收的常見問題

（一）財政稅收管理觀念薄弱

目前，很多事業(yè)單位的納稅人認為稅務監(jiān)管工作復雜、麻煩，不愿意在上面花費更多的精力和時間；由于稅務人員不了解稅務監(jiān)管的必要性，將全部精力放在其他工作上，難以監(jiān)管稅務工作，降低稅務管理工作的效率和質(zhì)量；稅務人員缺乏稅務管理知識，無法有效開展稅務管理工作。上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，不利于事業(yè)單位發(fā)揮財政稅收管理的價值，給事業(yè)單位的未來發(fā)展帶來影響。

（二）財政稅收人員綜合素質(zhì)不高

我國各個領域的發(fā)展，都需要管理人員給予支持，他們的業(yè)務水平、工作素養(yǎng)等，都影響著各項工作的開展和成果[2]。因此，必須加強對相關人員的教育培訓，以提高其技能水平。事實上，很多事業(yè)單位忽視員工的培訓，導致財政稅收人員的綜合素質(zhì)、技能水平不高，甚至個別員工并未參與培訓，無法滿足財政稅收工作的要求，降低工作效率和質(zhì)量。此外，事業(yè)單位領導層不重視自身水平的提升，影響其他員工的工作熱情和主觀能動性。財政稅收工作整體性、綜合性強，需要很多的專業(yè)人員，然而由于現(xiàn)有人員綜合素質(zhì)不高，給事業(yè)單位的良性發(fā)展帶來不良影響。

（三）稅收繳納不規(guī)范

事業(yè)單位的財政稅收工作具有復雜性特征，隨著單位業(yè)務范圍的不斷擴大，也呈現(xiàn)出隱蔽性的特征，給財政稅收人員各項工作的開展帶來困難。工作缺乏規(guī)范性，會影響信息數(shù)據(jù)的完整性、真實性，無法為單位的重大決策提供支持，從某種程度上增加事業(yè)單位的經(jīng)營風險。財政稅收工作的主要內(nèi)容是免稅、應稅，工作人員不了解相關標準，使得財政稅收工作不嚴謹，無法在復雜、煩瑣的工作中保持專業(yè)性。舉例票據(jù)管理，工作人員未遵循操作標準和規(guī)范，影響票據(jù)的完整性，降低票據(jù)管理的效率，影響財務管理體系的構(gòu)建。部分人員不了解財政稅收工作的重要性，缺乏對此項工作的認知，引發(fā)票據(jù)失真、賬目混亂等問題，影響財政稅收工作的高效落實，不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（四）缺乏預算編制機制

在事業(yè)單位的財政稅收工作中，預算編制是一個核心任務，需要多個部門團結(jié)協(xié)作，才能保證其科學性。從當前來看，部分事業(yè)單位尚未形成完善的預算編制機制，具體表現(xiàn)為：（1）預算編制手段不科學，未結(jié)合相關規(guī)定和標準編制。預算編制過程中，未立足于自身情況，多借助自身經(jīng)驗進行，導致預算編制脫離工作實際，影響預算編制的準確性；（2）由財務部門單獨編制，其他部門不參與，編制任務重、時間緊張等，影響預算編制的合理性；（3）預算執(zhí)行情況，是事業(yè)單位考核季度、年度資金應用情況的主要標準[3]。然而很多事業(yè)單位在預算執(zhí)行過程中，并沒有建立完善的考核機制，從而引發(fā)預算執(zhí)行效率低、資金去向不明等問題，影響財政稅收工作的順利開展。

（五）非稅收入管理松散

事業(yè)單位是非營利組織，承擔社會的公益事業(yè)，部分單位還承擔著鑒證、教育等非稅收入執(zhí)收職能。具體工作中，要求事業(yè)單位嚴格執(zhí)行《非稅收入管理辦法》，推行“兩條線”管理模式，及時、足額繳納非稅收入。目前，部分事業(yè)單位不重視非稅收入管理，缺乏完善的監(jiān)管機制，導致個別單位延期繳納收入（非稅），甚至有的單位出現(xiàn)挪用收入，未及時將其收入國庫等情況。總的來講，事業(yè)單位在非稅收入管理過程中，存在管理松散、監(jiān)管力度不夠的問題，需要進一步完善和規(guī)范。

（六）管理制度和監(jiān)督機制缺失

1.管理制度不完善

制度是保證財政稅收工作順利開展的前提，如果事業(yè)單位不重視制度的建設，或投入不足，會影響工作的開展和成效；部分制度體系不全面，沒有從社會發(fā)展角度重新考量制度細則，導致相關制度無法適應工作要求，更無法對財政稅收工作的開展提供支持；制度建設存在盲目性，不了解事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀和需求，導致制度執(zhí)行時出現(xiàn)各種沖突，造成資源浪費。在制度體系實施過程中，缺乏有效、全面的監(jiān)管，限制其約束效能的發(fā)揮，引發(fā)形式化的問題；缺乏完善的獎懲制度，無法約束各項工作的執(zhí)行情況，導致財政稅收管理工作過于隨意，不利于事業(yè)單位的良性發(fā)展。

