企業財務數字化轉型的路徑及要點探析

周武楊

(廈門國貿集團股份有限公司，福建 廈門 361013)

1 引言

在大智移云物鏈的技術更新和企業數字化轉型的實際需求趨熱的背景下，企業財務數字化轉型之路應走向何方成為熱點話題。趙栓文等認為企業的數字化轉型應該從信息系統完善、業財融合輔助財務決策、會計+互聯網財務人才發展方向進行優化發展(趙栓文、屈曉丹，2018)[1]。李聞一等認為數字化轉型應該向外借助互聯網和人工智能新技術，提高財務和非財務信息的及時性(李聞一、于文杰、李菊花，2019)[2]。張慶龍教授認為企業財務的數字化轉型應該注重釋放數字價值，推動企業數據中臺的建設，以此帶動整個財務數字化轉型(張慶龍，2020)[3]。陳虎等認為財務數字化應該遵循建造財務共享服務中心、打造財務能力中心、完成財務數字化轉型是“三步走”路徑(陳虎、郭奕，2020)[4]。

綜觀上述文獻，目前對于財務數字化的研究主要集中在技術引進、數字基建等方面，而關于企業如何分步將財務數字化轉型真正落實的研究較少。文章將從企業實務角度出發，闡述企業財務數字化的關鍵目標，以及實現數字化的關鍵框架性路徑，從以原始憑證為基礎的檔案無紙化、以流程重塑集約管理為代表的財務共享化、以ERP系統和核算系統融合為核心的業財一體化以及財務智能化四個方面對企業財務數字化轉型的路徑進行探討，以期對推進我國企業數字信息化建設提供借鑒。

2 企業財務數字化的關鍵目標

掃描識別技術、電子檔案技術、區塊鏈技術已經使大數據時代真正到來。如何將財務核算與財務管理從傳統的紙質、線下、獨立與分割的模式轉變為電子化、集成化、共享化、數字化，成為企業需要高度重視并努力建設的戰略性課題。總體來說，數字化的企業財務應分步實現以下目標。

2.1 檔案無紙化

建立完善的紙質單據數字化采集、驗真、存儲、集成紙質掃描鏡像與電子票證等電子元數據的成熟電子檔案庫房，且該庫房能夠實現紙質單據單獨編號歸檔、企業會計憑證免打印、紙質單據與憑證的數字勾稽。檔案的無紙化和線上化實際上是企業信息流的重新梳理，將為財務信息化和數字化打好數據基礎。

2.2 財務共享化

企業實現財務共享管理模式，將重復性高、價值低、規范性高的財務工作交由共享中心完成。共享中心利用機器人、規則引擎等先進技術和流程分工實現財務工業化革命，大幅提高工作效率。

2.3 業財一體化

企業財務核算系統與企業ERP系統高度融合，進而實現業財一體化。財務核算系統作為企業ERP的后臺基座，對接ERP中臺與業務前臺系統，快速準確地與中前臺數據實現交互，滿足不同業態類型的核算要求。業財一體化將提升財務決策的效率和效果，提高業務處理速度。

2.4 財務智能化

人工智能、大數據、機器學習技術的充分應用，促使企業財稅管理自動化、賬務處理智能化、財務分析自動化水平大幅提升，能夠實現自動對賬、自動報稅、自動開票、自動與批量核算、智能預警、財務預測等功能。

3 企業實現財務數字化的主要障礙

3.1 財務數字化轉型規劃與投入不足

企業管理層對財務數字化轉型的重視程度決定了企業財務數字化進程的戰略高度、總體預算和員工的轉型動力。

首先，許多企業高管將財務的數字化與IT系統升級混為一談，完全由IT部門主導財務數字化轉型，缺少整體規劃，難以解決財務實際痛點。財務數字化需要自上而下，由企業決策層推進和領導，從實際需求出發，走戰略高度足夠、規劃清晰、循序漸進的改革之路。

其次，企業財務數字化為企業帶來的增量效益是隱性且滯后的，但其改革的成本是顯性且前置化的。疫情當前許多企業維持經營現狀尚力不從心，會傾向于降低回報較慢的數字化建設。

