行政事業單位內控管理與績效評價的有效結合研究

牛煥霞 合肥市廬陽區園林綠化管理中心

行政事業單位是我國社會主義建設發展中極為重要的組成部分，管理效果的好壞會直接決定各個行業的發展。因此，行政事業單位需要將改革創新放在首要位置，積極推進內控管理與績效評價有效結合新路徑的發展，發揮管理事業單位協同管理的最佳效果。

一、內部控制與績效評價的關系

內部控制的工作目標是協助單位領導有效推進內部管理制度和工作決策的執行，在工作過程中，及時對出現的問題進行合理解決，確保工作高質高量的完成。內部控制工作還需要對各項制度進行有力監督，及時收集執行工作的反饋信息，幫助領導在修訂管理制度和決策制定時獲取實際的參考依據。隨著社會對行政事業單位的社會服務職能越來越關注，連同對事業單位內部控制管理，也提出了更高的要求。

績效評價主要存在于制度的執行上，行政事業單位加大對內部控制的管理，績效評價也成為了關鍵的管理內容。績效評價主要是通過工作績效的考核約束事業單位工作人員的工作態度。

內部控制的目的是為了提高管理能力、工作能力、社會服務能力等，績效評價是管理效果的呈現。二者之間相互獨立又相互聯系，形成管理的閉合環路，和諧統一，共同發展。就目前情況而言，不管是內控管理還是績效評價都存在一些問題，導致工作執行力度不夠，績效評價制度相對落后。二者不能很好地結合，致使績效評價與實際工作管理嚴重脫節，無法促進行政事業單位有效地開展工作業務[1]。

二、內控管理與績效評價結合存在的問題

(一)缺乏正確管理意識

績效評價是內控管理的重要工作，在行政事業單位的運行過程中，扮演著重要的角色，但受到傳統管理模式的制約，很多工作人員對內控管理和績效評價管理缺乏正確認知，認為內控管理和績效評價分割開來，彼此之間沒有太大關聯，長久以往，這種觀念深入人心，導致績效管理人員與內控管理人員出現應付工作流程的現象。由于管理人員缺乏對績效評價的工作認識，對績效評價監督不到位，導致績效評價還處在相對落后的局面。大多數事業單位的績效評價還停留在不違法就是合格的階段，績效評價毫無意義。單位對于績效評價的管理流于形式，單位沒有形成相應的問責機制，績效評價并沒有落實到個人和單位。另外，一些行政事業單位沒有設立長久的管理目標，忽視內控管理對績效評價的管理指導作用，導致績效評價不及時，阻礙行政事業單位的工作進程[2]。

(二)績效評價認識不足

大部分行政事業單位都缺少績效評價管理認知，績效評價工作不能涵蓋整個工作過程，只是在每個工作完成之后才進行績效評價，有一部分單位只是在年末進行一次績效評價，績效評價工作只是走過場，沒有評價結果沒有實際意義。績效評價工作沒有做到與各部門相互配合，績效評價只是財務部和績效部門的評價。在各項工作開展過程中，績效評價是一項非常復雜的工作，即使相關部門對績效評價提出了工作要求，但是行政事業單位沒有制度完善的績效評價，導致績效工作沒有及時跟進，不能及時對工作問題做出調整。績效評價沒有與內控管理緊密結合，導致評價標準在不同部門、不同項目上缺少全面的標準。

(三)風險管理體系不完善

行政事業單位在日常的工作過程中會出現各類風險問題，主要原因是缺少風險管理制度，如果不及時解決這類問題，會嚴重影響行政事業單位工作的正常開展。絕大部分行政事業單位缺少對風險管理體系的正確認識，沒有建立完善的風險管理體系，導致在解決各類風險問題時，摸不著頭腦，為事業單位工作正常開展帶來嚴峻挑戰。

