論新形勢下會計監督職能的發揮

文/劉暢（吉林省擺渡中醫藥健康產業園有限公司）

一、會計監督職能的內容

（一）真實性審查

真實性審查是會計監督職能的內容之一，這是指檢查各項會計核算是否根據實際發生的經濟業務行為[1]。在會計監督真實性審查當中，負責會計監督任務的會計部門工作人員會對該單位正在進行的經濟業務進行嚴格的審查，他們要負責每一項數據都和該經濟業務之前所報的數據相同。例如，在對一個單位進行會計監督的時候，在這個單位運營經濟業務之前、運營經濟業務的過程中、運營經濟業務之后，要對其所有的信息進行真實性核算與反饋，保證該單位經濟業務運營的前、中、后三個時期所產生的數據都是真實的。這是對單位原始憑證的監督，是經濟業務最基本的記錄和反映。

（二）合法性審查

合法性審查是會計監督職能的內容之一，是指檢查各項經濟業務是否符合國家有關法律法規，遵守財經紀律，執行國家各項方針政策，以杜絕違法亂紀行為[2]。在單位的經濟項目運營期間，遵守國家法律是基本底線，會計監督正是單位是否能夠長久運營下去的一道防線。會計部門的工作人員可以通過確認、計量、記錄、報告等手段，完整且全面地反映單位的經濟業務是否符合該單位自身的規章制度，以及國家的相關法律法規。合法性審查的目的就是保證單位能夠在法律允許的范圍內，進行經濟效益最大化。同時，這也表明，只有在遵守國家法律的前提下，才能夠讓單位進行長足發展。會計部門的工作人員在進行會計監督時行使其監督職能，依法履行職責，認真負責地對單位經濟項目運營的收支活動的合法性進行嚴格監督，才能夠規避法律問題出現，堵塞漏洞。如果一個單位的財政方面出現了違法違紀的現象，那么就應該考慮是否是會計部門的工作人員在行使會計監督職能時不夠嚴謹，對單位造成了不可逆轉的后果。

（三）合理性審查

合理性審查是會計監督職能的內容之一，是指檢查各項財務收支是否符合客觀經濟規律以及運營管理方面的要求，保證各項財務收支符合特定的財務收支計劃，實現預算目標[3]。單位在運營經濟項目的時候，最終目的是盈利。在以盈利為目的的前提下，單位的財政狀況必須清晰明了、公開透明。在進行各項財務收支檢查的時候，必須嚴格按照相關的規章制度進行檢查，會計部門的工作人員在進行會計監督的時候，對每一項財務收支的數據都應該進行嚴格核算。在考慮其真實性和合法性的前提下，要與該單位真實的財政狀況進行比對，財務收支情況是否符合該單位現在的發展階段。不僅如此，會計部門的工作人員在行使會計監督職能的時候，還要具有一定的經濟敏感性，宏觀把握客觀經濟規律，及時對該單位的財政狀況進行細致分析，其是否符合現在新形勢下的客觀經濟發展規律，如果不符合，則應該立即上報，促使該單位在相對較短的時間內進行有針對性的調整，實現經濟效益最大化。再次，還要考慮該單位的運營方式以及經營管理模式與現在的財務收支情況是否匹配。如果二者不匹配，就需要考慮是否是某個環節出現了問題，要及時排查，避免各種經濟漏洞的出現。最后，會計部門的工作人員在進行會計監督的時候，還要考慮各項財務收支是否符合該公司所出具的財務收支計劃。會計人員可以憑借自身的專業素質，再結合新形勢下的經濟發展規律，對該單位提出合適且合理的財政建議，保證在該單位的預算之內，最大化地用好每一分錢，實現預算目標，促進單位發展。

二、會計監督存在的問題

（一）職能弱化和信息失真

許多單位都存在會計監督不被重視的情況，這就導致很多的會計信息失去其真實性，容易造成許多問題。會計監督職能不被重視，導致其職能弱化[4]。在新形勢下，社會飛速發展，經濟發展速度不斷提高。由于會計監督不到位造成的經濟犯罪案件層出不窮，從側面也反映出了會計工作的秩序混亂。這樣的情況不僅會影響到該單位的發展，甚至會進一步影響到國家的利益，影響非常嚴重。造成這種情況的主要原因是會計監督職能弱化，導致信息失真。許多單位都不重視會計監督這一職能，認為其可有可無，這就直接導致了會計部門工作人員無法有效的行使其監督職能，甚至還會出現會計部門知法犯法、以權謀私的情況。例如，會計部門在對單位進行會計審計，或是在進行稅收方面的結算時，并沒有做到嚴格地按照國家相關經濟法律規定進行審核，這就給了單位或個人在制作相關項目的財務報表和向上提交單位交易記錄等操作上可乘之機，導致會計監督的職能不能落實到位，弱化職能、信息失真。在會計監督的所有問題當中，職能弱化問題和信息失真問題是會計監督的主要問題，必須嚴肅對待。