2.監(jiān)督機制缺失

事業(yè)單位在開展財政稅收工作時，通常會依賴外部機構(gòu)，未結(jié)合自身情況構(gòu)建監(jiān)督機制，影響稅收財政工作的效果，使得財政稅收監(jiān)管體系出現(xiàn)更多缺陷，影響事業(yè)單位的改革發(fā)展。缺乏完善的內(nèi)部管控機制，無法有效監(jiān)管各部門的工作情況，受人為因素影響大；監(jiān)督方式滯后，無法起到全程監(jiān)管的作用，雖然個別單位在該工作上投入了很多的物力、財力和人力，但效果不佳。另外，部分事業(yè)單位未設立單獨的監(jiān)督機構(gòu)，導致實際工作缺乏組織性，缺少和外界審計、財政部門的交流機會，限制了監(jiān)督效能的發(fā)揮；未按流程和要求公開財務數(shù)據(jù)，無法發(fā)揮社會群體的監(jiān)督作用，降低財政稅收工作的透明度，造成稅金大量流失[4]。

（七）其他問題

（1）財政稅收法律體系不健全，由于財政稅收人員缺乏稅收管理意識，納稅意識不強，導致實際工作缺乏完善的稅收法律依據(jù)，限制了收稅人員權(quán)力的約束，導致執(zhí)法人員出現(xiàn)違法違規(guī)操作的現(xiàn)象；（2）新經(jīng)濟常態(tài)下，事業(yè)單位仍使用傳統(tǒng)的財政稅收管理方式，影響數(shù)據(jù)信息的可靠性，降低財政稅收管理工作的效率；未及時引入先進技術，部分工作仍由工作人員手工操作，增加工作量和錯誤率，影響相關信息的時效性。

三、新經(jīng)濟常態(tài)下事業(yè)單位財政稅收問題的解決對策

（一）樹立正確的稅收管理觀念

雖然我國事業(yè)單位的財政稅收制度具有較強的獨特性，但也不能逃避依法納稅的義務。稅務機構(gòu)在開展辦稅工作時，要嚴格宣傳依法納稅的重要性。

比如事業(yè)單位在內(nèi)部加大宣傳，帶動單位員工的納稅意識、守法意識，將自身作為納稅主體，積極向稅務機構(gòu)申報納稅。當?shù)囟悇詹块T要主動和事業(yè)單位交流，幫助事業(yè)單位了解其在稅收管理中的義務和職責；定期組織工作人員學習稅法知識，為依法納稅工作的開展奠定基礎，提高依法納稅工作的規(guī)范性、合法性；深入分析財政稅收問題，將納稅義務落實到每個環(huán)節(jié)，并建立問題反饋通道，引導工作人員及時繳納稅款，防止偷稅漏稅情況的發(fā)生。作為事業(yè)單位的管理層，要重視自身納稅法律意識的提升，建立健全稅務系統(tǒng)，實時分析稅務數(shù)據(jù)信息，逐漸提高納稅服務的效果和質(zhì)量。

（二）加強財政稅收人員的培訓

為提高財政稅收工作的成效，需要事業(yè)單位加強對財政稅收人員的教育培訓，提高綜合素養(yǎng)和業(yè)務能力，才能保證財政稅收工作的高效開展。培訓工作可從以下幾方面進行：（1）事業(yè)單位管理層要充分發(fā)揮自身職能，自覺投入到技能培訓工作中，只有不斷提高自身素質(zhì)和能力，才能為其他員工樹立榜樣，帶動他們的工作熱情和積極性，保障財政稅收工作順利進行；（2）財務人員要提高自身技能和素質(zhì)，明確稅收制度和政策，并貫徹落實到每個環(huán)節(jié)，避免工作失誤問題的出現(xiàn)，保證財政稅收工作高效推進[5]；（3）重視財政稅收人員的培訓，通過案例教學、專題講座等方式，滿足各崗位員工的需求，全面提升工作素養(yǎng)，提高財政稅收工作的專業(yè)性。培訓過程中，要明確培訓內(nèi)容和方法，使員工系統(tǒng)學習先進技能和理念，充分認識財政稅收工作的新變化、新特點，及時調(diào)整工作思路；（4）從社會上引入高素質(zhì)的財政稅收人員，優(yōu)化工作隊伍，增強競爭意識。重視人員的考核，將考核結(jié)果和工資、績效掛鉤，避免形式化問題的出現(xiàn)。