(四)信息技術應用意識薄弱

現代化信息技術已經融入行政事業單位當中，近些年，行政事業單位對內控管理信息化的重視程度也在不斷增加。但在目前的管理中還存在一些問題。首先，行政事業單位還不具備較強的將信息技術與內控管理相融合的意識，合理運用信息技術的水平還不夠強，在實際工作中，電子化、信息化辦公能力水平比較低，一些單位還是以傳統的紙質資料信息為主，很少使用信息化技術解決問題。其次，行政事業單位在內控管理和績效評價的聯合管理中，沒有實現線上線下的信息交流，沒有合理使用信息技術或者智能平臺，出現傳達的信息有偏差等問題。最后，有些單位建立績效信息系統，但是在編制績效項目等一些數據表時出現許多誤差，這是由于工作人員信息技術知識薄弱，專項技能不強，不符合當前信息技術時代的發展要求，導致績效評價工作效率低，浪費時間，不利于行政事業單位對項目及時做出相應的評價。

(五)缺乏專業人才

內控管理與績效評估不是簡單的結合，而是需要科學合理相互融合。當前，大部分行政事業單位都缺少專業科學的指導，缺少能夠促進融合的復合型人才，單位不注重對專業人才的培養。另外，行政事業單位受編制制約，導致無法增加專門的內控管理部門。所以內控管理一般都是其他部門工作人員兼職，在進行兼職管理時，工作人員往往不會專注內控管理工作，最終內控管理工作效率極低。財務審計也僅限于財務部門進行監督，缺乏對內控管理的有效分析，不能給出客觀合理的評價。

三、內控管理與績效評價結合解決對策

加強內控管理與績效評價相結合是如今行政事業單位發展必然選擇，二者相融合，能夠有效推動行政事業單位的內控管理效果，使行政事業單位的工作質量得到飛躍發展。但想要切實實現二者有機融合、協同發展，還需要從多方面入手解決工作中存在的問題。

(一)加強內控管理意識

內部控制與績效評價相結合，需要從管理意識層面進行強化，加強對內控管理制度和績效評價的重視程度，最重要的是要從思想層面上認識到二者結合的重要意義。這就必須加強整個行政事業單位內部的宣傳教育，并且單位要定期組織工作人員學習，從單位領導層到基層工作人員，都要學習內控管理與績效評價相結合的系統性知識，破除傳統的管理束縛，重建結合管理的意識，為實際工作的順利開展創造條件。內控管理與績效評價都需要具備一套歸屬于自己的科學目標體系，在引導二者結合的過程中，內控管理與績效評價二者的目標應當充分融合，保障實現二者的有效統一。第一，行政事業單位要保證各項社會服務職能和單位工作正常履行為前提，并且針對目前市場變化情況積極對內控管理目標進行調整和優化，保證確立目標科學合理，符合規范要求。第二，行政事業單位要把內部控制管理總目標分解細化為各單位部門工作管理進程中的具體小目標，并根據相應的要求制定執行準則，確保劃分的目標能夠保質保量完成。以各單位部門細化的具體目標和工作內容為參考與指導，關注各項工作的管理重點，并在目標工作運行過程中，兼顧到財務性指標與非財務性指標平衡發展。

建立正確的績效考核機制是檢驗基層執行人員工作能力的有效方法。在管理制度上，要建立一套合理的獎懲方案，可以把獎金制度和績效考核制度有機結合在一起。合理的獎懲機制，可以激發員工的創造力和想象力，有效提升員工的工作熱情，喚醒員工的責任心，在人事制度發展創新方面，應融入更多的績效評價方式，行政事業單位在員工職位晉升方面給予一定的政策傾斜，只有這樣，才能確保行政事業單位能夠認真進行內控管理工作。

(二)提升績效評價認識

提升行政事業單位對績效評價的認識，首先要加強對工作項目的全面的管理。在預算編制階段，相關工作人員要對績效評價的項目要有清晰的認識，這樣在編制項目預算時使績效評價指標準確無誤，積極完成項目的指標。業務部門將各項目的績效評價指標融入到實際工作計劃當中去，在項目的實際運行階段，工作人員需要對資金的使用情況認真監督，項目完成后，對各項績效評價進行收集整理，完善相關數據，保證單位在未來的工作運行中可以得到借鑒。其次，要健全對績效評價認識的培訓，加強工作人員對績效評價知識的理解，行政事業單位可以聘請相關領域的專家到單位進行宣講授課，增加績效評價方面有關的實際操作訓練，從思想上讓工作人員意識到績效評價工作的重要性，提升績效評價工作效率。