最后，許多企業財務數字化轉型僅停留在決策層，對戰略、愿景、目標沒有進行拆解、傳導和傳遞。在此情況下，數字化轉型對一線業務及財務來說只帶來了轉型期間雙軌制下的增量工作和工作方式轉變的難題，看不見效率提升，從而產生抗拒心理，導致轉型難度升級。

3.2 信息化基礎不牢，財務數字化舉步維艱

數字化浪潮席卷而來，我國許多企業都在迅速推進數字化進程。但數字化并非一蹴而就，而應循序漸進，做好基礎的信息化建設。只有解決基礎數據缺失、不準確、口徑不統一、流轉不順暢等問題，做好數據整合和流程對接，數字化才能迅速“上馬”。但我國企業大浪淘沙速度很快，企業對數字化“上馬”速度要求高，導致許多企業在基礎信息化建設缺失的情況下直接開始數字化轉型。在現有的不同軟件難以結合、內部處理流程難以整合的基礎上創建數字化的財務共享服務無疑難度很大，財務數字化轉型之路泥濘難行。

3.3 財務數字化應用場景待挖掘

目前我國人工智能、機器學習技術超前，但財務數字化應用場景并非簡單的技術升級。應用場景需要解決的是將人工智能等技術與財務、業務工作中的實際需求匹配，制訂出易操作、好理解、易推廣的解決方案，這也說明財務數字化多運用場景的挖掘和普及是需要由技術和業務雙重驅動的。但企業的財務數字化轉型通常僅由財務部門或IT部門單向主導，實務工作缺乏業務財務技術的復合型人才，對需求的了解不夠透徹或者對前沿技術的把握不到位都嚴重影響了企業數字化財務的應用。

4 企業實現財務數字化的關鍵路徑

4.1 積極響應無紙化試點變革，實現會計檔案線上化、數字化

企業會計檔案無紙化，是指企業運用信息化、數字化、財務共享、存儲安全技術，實現會計合同、核算憑證、各項單據資料的電子化及存儲電子化，包括直接單據電子化以及紙質單據電子化。

企業實現會計檔案無紙化，首先將大幅節約會計檔案資源媒介成本、存儲成本、人力資源成本。其次，電子存檔的會計檔案具有查閱方便、易于存儲的特點，無紙化和數字化能夠提升財務資料準確性、安全性、可追溯性和系統性。再次，會計檔案的無紙化和數字化改革是對財務檔案的一次全流程梳理，無紙化改革將促進財務管控的流程化和規范化，提升檔案資料可追溯性。更為重要的是，會計檔案無紙化利用電子發票和信息技術很大程度上解決了紙質票據分散管理、數據標準不統一等問題，及時為企業費用管控、合同管理等方面提供量化決策的數據支持，為會計核算前移提供前提條件，提升財務管理及時性，從整體提高財務管控效率。

企業應當積極擁抱無紙化數字化浪潮，積極參與變革與試點，為企業形成數字化財務奠定基礎，完善企業財務數字經濟底層架構。首先，引入OCR掃描識別技術，實現對紙質單據、票據、合同等財務數據源的采集和加工。COR技術引入能將以上結構化、半結構化數據迅速歸檔，減少人工翻閱，細化信息顆粒，增加數據可追溯性。其次，企業應該梳理各部門信息管理流程，增加核算全程的網絡化程度，對接財務系統、倉儲系統、業務系統等，完成線上信息傳輸無障礙。各部門信息接口打通，合理設置信息權限，實現線上信息傳輸無障礙，真正減少線下紙質傳遞，杜絕紙質版和電子版“兩條腿走路”，實現提高效率初衷。最后，應當完成無紙化、線上化辦公方式轉變，從企業文化層面入手，促使全體員工養成簽署電子文件、做好電子檔案管理的工作方式。

4.2 打造財務共享系統，構建共享型數字財務

財務共享服務是指將原內置于不同組織中的財務職能富集于一個組織明確、專業集成的共享中心中，為企業內部各組織提供低成本、高效率的財務及相關服務。其核心在于通過流程重塑，促進財務工作精細化和程式化，從而大幅提高基礎財務工作效率，降低企業成本，增強集團管控。

