進出口貿(mào)易公司出口退稅問題探析

程若云

一、出口退稅的概念及重要意義

1.出口退稅的概念。出口退稅即實行零稅率，是指在出口環(huán)節(jié)零稅率，并對出口貨物在國內(nèi)流通中繳納的增值稅和消費稅等間接稅退還給企業(yè)的一種國家政策。目前我國對出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為政策分為退（免）政策、免稅政策及征稅政策三種。

2.出口退稅政策的重要意義。我國于1985 年正式施行了出口退稅制度，通過退還已在國內(nèi)繳納的相關(guān)稅負的宏觀調(diào)控方式，使我國進出口貿(mào)易公司的出口商品以不含稅相對較低的價格更快速地進入國際大市場，有效提高了我國進出口貿(mào)易公司在國際市場的綜合競爭力，促進了我國經(jīng)濟發(fā)展。

二、我國進出口貿(mào)易公司面臨的現(xiàn)狀

1.受到國際疫情持續(xù)蔓延的嚴重影響。由于國際疫情形勢的不確定性，國際市場需求仍未完全恢復(fù)，直接對我國進出口貿(mào)易造成了很大的不確定性，整體形勢處于供大于求的局面，導(dǎo)致我國出口商品的銷售和運輸受阻，出口商品訂單量同比下降。

2.受到撲朔迷離的國際形勢的影響。國際形勢不確定，個別國家大打貿(mào)易戰(zhàn)，出現(xiàn)了“冷戰(zhàn)”思維和“單邊主義”，制約了我國進出口貿(mào)易的發(fā)展，造成國際進出口市場整體相對低迷。

3.進出口貿(mào)易公司資金壓力巨大。受到新冠疫情和國際市場等多重影響，各類上下游的原材料價格攀升，人工費、運輸費等水漲船高，同時，各類商品由于銷售形勢不好造成庫存積壓，導(dǎo)致我國一部分進出口貿(mào)易公司的現(xiàn)金流嚴重不足。

三、當(dāng)前我國進出口貿(mào)易公司出口退稅方面存在的問題

1.中央財政政策調(diào)控導(dǎo)致企業(yè)實際退稅額出現(xiàn)缺口。我國現(xiàn)行的稅種相對較為單一，導(dǎo)致出口退稅制度在執(zhí)行過程中暴露出了專項資金壓力缺口大的現(xiàn)實問題。比如，我國中央財政部門已將出口退稅作為一項專項資金納入了國家年度財政預(yù)算當(dāng)中，既然是一種預(yù)算必然無法保證做到精準(zhǔn)，間接限定了進出口貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)享受的出口退稅的實際紅利，導(dǎo)致很多一部分進出口貿(mào)易公司實際拿到的出口退稅額與應(yīng)該拿到的出口退稅額有一定差距。

2.出口退稅制度在貫徹執(zhí)行過程中的方式方法有待優(yōu)化。出口退稅政策的有效落實涉及到稅務(wù)部門、工商部門、海關(guān)部門等，實際工作中這些單位和部門沒有建立起常態(tài)化聯(lián)動機制和信息傳導(dǎo)機制，“信息孤島”現(xiàn)象普遍存在，造成出口退稅政策落實不到位。此外，一套完整的出口退稅流程要經(jīng)過采購、銷售、報關(guān)、商檢、運輸、等多個環(huán)節(jié)，在與外部單位溝通的同時，企業(yè)內(nèi)部各個部門如果沒有及時溝通，導(dǎo)致相互脫節(jié)，很多進出口貿(mào)易公司缺乏完善的出口退稅內(nèi)部控制機制，對整個出口退稅流程造成了很大的制約，最后導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟受到損失。