要想從本質上認識到績效評價，需要建立一套切實可行的，帶有行政事業單位特色的績效評價體系。第一，完善評價指標、細化績效評價指標。規范績效評價流程，由于不同的行政事業單位需要履行的社會職能不同，因此，績效評價標準也就有所不同，但所有行政事業單位的績效評價流程應該規范統一，績效評價管理部門應制定標準統一的績效評價制度，各行政事業單位在做績效評價時應該按照統一的標準進行。行政事業單位在進行績效評價體系的制定過程中，要充分立足于科學，績效評價指標要充分考慮到內控管理的重要性，使績效評價能夠在橫向上和縱向上可監測、可評價[3]。

(三)健全風險管理機制

從內控管理方面來看，想要使行政事業單位績效評價管理得到進一步提升，需要學會識別預算風險，完善風險管理機制。對于行政事業單位財務部門來說，財務工作人員需要有識別風險的能力，并且可以及時處理風險，根據實際風險嚴重程度、對單位工作造成的影響，財務人員可以將風險分為不同的等級，普遍上風險被劃分為一般風險、中級風險和高風險。在行政事業單位績效評價管理過程中，經常會出現風險，因此，需要將風險評估意識貫穿到績效評價全過程當中，有效應對各種風險[4]。行政事業單位還應該推進各項風險管理規章制度，積極落實各項規章制度，重點做好全面監控各崗位信息的工作，保障工作符合各項規章制度。同時，提升事業單位內部的信息交流，避免發生因信息處理不及時造成各種問題，阻礙工作的正常進展，保證行政事業單位各項信息的公開透明。

管理部門要重視監督工作的有效執行，完善行政事業單位的內控管理機制，積極開展工作的全面評估排查，保證風險評估機制落實到各部門。不斷調整單位資產的運行結構，保證事業單位工作質量，同時采用員工獎勵政策，增加員工的工作積極性，促進行政事業單位的運行發展，增強事業單位市場競爭意識，實現預期設定目標，對各種風險因素的干擾做出正確判斷。

(四)增強信息技術應用力度

二十一世紀是信息技術時代，互聯網技術全面發展，使人們工作和生活發生了翻天覆地的改變，行政事業單位應該要跟上時代的步伐，加快信息技術建設，通過信息技術加快各部門業務信息的流通效率。行政事業單位想要長久的運行發展，必須要有不斷創新的思想觀念，提升信息技術的應用力度。根據行政事業單位的實際工作發展需要，積極推行內容豐富、覆蓋面廣的績效評價信息管理系統，積極調動單位工作人員的工作熱情，確保不造成資源浪費情況下，全面提升整體的工作質量與工作效率，并聘請專業人士進行系統監督調控，便于及時了解管理效果。在內控管理與績效評價管理結合過程中，利用現代信息技術管理對單位各部門工作數據和財務資金進行分析，一方面有助于各部門員工快速掌握內部控制與績效評價管理方法；另一方面有助于提高管理的高效性和準確性。同時，各行政事業單位可以通過官方創設的微博、微信公眾號等平臺，加強對內控管理與績效評價管理相結合的宣傳力度，也可以創建在線項目專欄，使廣大人民群眾參與到工作監督中來，不斷提高行政事業單位的管理綜合效率。此外，行政事業單位還需要根據自身實際情況，有針對性的加強工作人員對現代信息技術系統的學習和應用。行政事業單位可以定期組織培訓活動或者外出進修等方法，不斷提升單位工作人員的專業素養與技能，使其具備面對突發情況能隨機應變的能力，努力推進行政事業單位的現代化發展[5]。

(五)建設專業人才隊伍

內控管理與績效評價有效融合不是單純的、機械的工作疊加，而是更全面的、更科學的有機結合。因此，行政事業單位應當著重培養復合型人才，積極引入人才，確保各項工作順利開展。對于單位的老員工，需要加強思想教育，定期對其進行專業培訓，使之符合新時代事業單位發展。除此之外，管理部門應該對內部控制與績效評價結合發展，積極學習新的管理模式，參考成功管理案例，總結優秀經驗，在管理上少走彎路。

四、結語

綜上所述，在行政事業單位將內控管理與績效評價有效結合的發展過程中存在許多問題，應該積極完善發展體系，緊跟時代發展步伐，不斷提出更高的發展要求，推進事業單位穩定向前發展。