（二）組織內部管理機制不足

與會計監督職能是否能夠有效且快速的行使具有直接關系的是組織內部管理機制。一個具備發展長遠能力的單位，一定會擁有一個完善的內部組織管理機制來促使其走得更遠。在會計監督方面，大多數的單位組織內部管理機制是不到位的。單位所制定的會計管理規則沒有部門或者工作人員不嚴格執行，致使會計管理規則形同虛設。這種情況的發生直接導致了單位各種經濟漏洞的出現，也為單位組織內部人員以權謀私提供了可乘之機。除了會計管理規定形同虛設的問題之外，還有內部監督不到位的問題。單位所制定的各項管理規則，每個部門雖然都在遵循，但是沒有專門的監督機構進行監督。

無法確定各個崗位的工作人員是否存在欺騙行為。例如，單位某部門責任人為了自己的利益，用自己的權力給有關會計工作人員提供便利，虛報賬目，將實際預算為七百萬元的賬目報為八百萬元，這樣的行為會損害單位的整體經濟效益，甚至使單位處于危險之中，影響其長遠發展。這兩種漏洞是風險發生的根本原因，其實都是因為單位組織內部管理制度不健全而導致的會計監督的職能無法正常行使造成的。

（三）會計人員綜合素質較低

會計部門的工作事關整個單位的發展。在這個崗位上的工作人員的綜合素質，就成為會計監督職權行使問題的直接原因。會計部門的工作人員自身的專業素養和思想素養，直接決定了整個會計工作是否能夠高效快速的發展。許多單位在進行人才選拔的時候，只顧滿足單位需要招聘的人才數量，而并沒有考慮到所招聘的員工是否有相應的資質能夠承擔起這個崗位所需要的責任，這就導致一部分會計工作人員的綜合素質不可以達到標準要求，拉低了整個會計部門的工作效率，影響了會計監督的職能發揮。如果一個會計工作人員沒有相應的專業知識素養，在進行會計工作的時候，會出現對數據處理不夠到位的情況，影響整個會計部門的工作進度，進而對單位造成經濟損失。如果一個會計工作人員沒有相應的思想道德品質，就容易滋生出各種數據失真的問題。這是因為他們缺少相應的監督意識和法律意識，職業道德觀念不高的會計工作人員很容易被利益誘惑，做出違反國家經濟法律法規的事情。由于會計部門工作人員思想素質不到位而造成的損失，和缺乏相應專業知識素養而造成的損失比起來，有過之而無不及。

三、會計監督的重要性

（一）有利于維護金融監管的真實性及合法性

在新形勢下，各行各業快速發展的中國經濟突飛猛進，這對金融行業的挑戰加大，金融監管的真實性及合法性的重要程度增加，會計監督事業的發展，有利于維護金融監管的真實性和合法性，保證每一個人的經濟利益。會計監督包含了事前監督、事中監督和事后監督，每一個環節都至關重要。在事前監督中，會計部門工作人員可以根據相關的政策和法規制度，再結合自身的專業知識，對即將進行項目的計劃、預算等進行監督，從根源上避免違法行為的發生。在事中監督時，會計部門工作人員會對項目的每一個環節進行嚴格審查，對整個項目的合理性、可行性提出一定的建議，來提高整個項目的質量和項目所帶來的收益。如果發現任何問題，會計部門的工作人員可以及時提出來，并且在短時間內改正，實現損失最小化。在事后監督時，會計部門的工作人員會對整個項目的決算表進行仔細核查，盡全力排除每一個隱患。對所出現的問題總結經驗、吸取教訓，以便在下一個項目當中避免再次發生相似問題。如果沒有會計監督行使職權，那么就很有可能出現單位所投資的項目出現資金不到位或者資金混亂的情況，對整個單位的運轉是極其不利的，甚至影響其長期發展。同樣，對我國的經濟秩序也會產生不良影響。

（二）有利于加強單位內部管理

會計部門是一個單位進行經濟運營的中樞部門，其運營效率需要較強的紀律性支撐。一個混亂且散漫的會計部門，會讓整個單位的經濟運營效率變得低下，并且錯誤率上升，嚴重影響單位的運營。這樣的情況不僅對會計部門本身造成嚴重的不良影響，也會波及該單位的其他各個部門。其他部門的工作人員會相繼提出各種問題，單位的經濟中樞部門陷入混亂，不能夠為這些工作人員的問題提供合理的解釋與解決辦法，就會導致整個單位的工作人員團體意識減弱，工作積極性下降，人員流動率提高，單位無法留住更高級的人才，對單位的長期發展產生極大的影響。如果一個單位擁有快速且高效的會計部門，該部門對該單位的每一個環節進行嚴格、仔細的審查，進一步有利于加強單位內部管理，提高各個部門的工作積極性，使整個單位發展得更好。單位在會計監督的支撐下，迅速增長自身實力，就能夠吸引更多的高級人才，單位的發展就會變得更加快速且長久。

