農村信用社內部稽核優化研究

文/福鼎市農村信用合作聯社 林昌鴻

一、 農村信用社內部稽核的理論基礎

（一）內部稽核的概念及其作用。稽核是稽查和復核的簡稱，是稽查和審核的意思。所謂的內部稽核，就是各個單位內部對會計資料及其所反映的經濟活動進行檢查監督的制度。從我國商業銀行的發展過程來看，內部稽核是銀行稽核部門對其會計、出納和信貸業務再監督的審核活動，也稱事后稽核；而內部審計則是指銀行對內部控制是否健全有效、財務信息是否真實完整進行審查、評價，以確保資源得到適當和高效率的運用。內部稽核的作用不僅是傳統意識上單純的事后查錯糾弊，現代金融企業的運營過程中，內部稽核更多的是防范和控制風險，增加金融企業價值，還將促進公司貫徹經營方針及提高經營效率。

（二）農村信用社內部稽核產生機理。首先，農村信用社內部的稽核單位以既定的年度稽核工作計劃、單位領導以及上級稽核部門的指示作為出發點，并在結合能夠支配的集合資源的前提下確立完善的稽核項目。其次，需要由稽核部門成立相應的綜合工作小組，并收集與稽核事項有關的全部資料編制出科學合理的稽核方案，以這一方案作為基礎全面培訓稽核小組成員，并發出對應的稽核通知書，而在取證階段，也需要將整個取證過程和證據記錄在工作底稿中用于支撐稽核工作。再次，在稽核小組取證分析之后，需要使用合理的報告形式，向稽核部門客觀反映稽核工作情況，并對事項進行客觀公正的評價。最后，由稽查部門審定稽核工作報告之后，向稽核對象出具相應的整改意見書，并根據最終的工作需要出具移送處理函。而在間隔期結束之后，稽核部門需要針對稽核項目進行追蹤，確?；藢ο竽軌驅艘庖娨约敖ㄗh給出恰當的反饋，采取適當的行動。在進入最后的稽核項目考核之后，則需要對整個稽核工作項目給出整體的評價，以此來檢查該項工作是否取得應有的工作目標。

（三）農村信用社內部稽核功能。農村信用社內部的稽核工作具備如下功能：第一，決策參謀功能。農村信用社內部的稽核審計部門需要以現行相關金融法律法規體系作為出發點，積極參與到信貸管理、財務管理等工作環節中，在分析各個管理工作風險環節的同時，及時向決策層人員進行信息反饋，確保能夠在最短的時間內消除風險形成的內在因素。第二，風險預警功能。內部審計稽核工作所具備的預警作用，在化解防范風險環節中的體現便是切入關口以及提前介入。通過合理的預測資本充足率、核心資本充足率等指標，能夠客觀測定農村信用社的風險抵御和盈利能力，并通過分析不良貸款占比高低等數據，預測并發出風險警報，以供領導層進行決策。

二、農村信用社內部稽核問題及原因

（一）農村信用社內部稽核存在的問題。就目前農村信用社的發展狀況來看，其內部稽核工作存在如下幾項問題：第一，內部稽核工作部門缺乏獨立性和權威性。農村信用社的部分高管認為，稽核部門只是整個農村信用社內部的從屬部門，其稽核工作的開展會對經營活動產生一定的負面影響。這也直接說明了部分高管對于內部稽核的工作認識不全面，往往只看到了這一工作所帶來的負面效果，反而忽視了該項工作對農村信用社內部監管工作發展的貢獻。第二，內部稽核工作深度、廣度不足。簡單而言，目前農村信用社的稽核工作仍將業務操作的合規性、規范化及違規違章現象的追查糾正作為側重點，更加偏向于事后和結果檢查，未能實現對整個業務經營活動的全過程監督。而從人員監督層面來看，目前農村信用社內部稽核工作對象單純局限于基層業務部門和操作人員，并未將承擔重要職能的機關和業務管理部門納入其中。

