國有企業內部控制的現狀與解決方法探究

羅靜楠

（西安墻體材料研究設計院有限公司，陜西 西安 710061）

一、前言

內部控制可以促使企業的經營和發展更加長久，是社會經濟發展的必然產物。對于國有企業而言，內部控制可以提升國有企業的核心競爭力，促使企業健康發展。我國國有企業在內部控制方面還存在一些問題，如國有企業內部結構不完善、內控管理有待加強等，這些都導致國有企業的經營發展緩慢，嚴重影響了我國經濟的發展。隨著我國經濟與世界接軌，國有企業面臨更多的挑戰，為了適應世界經濟的發展，需要建立國際化的管理目標和管理體系，健全企業內部控制機制，建立科學規范的內部控制機制以適應現代化社會的發展，從而推動國有企業的改革。

二、國有企業的經營發展特點

國有企業的經營發展特點主要表現在五個方面：一是國有企業的產權結構逐漸合理化，產權關系逐漸明晰；二是國有企業的投資經營決策和制度管理逐步規范化和科學化；三是國有企業的財務和資金管理逐步完善，實行電子信息化管理模式；四是國有企業內部人力資源管理方法逐步科學和完善；五是國有企業的審計和監督力度逐漸加大。

三、國有企業內部控制的意義

內部控制對于國有企業而言有舉足輕重的作用，內部控制的失效會使大型企業面臨破產的風險。內部控制是時代發展的必然產物，現代社會企業需要內部控制實現企業管理的規范化和科學化，內部控制管理體現在企業管理的各個方面，對企業的生存和長遠發展有直接的影響。內部控制體現在國有企業的生產經營過程中，對企業生產和經營活動進行調節和控制，還體現在國有企業內部管理體制上。對于國有企業而言，內部控制相當于人的大腦，機器的CPU，對企業的重要程度不言而喻。

第一，加強國有企業內部控制是時代和社會經濟發展的必要趨勢，符合社會發展潮流和國際形勢，可以提高國有企業的會計水平，使其能夠適應國內外資本市場的監管要求，使自身的經營行為符合監管標準。國有企業可以充分利用資本市場的力量，不斷擴大經營范圍，提高自身的管理水平。

第二，有效的內部控制機制可以幫助國有企業的領導者增強戰略意識，對企業的經營和發展有更高的展望，能夠對國有企業的業務進行合理優化和整合，抓住企業關鍵業務，增強風險防范意識，做好風險防范。

第三，內部控制可以營造良好的企業文化氛圍，增強企業員工的向心力，培養企業員工的創造能力。

第四，完善國有企業內部控制制度，可以有效防止權力過度集中，對腐敗行為有一定的抑制作用。約束國有資產的管理人員，防止出現不合法的行為，避免稅務風險，避免國有資產的流失，維護國家利益。

第五，內部控制可以提高企業會計管理水平，提升會計數據質量，為決策者提供必要的數據支持。影響企業會計信息數據真實性的因素，除了健全的內部控制制度以外，還有執行內部控制的環境。內部控制環境的優劣直接影響到企業會計數據的真實性和準確性，因此要提高會計數據的質量，企業需要完善內部控制環境。

第六，內部控制可以提升國有企業的經濟效益，以現代化管理理念為依托，建立和完善企業內部控制制度，可以確保國有企業的資產更加完整和安全，使國有企業的管理水平得到提升，促使企業的經營活動能夠正常開展，進而提高企業的經濟效益。

基于以上六點，國有企業加強內部控制勢在必行。

四、國有企業內部控制的現狀

（一）內部組織結構不合理

改革開放以來，大部分國有企業都進行了體制改革，基本實現了股份制改造，公司內部的運行機制也在逐漸完善，但還存在一些問題。基于國家性質，在進行股份制改造時，國家在企業股份中占有絕對優勢，國有企業的控股權掌握在國家手中，企業股東大會不能發揮其應有的作用；企業經營和決策權掌握在少數人手中，企業的經營者同時又是董事會的成員，使得董事會的監督管理無法有效發揮作用。因為企業的權利掌握在少數人手中，導致組織內部結構嚴重失調，組織管理層眾多，機構龐大且設置部門較多，內部控制機制的建立比較困難，內部控制的執行不到位，企業成為個人謀取利益的工具，嚴重損害了其他股東的權益，給企業的發展帶來一定的負面影響。

