化工企業財務內部控制存在的問題與建議

文/陳飛 （杭州匯友化工有限公司）

在目前經濟一體化的背景下，化工企業面臨著迅速發展機遇的同時，風險和挑戰也隨之增加。推動化工企業的繁榮發展對穩定化工市場發展，促進國民經濟的提升具有重要意義。企業的內部控制是化工企業經營管理中重要的組成部分，優化化工企業的財務內部控制能有效提高企業內部的財務管理質量，降低企業的財務風險，實現企業內部整體經濟的增長。因此，針對目前化工企業財務內部控制過程中存在的一系列問題，企業管理者應當不斷進行優化改進，提高對財務內控出現問題的重視并探索切實可行的措施。

一、提高化工企業財務內部控制管理的重要性

解決化工企業財務內部控制過程中的問題，有利于提高化工企業內部整體的工作效益，提高資源的使用效率，有利于保障化工企業持續穩定的前進。提高化工企業財務內部控制管理的重要性，一方面有利于規范企業員工的財務行為，降低企業內部的財務風險。內部控制是企業降低內部風險的重要手段，尤其體現在企業的財務管理過程中。目前許多化工企業對財務管理過程中出現的風險問題不予重視，對生產經營的各環節風險的把控不夠全面，造成企業資產流失情況嚴重，不利于企業持續健康的生產經營。企業通過不斷加強財務內部控制，可以實現對各部門員工的監督管理，及時發現企業生產各環節的潛在風險并采取措施進行防范，這有利于化工企業風險管理機制的不斷完善。另一方面，有效的財務內部控制管理有利于保障化工企業經濟可持續發展，提高競爭力?；て髽I的發展會受到來自企業內部以及外部市場環境、國家政策的影響，通過提高財務內部控制能力，可以更好地對企業的經營實力進行判斷，并此基礎上不斷完善相關不足之處，有效提高化工企業財務管理質量。此外財務內部控制可以為企業管理者科學決策提供科學性、全面性的信息，促進企業可持續性發展，從而不斷提升企業的市場競爭力。

二、目前化工企業財務內部控制存在的問題

（一）企業內部缺乏良好的財務內控環境

在企業財務內部控制管理過程中，良好的內部控制環境對企業內控管理的落地執行有很大的影響。但是目前我國大部分化工企業內部沒有形成一個良好的內部控制環境，這對企業財務內部控制制度的建立及實施造成了較大的阻礙。首先，化工企業管理者對財務內部控制缺乏足夠的重視。在思想認識方面對內部控制的相關概念以及理論建設不夠全面，同時也沒有認真學習相關財務內部控制的政策文件，導致制定的財務內部控制制度體系不健全，降低了財務內部控制實行的有效性。其次，在財務內部控制組織架構方面也不健全，許多化工企業管理者對內部控制管理缺乏全面的認識，始終認為內部控制管理是財務部門的重要職責。在組織架構上沒有設立單獨的內部控制管理部門，同時企業內部審計部門以及股東大會等機構職責劃分不明確。通常情況下審計工作由財務部門進行完成，沒有遵循不同職務相分離的原則。最后，在財務內部控制環境建設上不完善，忽視了對企業內部財務內部控制的文化宣傳力度，員工參與的積極性不高，沒有建立成熟的財務內部控制企業文化，導致員工的成長與企業的發展沒有一致性。

（二）企業財務內部控制制度不健全

完善的財務內部控制制度能有效規范企業的業務流程，為企業財務內部控制的實施提供指導。但是目前大多數化工企業財務內部控制的制度不健全，管理者認知不足，沒有切合實際制定符合企業發展的內控管理制度，企業財務內控管理監督機制不健全，以及預算執行不到位。一是化工企業的財務內部控制不全面，沒有涵蓋企業生產各個環節。由于化工企業生產經營各環節涉及財務資金管理較多，但在實際工作過程中，內部控制的實施沒有落實在財務工作各個環節中，財務內部管理的全面性不足，財務管理效率較低。同時有些企業只重視財務內部控制管理的事前預算管理，忽略事中控制以及事后的評估，只重視某個環節的財務內部控制，無形中增加了企業內部財務的潛在風險[1]。二是化工企業對財務內控過程中的預算編制體系建設不到位。預算控制是企業財務內部控制中的重要內容，但在實際預算管理工作中，預算編制部門的溝通不協調，預算執行體系以及預算結果評價等方面并不健全，導致預算執行的效率以及質量較低，難以保證內部控制工作的順利進行。三是化工企業內部控制監督體系不健全，導致內部控制制度流于形式，執行力度不強。當前化工企業在財務內控管理過程中沒有設立獨立的審計部門，財務部門的工作也是由企業上級管理者進行監督管理，內部審計部門的缺失導致難以發揮在審計、管理方面的重要作用，降低了審計監督的效果，導致員工的執行力度不強。