3.進出口貿(mào)易公司對出口退稅政策把控不到位，缺少和稅務(wù)機關(guān)溝通，導(dǎo)致政策理解不到位。我國一部分進出口貿(mào)易公司的重視程度不夠，沒有開展及時有效的內(nèi)部培訓(xùn)，導(dǎo)致沒有很好地把握出口退稅政策的核心要領(lǐng)和基本要求，對政策的理解不到位。同時，近幾年，我國金融政策、出口退稅政策不斷變更，若進出口貿(mào)易公司沒有及時領(lǐng)會貫徹相關(guān)政策變化點，也沒有與相關(guān)稅務(wù)部門之間架起有效的溝通橋梁，導(dǎo)致沒有很好地把握出口退稅政策的核心要領(lǐng)和基本要求，對政策的理解不到位，使工作缺乏時效性增加退稅難度，從而陷入被動局面。

4.出口退稅人員專業(yè)水平有待提高。很多外貿(mào)企業(yè)對出口退稅、財務(wù)工作的重視程度不夠，人才缺乏、管理水平低下、會計信息質(zhì)量不高、企業(yè)對于政策變動的敏感性低等情況較為普遍。隨著出口退稅政策的不斷優(yōu)化，業(yè)務(wù)能力不高的財務(wù)人員勢必會因為對政策變動了解不足，使財務(wù)工作變動缺乏時效性，給外貿(mào)企業(yè)造成不必要的損失。

5.個別進出口貿(mào)易公司騙取出口退稅。通過調(diào)研了解發(fā)現(xiàn)，我國確有一些進出口貿(mào)易公司或者是一些披著進出口貿(mào)易“外皮”的其他公司，專門研究進出口退稅政策的空子，通過國內(nèi)企業(yè)虛開增值稅發(fā)票、國外企業(yè)提供外貿(mào)訂單和虛報出口額等，再通過所謂的“地下錢莊”“黑市銀行”等渠道獲得必需的出口收匯單，進而騙取到很大數(shù)額的出口退稅款，造成了國有資產(chǎn)的嚴重流失，也直接影響了廣大合法進出口貿(mào)易公司對國家政策和稅務(wù)部門的不信任。

四、如何進一步完善我國進出口貿(mào)易公司出口退稅政策

1.建議放開出口退稅額度限制，助力進出口貿(mào)易公司健康發(fā)展。一是立足現(xiàn)有政策進行適度調(diào)整。我國中央財政部門以及各地方財政部門適度放開出口退稅的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合實際發(fā)展放寬限制政策，盡可能滿足廣大進出口貿(mào)易公司獲得足額出口退稅的實際需求，一旦出現(xiàn)專項預(yù)算資金不足時由各地財政或者中央財政予以適度補充。二是對現(xiàn)有政策進行升級改進。立足我國廣大進出口貿(mào)易公司實際需求，對現(xiàn)行的“預(yù)算制”出口退稅政策進行適度調(diào)整，將“預(yù)案模式”調(diào)整為“實際支出模式”，取消事先預(yù)算轉(zhuǎn)為事后結(jié)算，從根源上化解出口退稅額度缺口問題。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部管控制度，加強部門溝通協(xié)作，落實崗位職責(zé)。一是要強化建立健全各項制度。針對出口退稅工作，必須要圍繞各項業(yè)務(wù)流程建立全覆蓋的制度體系作為保障，強化各項業(yè)務(wù)在制度體系框架內(nèi)高效、規(guī)范、有序推進，形成一套完整的出口退稅業(yè)務(wù)鏈條。二是要強化各部門統(tǒng)籌銜接。廣大進出口貿(mào)易公司應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部相關(guān)各部門責(zé)任，建立常態(tài)化溝通協(xié)調(diào)機制，確保各類重要信息及時有效轉(zhuǎn)遞，避免出現(xiàn)“信息孤島”和相互推諉等情況。還要針對特殊情況制定應(yīng)急預(yù)案，確保能夠有效妥善地應(yīng)對各類突發(fā)情況。三是要明確責(zé)任落實。廣大進出口貿(mào)易公司需要建立專職專班，專人專司，并圍繞業(yè)務(wù)全流程明確落實工作責(zé)任，形成閉環(huán)管理模式，確保能夠在問題出現(xiàn)后快速、準(zhǔn)確找到相應(yīng)的責(zé)任人。