（二）農村信用社內部稽核出現問題的原因。針對目前農村信用社內部稽核工作存在的問題來看，引發這些問題出現的原因可以分為如下幾點：第一，農村信用社管理層對于內部稽核工作的重要性認識不足。部分領導人員認為稽核工作的開展是給自己內部工作找問題挑毛病，反而會影響到業務經營活動的有效開展，有意識忽略該項工作的有效落實，并且認為稽核部門是一種可有可無的存在，再加之合規意識不足，從而導致現有的內部稽核人員崗位責任觀念相對較為淡薄，未能積極主動地投入工作中。第二，稽核工作人員專業素質不足。農村信用社內部的稽核工作人員存在數量少、專業素質較低的問題，并且缺乏足夠的業務全能型人才。農村信用社稽核人員絕大部分未通過多崗位鍛煉，且上崗前未得到系統的稽核培訓，未能具備較為完善的政策理論水平、法制觀念和業務實踐能力。第三，內部稽核工作制度完善度不足。即便省聯社成立以后，根據新的工作形式更新了部分工作制度，但相對于專業銀行，這些制度仍不適應目前農村信用社內部稽核工作發展的需求。

三、農村信用社內部稽核優化建議

（一）優化農村信用社內部稽核的外部環境。為了確保農村信用社內部稽核工作全面發揮其作用，在外部環境完善的過程中，農村合作社需要強化制度方面的因素，并以此樹立內部審計的權威性。簡單而言，農村信用合作社需要從目前稽核工作的現狀出發，制定與其相適應的獎罰實施細則、稽核工作崗位責任制度等體系，以此來形成一套較為規范化的稽核工作規章制度，進一步在實踐工作中進行強化和落實，推動稽核工作逐漸走向制度化、規范化。現行的稽核管理工作體制也需要進行改革，農村信用社的內部稽查工作部門需要實施上一級管理工作體制。

（二）優化農村信用社內部條件。在促進農村信用社內部稽核工作完善的過程中，內部環境的完善需要從如下幾個方面入手：第一，稽核理念的積極創新。就目前的情況來看，農村信用社的業務活動處于一種持續發展的狀態下，各種金融產品、電子銀行產品的誕生、發展，雖然為農村信用社的發展帶來了較大的機遇，同時也帶來了風險。在這種情況下，內部稽核工作必須要對工作理念進行創新，進一步強化對這些創新業務的內部控制及稽核，確保及時發現工作薄弱點的前提下，提出建設性的建議，以此保障農村信用社在保持其金融創新能力水平的同時，有效防范各種金融風險。在稽核目標上，需要從之前單純的發現型、復合型向預防性、增值性方向逐步轉變，而稽核內容則需要由之前的財務收支和內控稽核逐步轉向管理和效益稽核為主。第二，內部稽核組織機構的完善。農村信用社在實施統一化的法人改革工作之后，必須對其內部組織機構進行完善，從而建立起一個內部分工明確的組織機構，并在協調農村信用社所有者和管理層人員之間關系的前提下，實現既定的經營目標。簡單而言，需要以現行的金融企業制度，建立社員代表大會下的理事會、監事會、經營班子之間的制衡機制，明確劃分三者之間的權責以及對應的運作規則，從而為內部稽核部門的工作履職提供良好的條件，并通過內部稽核工作崗位職責以及相關文件實施細則的落實，確保內部稽核工作人員能夠正常、有序落實其工作內容。

（三）農村信用社內部稽核保障。農村信用社內部稽核工作優化的過程中離不開專業工作隊伍的支持。農村信用社在繼續完善法人治理的同時，其內部的內審部門需要提供帶有前瞻性、高附加值的稽核工作成果信息，這就對稽核工作人員的專業素質提出了更高的要求。在這種情況下，農村信用社必須通過繼續教育、業務培訓和在崗實習諸多方式的聯合應用，使用全新方式以及稽核工作觀念，培養內部既有的稽核工作人員，從整體上提高稽核工作隊伍的專業素質水平。同時，在農村信用社業務電子信息化持續發展的情況下，農村信用社需要立足新的起點，積極創新稽核的組織方式和技術方法，加強信息化建設，提升技術手段，增強大數據稽核能力，提升內部稽核工作效率和質量，持續優化稽核工作管理系統，進一步整合數據資源和稽核作業流程。

四、結語

農村信用社內部稽核工作的落實對于經營班子正確決策而言，能夠提供最為完善且精準的數據支撐。但就目前的情況來看，因為受到管理體制、人員專業素質等方面的限制，導致農村信用社稽核工作無法發揮其應有的作用，這便要求農村信用社在外部的管理制度、工作體制等方面進行合理的優化，內部的組織機構以及稽核工作理念也需要積極進行改革創新，配合工作人員專業素質的提升以及信息化集合管理系統的建立，做到從人員、技術、制度、組織結構多個層面為農村信用社稽核工作的優化提供有效的支撐。