基于事業單位內部控制中的問題及解決方法研究

文/柏潔 （永州師范高等專科學校）

事業單位作為國家重要的職能部門，在其長期的發展過程中，內控管理建設的重要性尤為凸顯。加強內控管理力度，不但可以保證事業單位財務資產的完整性，同時還可以提高事業單位的公共服務質量。所以，事業單位應該從根源入手，意識到內控管理對單位發展的重要性，并根據單位的發展情況，制定與其相匹配的內控制度，使單位朝著可持續方向發展。與此同時，在我國社會經濟飛速發展的大環境下，事業單位面對的各種經營風險也接踵而至，因此，事業單位的內部控制優化工作亟待解決。完善事業單位的內部控制制度，有利于其內部各項工作的順利、高效開展，不斷提升其社會效益，讓其社會職能得以充分展現。通過提升內控管理的有效性，事業單位能夠獲取更多有效信息，從根本上提升了資源的利用效率，同時還能進行自我約束和管理，保證業務活動順利進行。

一、事業單位內部控制的重要性

第一，健全事業單位的內控制度，才能夠保證單位資產的安全和完整，使單位能夠通過節約成本的投入，來實現經濟效益最大化的目標。通過完善單位內部的資源分配體系，可以優化資源分配結構，提高資源使用效率，在各部門間積極協調工作，進一步加強部門間的合作。通過完善事業單位的收支體系，可以有效回避事業單位可能會遇到的財務風險，科學、合理地控制日常開銷，降低單位的管理成本。

第二，強化內部控制，有利于事業單位提升其財務管理水平。事業單位可以在其預算的編制、執行、績效評價等環節做出科學的控制，采用科學合理的系統進行績效評價，及時反饋單位的預算實施效果，為之后單位預算調整提供有效的數據參考。內部控制理念的貫徹和落實，有助于事業單位對其內部的管理組織架構進行改善和升級，合理分配崗位職責，保證單位的資金管理工作正常有序進行，促使事業單位內部控制朝著規范化、標準化的方向發展。

第三，事業單位完善內控管理體系，有助于進一步完善單位內部的內審監督機制，提高事業單位財務信息的完整性、真實性與可靠性。事業單位內所有的財務活動都應在全方位的監控下完成，不僅能夠提升事業單位的財務管理質量，還可以從全方位了解整個單位的實際工作狀況。通過對單位中所有經營活動進行監督與管控，就能夠做到單位資源的合理配置，有效調節單位的管理方向和管理結構，優化各事業單位財務管理內控制度的支出比率，進而提升事業單位財務管理的科學化水平[1]。

二、事業單位內部控制現狀分析

（一）內部控制意識不足

一些事業單位的領導層并沒有掌握專業、系統的有關經濟管理方面的知識，其技術經驗不達標，對內控管理的核心內容以及其具體的職能并無全面了解，且由于內控管理制度本身的發展不完善，也常常被誤認為在某些層面上耽誤了事業單位的總體工作進程，造成了單位內部內控管理工作更加流于表面，工作效率止步不前，與之相對應的內控管理規則和體系也并沒有進行建立和優化，不利于單位內部形成全員參與內控管理的風氣[2]。

另外，雖然現在大多數的事業單位都引進了內部控制的管理模式，但仍然有單位的領導層未能真正意識到內部控制對事業單位的重要性。由于單位性質的特殊，大多是領導都將工作重點放在了管理社會公眾的服務上，單位內部的內控環境也同樣沒有得到良好發展，內部控制工作遲遲得不到領導的重視，導致單位內部工作人員對于內部控制的意識逐漸淡化，工作熱情也會隨之降低。并且單位內部對于內控管理的相關知識內容也沒有進行充分學習和了解，在日常工作中鮮少進行關于內部控制的宣傳，導致工作人員對于內控工作的理解始終無法達到統一水準，最終給單位推行內控工作造成阻礙。

（二）內部控制體系不足

事業單位內部控制的關鍵點就在于是否能夠合理進行部門間的工作協調和分工，內控制度是單位內控工作有序開展的前提條件，但就事業單位目前的情況來看，制度不完善的現象仍然普遍存在，這也是事業單位內部控制工作存在各式各樣問題的主要原因。內控體系的不健全，將會導致部門間職責分工不明確，責任追究不到位，問題解決不及時、不徹底，工作質量得不到保障。一些事業單位的內控組織架構大都不完善，內控管理職能部門的關鍵職位空缺嚴重，沒有真正把內部管理融入單位當中，進一步削弱了事業單位工作人員的內控意識，挫傷了各部門參與內控管理工作的積極性，為內控工作的推進增加了更多的阻力。