3.加強外貿(mào)企業(yè)與外部機構(gòu)的溝通，擴大出口退稅實務(wù)工作信息反饋。首先，為保證出口退稅申報及時款項足額到賬，外貿(mào)企業(yè)需和稅務(wù)部門加強溝通，及時了解新的退稅政策和流程，申報出現(xiàn)疑點要積極溝通解決，為出口退稅工作營造良好的外部環(huán)境。其次，外貿(mào)企業(yè)還需加強與海關(guān)、外管局的溝通，了解報關(guān)報檢的政策變更，關(guān)注出口退稅對收匯核銷時間的要求有無變更。最后，若外貿(mào)企業(yè)出口退稅由代理機構(gòu)代為辦理，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)與退稅代理溝通企業(yè)實際經(jīng)營情況，在申報中跟蹤出口退稅申報進度及問題。

4.強化防范化解騙取出口退稅的能力和水平。一是要注重在依法案件中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，通過對近年來發(fā)生的各類案件進行梳理，分析出案件漏洞所在，并及時采取相應(yīng)對策進行堵控。二是要強化與公檢法等打擊部門的密切協(xié)同配合，建立常態(tài)化聯(lián)勤聯(lián)動工作模式，稅務(wù)部門在工作中一旦發(fā)現(xiàn)騙取出口退稅的苗頭，立即啟動聯(lián)勤聯(lián)動模式開展打擊整治，及時挽損。三是要強化法律法規(guī)宣傳力度，通過采取公開宣傳、法律講座等方式，宣傳騙取出口退稅應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，教育引導(dǎo)廣大進出口貿(mào)易公司范使用出口退稅政策。四是要著力提升整個稅務(wù)戰(zhàn)線和廣大稅務(wù)工作者的業(yè)務(wù)能力和水平，提升整體素質(zhì)和責(zé)任心。同時，還要建立專職監(jiān)督機構(gòu)，對相關(guān)部門審核通過的出口退稅情況進行監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)違規(guī)、內(nèi)外勾結(jié)等違法情況。

5.著力提升退稅人員的綜合素質(zhì)。一是減稅降費政策已深入執(zhí)行，無紙化操作及退稅信息電子化全面開展，對出口退稅專業(yè)人員的專業(yè)程度要求提高。企業(yè)應(yīng)該對各個退稅工作崗位進行精準(zhǔn)定位，確定哪些是關(guān)鍵崗位。針對關(guān)鍵崗位的人員進行定期培訓(xùn)，并要求關(guān)鍵崗位人員及時更新知識儲備，做到知識面廣泛，專業(yè)性強，確保退稅業(yè)務(wù)申報合規(guī)，降低退稅風(fēng)險。二是為了提高退稅工作人員的工作積極性和主動性，廣大進出口貿(mào)易公司應(yīng)當(dāng)對退稅業(yè)務(wù)推行考核激勵機制，通過獎懲和激勵手段，提高員工的整體素質(zhì)，提升出口退稅工作的質(zhì)量，達到企業(yè)和員工共贏的目的。

五、結(jié)束語

在我國出口退稅政策的持續(xù)發(fā)力，加之營商環(huán)境不斷優(yōu)化、新冠疫情在全球得到有效控制，特別是我國戰(zhàn)略性提出了以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進的大環(huán)境下，我國廣大進出口貿(mào)易公司必將能夠充分利用好出口退稅的實際利好，調(diào)整戰(zhàn)略方向、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)升級、規(guī)范企業(yè)管理，進而有效克服當(dāng)前的不利形勢，化被動為機遇，走上一條后疫情時代的發(fā)展壯大之路。