（二）內部激勵體制不健全

國有企業還沿襲機關單位的管理模式，實行的績效考核制度不具有現代企業的視角和方式，缺乏時代進步性和市場需求性，不能滿足社會發展的需要和員工的需求。目前我國大部分國有企業引入了職業經理人進行管理，企業已經認識到職業經理人的重要性及其對企業的價值。但受政府思想的影響較深，在制定績效考核機制時，仍然按照機關單位的標準，沒有結合市場經濟的發展要求。獎勵機制不夠完善，激勵沒有達到一定的效果，沒有把獎勵同企業的經營效益相結合，從而使職業經理人的工作積極性大幅降低，工作效果也大打折扣，不利于企業工作的順利開展。考核機制不健全，會影響員工的工作主動性和積極性，增加人員管理成本，分散人員的精力，導致企業的經營管理效率降低，企業經營管理的理念轉變困難，影響企業未來的發展。

（三）領導者缺乏專業能力

內部控制的有效實施取決于企業領導者的能力水平。在國有企業中，領導者既是決策者又是實施者，因此領導的素質水平會對內部控制實施效率產生一定影響。在國有企業中，領導層大部分是直接任命的，這也就導致企業缺乏相應的職業管理人員，并且部分領導者的能力水平和內部控制的要求之間還存在一定的差距，導致內部控制得不到有效開展。另外有些領導者缺乏足夠的專業能力，對內部控制的重要性認識不到位，對其缺乏足夠的重視，在管理和決策的時候，往往依據固定的行政制度，沒有發揮內部控制的作用。部分領導者對內部控制存在錯誤的理解，認為內部控制即內部監督管理，或者認為內部控制是一些規章制度和條文文件等，再或者認為內部控制只針對企業的生產經營，忽略了對企業內部管理的控制和監督。這些錯誤觀念給國有企業的內部控制實施帶來了一定的阻力。

（四）缺乏市場的風險意識

國有企業是國家控股，并由政府指派相應的管理人員，因此對國家政策的依賴程度比較高，缺乏市場風險防范意識。市場經濟飛速發展，政府的職能和管理模式也發生了改變，逐步趨向市場化。而目前部分國有企業領導層的思想觀念還比較落后，沒有緊跟時代的變化，沒有意識到時代的發展給國有企業帶來的危機和造成的影響，還停留在傳統的思維模式，把國有企業當作國家的資產，認為其不會受到市場經濟波動的影響，片面認為國家會使用行政權力維護國有企業的利益，國有企業不會在市場經濟的浪潮中倒下。因此完全不考慮市場經濟下企業經營發展所面臨的風險，缺乏足夠的風險防范意識，沒有認識到市場風險的嚴峻形勢，這種思想對國有企業的生存和發展極其不利。

（五）外部監督工作不到位

國有企業的內部管理主要依據機關管理體制，在這種體制下，國有企業的管理水平比較低，而且外部監督管理工作不到位，導致國有企業監管效率不高，能力較低。其原因主要表現在兩個方面。

一是經濟體制的影響。由于我國長期實行的是計劃經濟，在這種體制下，國有企業的經營和管理受政府的指示，不受市場的影響，只根據政府下達的命令開展生產和經營，具有濃厚的政治色彩，這種體制下企業的內部控制會受到嚴重的影響。而市場經濟下，國有企業進行了體制改革，改成股份制經營，政府不再直接參與國有企業的生產和經營活動，國家只負責資金的支持，但基于種種原因，國家在企業的實際經營和決策時還是占據了主導地位。

二是法律規范的影響。國家還沒有出臺相應的企業內部控制標準，這就導致企業在進行內部控制時缺乏足夠的指導。外部監督主要依靠政府監督管理和社會監督管理兩部分，首先是政府監督管理，因不同的監督機構在進行監督工作時，往往會出現監督功能的交叉，不同監督管理機構的標準和形式都不統一，管理沒有統一性和規范性，導致各機構各自為政，在監督管理上沒有發揮合力；其次是社會監督管理，以會計師事務所、審計師事務所為主要的監督管理機構，這些機構往往是營利性質的，因此在開展監督管理工作時往往無法發揮真正的作用，造成監督管理工作不到位。

