內部控制理論發展與實踐的思考與研究

董忱忱 陸 旸 劉振艷

（東南大學成賢學院 經濟管理學院，江蘇 南京 210088）

一、研究背景

從宏觀層面來看，內部控制的有效建設有利于促進我國經濟發展平穩運行，近年來我國相關財稅部門相繼出臺了完善企業內部控制相關制度的文件，同時也逐步提升對上市公司完善內部控制體系的監督力度。從微觀層面看，最近十幾年來國內外資本市場財務造假舞弊案例屢見不鮮。因此企業必須重視財務信息的真實性、公允性問題，才能保證我國資本市場的有序發展。

內部控制在整個企業日常經營管理流程中起到了至關重要的關鍵作用，企業內部控制體系的規范不僅可以提升公司的治理理念和水平，還有利于企業樹立風險意識、加強風險防控。然而一旦企業內部控制體系失效，必將對企業產生不可逆轉的嚴重影響。如何建立健全有效的內部控制體系是目前我國上市企業的迫切需要解決的問題。

二、國內外內部控制理論發展階段分析

研究國內外關于內部控制制度的文獻發現，內部控制概念的提出是個循序漸進的過程，伴隨著管理學、審計實務、企業會計核算實踐的不斷發展而發展完善。國外的相關研究時間起步要早于國內，因此相關成果也相對較多。國內的內部控制研究相對較晚，大部分研究成果都在國外已有成果的基礎之上有所突破和創新。

（一）國外內部控制相關研究梳理

國外的內部控制研究范圍較廣、研究起步較早，研究成果較多。……