此外，對于已經建立起內控管理部門的事業單位，其內部并沒有一套行之有效的內部控制制度，導致內控管理工作的實施并沒有達到預期，仍然按照舊的思路和方法進行管理，不能滿足單位本身的需求，使內控管理制度沒有充分發揮其職能，在一定程度上阻礙了事業單位內部控制工作的推行。

（三）內部控制制度不足

我國事業單位在內控制度建設方面存在嚴重的滯后性，在內控管理工作的評估中，其內控制度沒有按照國家和行業的最新管理要求進行更新，也沒有根據單位自身的發展現狀進行針對性的調整和優化，只是照抄照搬其他單位的規章制度，缺乏實用性。就目前情況而言，由于事業單位內部制度的覆蓋面較小，在實際運用過程中的隨意性也很多，工作過程并不合理，而內部的管控方式與體系也并不健全，制約著事業單位內控管理的合理性與有效性。

此外，由于大多數事業單位的領導干部并沒有掌握專門的、系統的經濟管理方面的專業知識和技術，對內部管理的核心內容和其職能作用的了解也并不全面，甚至認為單位內部管理在一定程度上制約著事業單位的總體工作進度，由此造成了單位內部管理工作的形式化，工作效率降低，沒有建立健全相應的內控管理的規則和體系，不利于單位內部良好管理風氣的養成。一些事業單位盡管設置了健全的內控管理制度，但在實際工作中的執行情況卻不盡人意，內控管理缺乏統一的安排和規劃，沒有按照內控管理制度設置相應足夠多的崗位，一人多崗、崗位之間不相容、崗位間權責劃分混亂等問題十分突出，內部管理流于形式，不能發揮其實際作用[3]。

（四）內部控制監督不足

現階段我國的事業單位并沒有全面落實內控管理的全面監督機制，在內控管理的工作中經常會出現執行力度不夠的情況，其部門間并沒有做到相互制衡和監督，導致單位內部無法全面落實內控管理工作。且事業單位的內部控制監管工作相對落后，對監督過程較為忽略，過分關注結果，使得監督工作沒有實效性，不能發揮應有的作用。并且，一些事業單位并未根據規定設有相應的內審監督機構，有的單位雖然設置了內審機構，但是由于單位內部的不重視，導致內審機構并沒有履行相應的權力，對財務管理和財務核算的監督職能也并未得到體現，履行監督職責時困難重重，無法達到監督效果。

另外，事業單位的監督機制和范圍也不夠完善，事業單位的內部監督很多時候僅僅依靠內審機構來執行，覆蓋范圍小。雖然單位內對監管工作人員的主要責任制度，對其各人員的具體職責范圍都做出了明確要求，但各監管部門之間的交叉監管及其相互牽制的關系也不能完全體現，單位各部門沒有真正落實監督管理工作，忽視其重要性，使得事業單位監督體系的執行力嚴重欠缺。

三、事業單位內部控制優化策略

（一）加強內部控制管理意識

由于我國對事業單位的內控管理要求越來越高，在事業單位內部開展內控工作已成了現階段事業單位發展的主要趨勢。在事業單位完善內部控制的過程中，首先必須做好對內部控制環境的構建，事業單位的領導層必須起到帶頭作用，深刻認識到內部控制環境對事業單位發展的重要意義，不斷提高自身對內部控制的重視程度，積極學習先進的內控知識，不斷充實和鞏固自身原有的內控管理觀念，為單位實施內部控制打下良好的思想基礎。

其次，事業單位內部管理工作的實現，同樣離不開良好的內部控制環境，內控制度的有效貫徹和落實依賴于內控環境的保障，將內控管理理念與單位內部的文化相結合，貫穿在單位的日常工作中，促使單位內的工作人員將內控意識不斷深化。在單位內還可以進行有關內控工作的宣傳和培訓活動，注重對單位內部人力資源的培養，優化人力資源結構，增強工作人員的內控意識，擴充工作人員的知識儲備，提高現有工作人員的整體素質。最后，事業單位還要根據權責劃分，合理設置機構和部門，明確崗位分工，不斷優化和調整內部結構，減少不必要的管理層級，保證單位職能結構最優化，橫向管理和縱向管理相平衡，從而保證內部控制制度得到有效的貫徹落實[4]。