（三）規(guī)范繳納行為

全面規(guī)范事業(yè)單位的繳納行為，有利于提升財政稅收管理水平。（1）明確財政稅收工作流程和手續(xù)，掌握每個環(huán)節(jié)的操作方案，維持事業(yè)單位的運營發(fā)展，減少運營和財務風險的發(fā)生；（2）在單位內(nèi)部開展宣傳推廣工作，使每個部門認識到納稅的意義，防止漏稅偷稅情況的出現(xiàn)；（3）建立完善的稅收體系，督促事業(yè)單位切實履行納稅義務，為各項工作的開展創(chuàng)設條件；（4）在票據(jù)管理中，基于經(jīng)濟活動特征，嚴格遵守國家要求，合理使用稅務發(fā)票，保證信息的完整性和真實性。制定稅收繳納票據(jù)“時間表”，規(guī)范票據(jù)管理流程，將票據(jù)管理制度落實到每個崗位和環(huán)節(jié)，使管理制度覆蓋至事業(yè)單位的每個角落，保證票據(jù)的連續(xù)性、準確性。安排專人負責核算工作，保證各項內(nèi)容的規(guī)范性；推行精細化管理理念和模式，增進和財政、稅務部門的溝通，保證核算數(shù)據(jù)的真實性，以免影響事業(yè)單位的正常工作。

（四）完善預算編制機制，強化預算管理

（1）完善預算編制的建立。在預算編制建立過程中，要確保各部門相互配合，明確財政稅收的主要環(huán)節(jié)，為完善預算編制機制的建立提供保障。同時，改善預算編制方法和模式，建立工作責任制度，在事業(yè)單位內(nèi)部形成合力，使每位員工都能自我約束和規(guī)范，提高工作效率。在完善的預算編制制度下，各部門要進行有效交流、實時交流和分享信息，提高財政稅收工作的效率；（2）強化預算管理。在財政稅收管理中，預算管理是一項核心內(nèi)容，結(jié)合單位實際制定預算方案，控制方案的執(zhí)行情況，保證事業(yè)單位和諧發(fā)展。部分預算項目時間跨度大，涉及內(nèi)容多，需要明確相關因素的影響特點，采取各種控制方式，為預算管理工作的開展提供支持。預算執(zhí)行期間，總結(jié)出現(xiàn)問題的原因，合理調(diào)整預算，保證預算結(jié)果和預期相符，提高事業(yè)單位的管理能力[6]。

（五）加強非稅收入的監(jiān)管

對于具備非稅收入執(zhí)收職能的單位，要合理運用收繳系統(tǒng)平臺，嚴格執(zhí)行相關規(guī)定，即收繳分離、收支兩條線，確保非稅收入及時、完整的入庫。審計機關、財政機關要加強非稅收入監(jiān)管，利用信息技術分析、比較此類收入的收繳風險點，通過強有力的監(jiān)管，避免事業(yè)單位出現(xiàn)截留非稅收入等行為。

（六）建立健全管理制度和監(jiān)督機制

1.完善管理制度

（1）管理層提高重視度，結(jié)合時代特征、單位發(fā)展建立相應制度，防止制度滯后影響財政稅收工作的開展；（2）建立健全獎懲制度，對于工作表現(xiàn)好的員工，及時給予精神和物質(zhì)獎勵，為全員樹立良好榜樣；對工作失誤的員工進行處罰，提高工作主動性；（3）建立責任制度，明確每個部門的職責，在工作中充分配合，防止責任不清造成巨大風險。

2.構(gòu)建監(jiān)督機制

（1）建立專業(yè)的審計部門，發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢，拉近各部門的關系，相互監(jiān)督；（2）在預算方案編制中，各部門要實時監(jiān)管財務部門，保證預算方案的合理性。充分發(fā)揮管理層的作用，加大各種資料的審核力度，嚴格遵循審核流程，減少人為因素的干擾[7]；（3）加強內(nèi)部監(jiān)督，建立外部監(jiān)督機制，全面掌控事業(yè)單位的財政稅收情況。及時公開財政稅收信息，自覺接受社會的監(jiān)督；擴展監(jiān)督渠道，發(fā)揮群眾的監(jiān)督權(quán)，通過群眾的反饋信息改進工作方法和模式。

（七）其他對策

（1）健全財政稅收法律體系，結(jié)合中國國情制定法律規(guī)章，在地方、中央合理劃分，保證財政稅收工作有法可依；嚴格遵守法律，明確權(quán)力清單，及時發(fā)現(xiàn)法律規(guī)章的漏洞并修正，快速有效地解決立法問題，使收稅人員在法律監(jiān)管下執(zhí)行稅務政策，防止出現(xiàn)知法犯法的問題；（2）引入信息技術，構(gòu)建現(xiàn)代化管理體系，實現(xiàn)無紙化辦公，減輕財政稅收工作壓力，保證管理工作的透明度；建立數(shù)據(jù)庫，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術收集、共享各類數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)管理和處理的高效性。

四、結(jié)語

綜上所述，在新經(jīng)濟常態(tài)下，財政稅收管理是推動事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的基本保障。目前，事業(yè)單位的財政稅收工作存在諸多問題，要求具體問題具體分析，從樹立正確的稅收管理觀念、完善預算編制機制、加強非稅收入的監(jiān)管等方面，提高財政稅收水平和質(zhì)量，推動事業(yè)單位的改革發(fā)展。