（三）有利于提高經濟效益

各個單位在經濟進行運營的時候，盈利是其目的之一。那么，經濟效益在當今快速發展的社會背景下顯得尤為重要。在飛速發展的時代中，在獲取經濟效益時，除了以量大為考核標準以外，現如今更加注重獲取效益速度的快與慢。同一種類的項目往往有很多競爭對手，每一個項目的負責團隊在運營該項目時，都是爭分奪秒。如果在項目運營當中出現經濟上的失誤或混亂，甚至于違反國家經濟法律法規，對整個項目的打擊是致命的。為了避免這樣的情況發生，各個單位對會計監督職能的重視程度越來越高。由此可以看出，只有保證整個項目在合法、合理、真實的情況下運營，才可以贏得最終的勝利，并在較短的時間內實現經濟效益最大化。

四、會計監督職能發揮的措施

（一）提高部門責任人的監督意識

部門責任人的監督意識是會計監督職能發揮的重要條件之一。在新形勢下，各種黑科技層出不窮，許多不法分子利用風險漏洞來破壞財經法紀法規，使得該經濟主體的經濟效益下降。在這種情況下，部門責任人要不斷提高自身遵守經濟法規的自覺性，有針對性地對本單位的會計工作進行領導，不忽視會計工作中的任何一個環節、任何一項漏洞。不僅如此，部門責任人還要加強對會計部門工作人員的各項管理和培訓，要經常對會計部門的工作進行抽查，以保證完全了解和掌握會計部門的各項工作情況。如果會計部門的工作人員遇到困難，作為部門責任人，也應該及時的幫助會計工作人員，助其提出解決困難和問題的方案或方法，讓會計部門的工作人員能夠在行使監督職能時沒有后顧之憂，有一個良好和諧的工作環境。同時，部門負責人也應該潔身自律、以身作則，帶頭遵法、守法、執法，不可以以任何理由干預，甚至阻撓會計機構和會計部門的工作人員依法履行他們的職責，更不可以濫用職權，迫使會計機構和會計人員違法辦理各項會計事項，要時刻將維護國家財經紀律銘記在心，通過自己的工作來努力提高會計信息的質量，促進新形勢下會計監督職能的發揮。

（二）加強會計從業人員綜合素質培養

會計監督的人員組成大部分是由會計部門的工作人員構成，會計部門工作人員的專業素質和思想道德素質直接影響了他們的業務水平和監督力度。為了使會計監督職能能夠快速、有效地進行發揮作用，會計部門工作人員的專業素質和思想道德素質應該得到重視。首先是專業素養，用人單位應該對會計部門的工作人員定期進行培訓和檢測，這關系到會計監督的效率問題。在培訓期間應該根據會計部門的各個工作人員平時的工作情況進行綜合考量，來制定適合大部分工作人員的培訓計劃，并且在規定期內進行有效考核，且不定期抽查相關專業技能。其次是會計部門工作人員的思想素質。作為會計監督的工作人員，自身的心要正，才可以起到有效的監督作用。還要明確國家各種財經法紀法規，不可以知法犯法，不可以徇私枉法，對待每一位同事都要一視同仁。用人單位要對會計部門的工作人員進行不定期的思想考察，關注每一位工作人員的日常生活，時時耳提面命，加強約束。會計從業人員的專業素質和思想素質共同組成了其綜合素質，綜合素質的提高會使會計監督的職能能夠得到更加高效的發揮，促進單位經濟效益的提升，并且為國家的財經紀律發展作出貢獻。

（三）建立健全內部會計監督機制

單位內部會計監督制度的目的是保護單位資產的安全和完整，確保單位的經營活動符合國家法律、法規和內部規章的要求，為提高經營管理效率、防范舞弊、控制風險而在單位內部采取的一系列相互關聯、相互制約的制度和方法[5]。對此，部門負責人應該建立健全內部會計監督機制來保護單位資產的安全與完整，讓內部會計監督機制發揮快速、高效的作用，提高效率，按照國家相關規定或者有關制度，委托、授權會計機構。會計部門的工作人員應該按照章程辦事，嚴格對待每一個環節。如果會計部門的工作人員發現單位內任何部門有違反國家財政法規的事情，都應該及時上報，并進行處理，不可以徇私舞弊。如果遇到超出規定的會計監督職權范圍，沒有權力進行處理的時候，應該立即向部門負責人上報，并且查明原因，在最短的時間內做出相應且合適的處理，來保證會計監督部門的權威性，以及單位財產的整體安全，提高經營效率。國有國法、家有家規，會計部門的工作人員在行使監督職權工作的時候，應該嚴格按照內部會計監督機制，不可以隨意突破任何條例，每一個監督行為都應該有正式的法規作支撐。

五、結語

每一個單位的長遠發展都離不開會計監督職能的發揮，會計部門工作人員的綜合素養、單位的監督機制以及部門責任人對會計監督的重視程度，都對會計監督職能的發揮產生重要的影響。在新形勢下，復雜的外部經濟環境對我國的經濟發展帶來了極大的挑戰，這提示我們要更加重視財政的建設，更加不可以忽視會計監督職能的發揮。在會計監督職能的正確行使下，我們才可以保證國內的經濟發展井然有序，保證國內的企業長遠發展和經濟的更好發展。