（二）健全內部控制管理體系

全面預算管理制度的建立應當以目標為導向，將人力資源管理、財務管理、成本費用管理、資金資產管理、業務全過程管理等都納入預算管理的范圍內，確保單位對各項財務、非財務資源的合理分配與高效利用；內控制度的建立則需要以過程控制為導向，將預算管理、業務流程、制度建設、系統建設、職責分工等都囊括到控制活動當中，以此來達到有效防范風險、推動各項工作不斷優化的目的。事業單位的內部控制要在實踐工作的過程中，不斷地加以調整與完善，在單位內逐步建立科學合理的內部評估目標、內部評判準則和評估原則，明確內控管理體系實施規范，確定內控管理制度的執行標準，明確不同部門、不同崗位的職責范圍，做到單位內部各部門、各崗位之間相互監督、相互約束，提高單位內控工作的持續性與整體性。

另外，在實際開展內控管理工作中，事業單位應建立科學、合理的內控管理體系，有效、精確的評估單位資金運轉中可能存在的風險，做到防患于未然，減少事業單位所要面臨的問題。同時，事業單位可以針對各崗位、各層級的工作人員分批次開展內控培訓，增強工作人員風險意識，幫助工作人員樹立自我約束理念，確保內控建設深入全體工作人員的行動中。最后，還要制定完善的財務預警機制，全過程監管各項工作過程的資金支出數據，從而及時發現風險并制定風險控制規劃[5]。

（三）完善內部控制管理制度

隨著事業單位改革進程的不斷推進，將內部控制理念融合于單位管理工作之中，已成為現階段事業單位內控管理發展的必然趨勢。但要想在單位內順利開展內控管理，完善的內控環境是其先決條件。因此，事業單位必須加強對內部控制的宣傳力度，以提高單位所有員工的內控意識，從而為單位內控工作的有序開展創造良好條件。事業單位的領導層應對內部控制的建設有著積極的態度，要親自參與到內部控制建設中去，在必要時提供資源支持，明確各個崗位的具體工作內容和內控工作的執行標準，保證所有的工作人員都要參與其中，確保部門之間相互制約、相互監督，增強內審監督機構的獨立性，為內控工作的開展提供制度保障。

另外，事業單位內部還應定期組織內控管理的討論會，對上一個工作階段的內控管理成果進行總結，發現其中的優點和不足，總結經驗教訓，不斷更新和完善單位內控管理體系的內容。對于已經建立內控制度的事業單位來說，可以在原有的內控管理體制的基礎上，按照相應要求，結合自身的具體情況完善內部控制制度，對其中所存在的不足之處進行針對性的完善，保證內控制度的科學性和完整性，開展優化與補充工作，確保事業單位內控管理工作高效、有序地進行。

最后，事業單位在健全內控管理制度之后，還需要對全體工作人員和各個部門進行要求，務必完全按照內控制度的標準執行工作，并確立有效、合理的考核績效獎懲機制，通過績效制度來保證單位內控管理工作的有效開展。

（四）落實內部控制監督管理

除了加強單位的內控管理意識、完善內控制度以及健全內控管理體系，事業單位還要建立科學、健全的內部審計監督體制，進一步完善其監管職責，并加強對單位內部財務管理活動的有效監督，以確保日常工作的順利進行。首先，在單位內部設立專門的內審監督機構，成員由各部門中抽調選拔，保證監督審計活動的公開公正，將審計監察成果直接向單位領導反饋，定期組織內部的審計活動，并對其中問題進行整治。其次，事業單位內部的監管部門及其工作人員應切實負起監督職責，對單位內控管理制度的建立以及具體實施情況，定期開展全方位檢查和監督，以及時發現單位在內控管理工作中出現的問題，并提供相對應的改善對策，充分發揮其監督管理的作用。并且，事業單位應落實好崗位責任制，明確各個部門和主要責任人的職務，把工作人員的個人利益和單位總體效益相聯系，以避免職責不清的情況。最后，通過完善單位內部的監督審計系統，可以有效保障單位各項監管工作的有序進行，嚴格執行內控管理體系。事業單位內審監督機構還可以從單位實際出發，結合當前事業單位中內部控制存在的各種問題，提出相應的修改意見，保證后續內控工作的順利進行[6]。

四、結束語

綜上所述，在新時代的經濟發展背景下，事業單位財務管理應該履行公共服務的基本職能，而事業單位的工作效率往往和單位的內部管理有著密切聯系，因此建立健全事業單位的內部控制體系，有助于單位內控工作的順利推行，充分發揮內部控制的作用。在此基礎上，事業單位可以結合內部控制中存在的問題，針對性的采取有效措施，在單位內部構建一套行之有效的內控制度，進一步加強內部控制意識，創造良好的內部控制環境，保證內部控制體系的有效建立和平穩運行，切實提升事業單位的內部效率，為事業單位的業務順利開展奠定基礎。