五、國有企業內部控制的建議

（一）調整組織內部結構，保證國企的穩定發展

調整組織內部結構，首先應該從公司董事會抓起，建立完善的董事會制度，改變傳統的國家控制董事會決策的模式，確定董事會的核心地位，企業的經營決策權和實際控制權應該掌握在董事會手中，董事會要對企業的經營和管理實施有效的監督。其次注重監事會的作用，組建企業監事會，發揮監事會的監督和控制功能，完善監事會的組織結構，只有具備一定的自主性和獨立性，監事會的功能才能充分發揮出來，實現監督和管理的合法合規，通過調整組織內部機構，落實企業的內部控制。最后是管理模式的改變。國有企業要摒棄傳統的思想觀念，以發展的眼光看待企業內部控制，通過和各個部門緊密合作，對內部控制的標準和規范進行統一建設。企業在開展內部控制時要以相應的依據為指導，通過科學規范的企業內部控制機制，保證國企的穩定發展。

（二）完善內部激勵體制，調動工作人員積極性

內部控制管理在國有企業的管理中具有十分重要的作用，能夠保障企業的運轉正常。對國有企業內部控制環境進行優化，增強國有企業管理者和員工的內部控制意識，完善激勵體制，充分調動人員的工作積極性，對企業的可持續發展意義重大。優化國有企業內部控制環境，可以采取以下措施。

一是建立與崗位最匹配的公平競爭機制，每個員工都有自己獨特的知識、技能和個性。企業應采取適當的方式對員工進行分析，然后把崗位工作目標、崗位選才、崗位標準等公布于眾，建立公平的競爭之都，使員工與崗位達到最佳匹配，實現員工需求和崗位需求的雙贏。

二是建立和完善內部控制激勵機制，將員工工作能力和績效掛鉤，激發員工工作積極性，培養員工的工作主動性。并且通過激勵機制，提升員工技能水平，進而促使其不斷進步，不斷創新，增強員工的凝聚力，提升企業的核心競爭力，使其更加適應市場經濟發展的需要，從而不斷提高企業的國際競爭力。

（三）提高領導專業能力，明確內部控制的目的

內部控制的執行力度取決于領導的專業能力，領導的專業水平對企業的內部控制實施和執行具有一定的引導作用。首先要加強對企業人力資源管理工作的建設，同時注重企業文化的打造。良好的企業文化氛圍可以在職業道德方面給員工正確的引導，這給內部控制的執行提供了道德方面的支持。其次要使員工形成正確的價值觀，培養其企業精神，加強對企業經營理念的建設，給企業內部控制的執行提供良好的企業環境。最后加強部門間的溝通和合作，企業員工之間、部門之間要經常溝通和交流，領導要發揮其專業素養，建立和員工之間的親密關系，消除彼此的隔閡，增強員工的凝聚力，從而實現高效率的內部控制。企業領導要意識到人力資源管理的重要性，加強國有企業的文化建設，完善薪酬和績效機制，明確內部控制的目的，加大執行力度，保障國有企業的可持續發展。

（四）增強市場風險意識，提高企業的競爭能力

國有企業應充分認識到在市場經濟環境下，企業會面臨更大的風險和挑戰。因此要增強風險防范意識，結合自身的發展情況和發展目標，在調查市場環境的基礎上，制定符合企業發展情況的風險管理制度，對市場風險進行系統化綜合化評估。國有企業通過對風險的評估，對企業內部的業務及流程進行梳理和分析，建立風險數據系統，對業務和流程的風險進行統計。通過科學合理的手段，建立風險評估體系，利用科學技術手段對企業業務進行分析，找到業務開展中存在的風險，并及時采取措施規避風險。

（五）加強外部監督，重視企業的內部控制

對外部監督工作進行完善，主要表現在財政部門、稅務部門、審計部門的合理分工上，通過信息溝通和交流，實現共同監督。重視企業內部控制，一是加大監督和檢查力度，二要加強對注冊會計師執業的監督和管理，三要加大國有企業內部審計體系構建力度，提高對其的重視度，確保其獨立和自主性。

六、結語

內部控制對國有企業的長遠發展意義重大，應加強對內部控制的重視，調整組織結構，改善內部控制環境，增強企業領導專業能力和風險防范意識，加強內部控制和外部監督。通過多種手段提升國有企業的市場競爭力，促使其適應經濟發展的需要，實現可持續發展。