（三）企業財務內控風險意識薄弱

隨著經濟全球化的發展，化工企業的發展迎來了較大的機遇以及挑戰，企業面臨的風險也越來越大，但是目前我國化工企業的財務內控過程中對風險管理的意識較弱。

一方面，從化工企業自身的經營特點來看，化工企業生產經營周期性較長，與其他行業相比資金的運營流量較大，企業較容易出現資金管理方面的問題，主要是企業內部對資金的需求量較大、資金應收賬款的周期性較長，導致企業資金管理容易出現風險，不利于化工企業持續經營發展。同時化工行業通常會經營多個項目，而且項目分布的地域性較強，資金的流動性較大。在經營管理模式上，通常是由上級企業負責項目的資金安全以及客戶服務問題，這種經營管理模式容易導致信息溝通的實效性較差，地方企業容易與上級企業脫節，財務內部控制管理難度大，導致風險問題增多。另一方面，化工企業管理者對財務內控的風險意識較為薄弱。當前部分化工企業只是盲目追求企業規模的擴大，追求市場的覆蓋度，而對企業內部財務管理以及產品的精細化發展較為忽略，導致企業的經營風險加大，同時在對風險防控的措施制定上缺乏針對性，未及時進行風險評估，經濟風險加大。

（四）財務人員內部控制綜合素質不高

目前化工企業財務管理人員的內部控制專業化素質普遍較低，十分不利于企業內部財務管理水平的提升，財務信息化準確性不高，難以為企業管理者決策提供科學的信息。

首先，化工企業財務人員的專業素養較低，由于化工企業大部分員工都是生產線上的工人，員工的受教育程度有限，企業內部缺乏高素質的人才保證內部生產運行資金安全，同時企業內部財務人員對自身要求較低，員工主動學習、提升技能的意識較差，不利于企業財務管理的發展。

其次，化工企業內部經營管理中，企業領導者缺乏對財務內部控制專業隊伍的培訓建設，財務內部控制的獎懲機制不完善，員工的工作積極性較低。甚至在一些企業對員工的培訓考核流于形式，導致企業的財務管理內部控制隊伍長期進步性較弱，難以適應不斷變化的內外部財務環境。

最后，在企業內部的人才選拔方面不嚴格，難以招聘到素質較高的財務管理人才，對相關內部控制人員沒有資質審查以及實際經驗要求，使得企業員工職業素養較低。

（五）企業財務內控信息化水平不足

隨著大數據、云計算信息化時代的到來，大多數企業開始利用信息化手段進行財務管理，順應時代潮流，提高自身競爭力。但是目前大多數化工企業進行財務內部控制時仍舊使用傳統的管理模式，相關人員思想守舊，對財務管理信息化的意識不足，較為落后，導致企業不重視在內部控制技術方面的投入，內部控制的效率較低。此外，化工企業內部控制管理手段較為落后，很多化工企業在內部控制管理中僅僅利用一種或幾種財務內部控制方法，導致內部控制的效果較低，難以保證內部控制質量。還有在化工企業的成本控制管理中缺乏健全的管理系統，企業在人力成本、材料能源成本等方面出現各種疏漏，導致企業內部的經營風險加大，對企業的健康發展帶來很大的不利影響。

三、化工企業財務內部控制的優化建議

（一）優化企業財務內部控制環境

在經濟新常態背景下，化工企業要想加強企業內部財務內部控制管理，就要不斷優化內部控制環境。首先，管理者要從思想層面入手，提高對財務內部控制的思想認知。應當對財務內部控制的相關概念、制度、政策等認真研讀，并結合化工企業發展的內部特點制定行之有效的財務內控管理制度。同時也應帶領員工一起進行內部控制管理學習，提高全體員工的內部控制思想認識。其次，在組織架構方面，管理者要遵循不相容職務相分離的原則，設立獨立的內部控制管理部門，集中處理相關的內部控制事務，與財務部門的職責相分離。同時應按時間發布企業的相關報告交至管理層進行審議，規范各部門的職責權限，有效落實各部門的財務內部控制工作。例如，AR化工企業為了完善內部控制管理，設立了戰略、薪酬、審計以及監事會完成企業的內控管理工作；戰略決策委員會對企業內外部環境分析制定長期的財務戰略決策；薪酬考核委員會負責相關薪酬制度的制定實施；審計監督委員會負責企業內審工作，定期檢查各部門的工作。各部門相互配合，不斷提高企業的內控工作效率。最后，積極健康的企業文化也對財務內部控制的有效實施發揮著重要作用?；て髽I管理者應當對員工定期開展有針對性的專業培訓，提高員工的財務內部控制意識，同時將財務內控管理滲透在企業的文化建設中，為財務內控的有效實施營造一個良好的環境。