大型企業財務重復工作的原因之一在于子公司的地理分散和各分子公司財務標準不統一導致會計編碼、架構、單據流轉步驟等細節差異較大，各子公司財務機構重復設立，同時在合并層面工作難度大、集團管控能力低。為解決以上難點，財務共享應該完成財務的“工業革命”——建立核算標準、流轉標準、統一數據口，建造財務流水線，讓財務核算標準化、財務工作流程化；將各子公司報銷、核算、資金管理等重復性較高的工作集中到共享中心完成，做到降低基礎核算成本的同時增加準確性、專業度，加強集團資金、費用管控。

當全集團的基礎財務工作轉移到財務共享中心，那么費用報銷數據、資金流轉數據、購銷合同數據等信息也將流轉到共享中心，此時共享中心天然成為企業的數據中心。為做好數據歸檔和利用，企業應當引進OCR技術和大數據分析技術提高財務共享中心的信息采集和留存能力，擴大采集數據的范圍，充分利用業務的過程數據、用戶的行為數據、生產過程的明細數據等非標準化、非結構化的多維數據，為業務決策夯實數據基礎。

4.3 優化組織管理架構、升級ERP系統，促成業財一體化

企業的財務共享中心集中化管理模式讓傳統的子公司會計，從業務人員身邊搬到了集中辦公地，拉大了業務和財務人員的地理隔閡；同時共享中心專業化、模塊化、標準化核算方式讓業務和財務的工作方式差異增大，擴大了雙方的理解和認知鴻溝。也就是說單純的財務共享中心建設可能會阻礙業財融合的進程，讓財務和業務的思考方式、工作模式差異趨于擴大。所以財務共享中心的建設必須將業財一體化同時作為一個重要課題，在增加財務核算效率的同時提高財務輔助決策、優化業務的職能。

當財務共享中心能高效完成基礎核算工作，財務部門將擁有富余的人力資源，更多財務人員能夠從基礎性、重復的財務工作中抽離，從事更具有增值性的業務財務和戰略財務工作，提升財務的價值創造能力。所以企業應該建立完善的業務財務、戰略財務組織制度，讓財務人員能夠為企業內部前臺各業務部門和事業部提供標準的、快速響應的財務服務，以供各部門隨時調用，實現資源利用最大化。讓更多財務人員和資源從財務報告和合規轉移到更具價值增量的管理會計(如預算管理、財務分析)和戰略會計(如長期市場規劃、財務長期分析)中。

業財一體化不僅需要在企業組織架構和管理上下工夫，企業的軟件同樣需要升級。企業財務核算系統應與企業ERP系統高度融合，并實現業財一體化，財務核算系統作為企業ERP的后臺基座，對接ERP中臺與業務前臺系統，快速準確地與中前臺數據實現數據交互，滿足不同業態的核算要求。

4.4 引入人工智能、機器學習技術，實現財務智能化

財務智能化是構建在無紙化、共享化和業財一體化的基礎上的系列財務程序集合體，是財務數字化的高級階段。其以無紙化系統形成的數據檔案為信息基礎，以財務共享后集成的財務工廠為流程基礎，以業財一體化后匯集的大量業務財務為人才基礎，充分利用人工智能、大數據、機器學習等智能技術，將財務人員的思考處理過程細化，轉化為機器語言和規則，進行智能核算和決策。企業智能財務機器人能夠處理表單流轉、自動財務處理、簡單的財務自動分析等工作。財務智能化將進一步解放財務人員生產力，提高決策速度和準確性，提高決策規范性，減少非理性行為。

5 建議與結語

實現企業全面數字化轉型應該采取小步快跑方式，扎實走好轉型每一步。企業首先應該實現組織觀念的突破，轉型前逐步對組織、流程、系統進行全面梳理，做好轉型保障。其次應該將技術引入和技術自研有機結合，避免關鍵技術全部外包導致的外部依賴，重點突破OCR掃描、RPA機器人、AI人工智能等核心技術，實現財務信息全方位數字化。最后應該做好人才儲備、挖掘更合理的績效考核方式對人才資源進行更有效配置，讓技術人才和專業財會人才不僅留得住、流得動且雙方知識技能能夠有機結合。