（二）健全財務內部控制管理制度

化工企業應當結合企業外部環境不斷完善財務內部控制管理制度，保證財務內部控制制度的規范化以及科學化。首先，企業管理者應當正確認識內部控制的重要內涵，要將內部控制落實到企業財務工作各個環節中，保證企業生產經營各環節不出現遺漏，體現全面性的特點。同時財務內部控制的實施應當體現全程性的特點。不僅應當保證財務環節的內部控制管理，還應當保證企業生產運營過程其他環節的貫徹實施，建立事前、事中以及事后的全過程內部控制。其次，應當強化企業內部的預算控制。加強預算管理有利于提高化工企業內部財務內部控制的質量。應當做好企業內部的預算編制工作，根據企業的預算目標進行自上而下的預算分解編制并落實到各個部門，同時應當對預算執行情況進行分析評價，保證預算執行的質量。最后，化工企業管理者應當設立獨立的審計部門，發揮審計監督管理的有效作用，企業管理者先要建立完善合理的內部審計制度，同時應當賦予審計部門工作人員對企業內部各項目的監督管理權，對項目實施過程中出現的問題以及不規范行為及時進行糾正，保證審計部門人員權力的獨立性。

（三）強化企業財務風險管理意識

要想提高化工企業財務內部控制的效果，企業應當加強自身對內外部風險的預警以及防范，強化風險管理意識。一方面，加強企業對外部風險的監控以及防范。隨著我國經濟的不斷發展，國家也對各種類型的行業發展制定了相應的政策，化工企業由于行業的特殊性，也會受到外部政策環境的影響，因此企業應及時關注外部市場環境變化以及國家政策法律的影響，及時根據相關政策調整內部控制管理制度，降低風險發生。同時化工企業應當充分利用政府的職能力量以及社會力量對企業的經營項目管理進行有效的監督，加強對財務的核算檢查，減少內部人員徇私舞弊行為的發生，降低風險產生的可能性[4]。另一方面，企業應對內部風險管理加以重視。企業管理者可以設立獨立的風險管理部門，并制定行之有效的風險管理機制，加強對風險的評估監督。例如，風險管理部門結合企業內外部環境變化以及企業的實際經營情況進行風險評估，制定本年度的風險防范目標；然后各董事會以及審計部對風險概率以及程度進行排序；在風險應對方面，根據企業實際的風險承受能力制定相應的風險防范措施或戰略。

（四）提高財務人員內部控制綜合素養

化工企業的內部控制發展必須要重視人才的管理，加強對人才隊伍的培養。首先，化工企業管理者應當制定科學有效的培訓管理機制，進行財務內控的培訓，并建立健全財務內控的考核激勵制度等。對員工的工作素養以及思想素質進行教育管理，不斷提高員工對信息技術的熟練運用技能，同時針對各部門員工定期開展專業性的知識培訓，或者邀請優秀的財務內控管理員工開展講座，不斷提高員工的專業素養，使得員工的工作效率提升。其次，在人力資源管理上，化工企業應當根據崗位職責以及財務人員的知識技能需求建立人才引進機制，以較高的業務標準以及道德素養聘任員工，提高企業內部財務內控人才管理團隊建設。最后，建立有效的績效管理制度，對不同層次、不同崗位的員工設置不同的考核標準，進行分層次的考核激勵，激發員工工作積極性，同時對關鍵崗位進行定期輪崗管理，提高員工對不同業務的熟悉程度。

（五）加快企業財務內控信息化管理

隨著企業的財務管理內部控制的不斷發展，數字化、智能化將是企業內部控制管理的大趨勢，因此化工企業應當充分利用信息技術，建立完善的財務內部控制信息化系統，促進企業財務管理的高質量發展。企業應當不斷豐富財務管理內部控制手段，學會綜合利用多種財務內部控制方法，更好地應對企業財務管理中的問題。在實際過程中應當不斷向優秀的企業學習，學習他們財務內控管理的手段并結合自身發展實際進行改進，尋找符合自身的財務內控信息化管理方法。此外，建立健全化工企業成本管理系統建設。將成本管控納入企業信息化管理系統之中，加強對生產、銷售各環節的成本監督控制，保證生產經營活動成本投入有效控制。同時引入信息化管理方式對企業內部的組織結構進行完善，避免在管理過程中受到人為因素的影響，不斷提升財務內部管理的效率。

四、結束語

綜上所述，隨著國家政策的完善，化工企業規模的不斷發展壯大，同時企業內部各部門以及管理組織也更加多元化，這對企業的財務內部控制提出了更高的要求。化工企業管理者應當對財務內部控制工作加強重視，建立獨立的審計部門進行監督管理，同時也應當加強企業內部財務人員的風險管理意識，利用信息技術提高企業內部控制管理的科學性以及規范性。推進化工企業財務管理的可持續發展。