企業稅務風險管理的探討

張愛寧 江蘇舜天國際集團有限公司

引言

隨著時代的發展，企業發展規模也在逐步地擴大，而內部經營項目種類也變得多樣化，這樣就會致使自身面臨一定的稅務風險，而稅務管理工作能否順利的展開，也關乎企業經濟效益。所以作為領導人員還需要加大對稅務風險的分析，并制定可行方案去降低稅務風險發生概率，同時也要注重對內部人員的思想，只有讓管理人員了解稅務風險管理對行業發展的重要性，才能夠保障企業在經濟活動過程中獲得最大化收益。

一、企業稅務風險的概念及特點

企業稅務風險主要涵蓋兩個層面，其一，企業納稅行為與稅收法規不相符，企業應納稅卻少納稅或未納稅，這會致使企業面臨罰款、補稅、加收滯納金的處罰，更會損害企業聲譽。其二，由于缺乏合適的稅務風險籌劃理念，對相關的稅務優惠政策不了解，使得企業承擔了不必要的稅負。結合企業當前稅務風險管理現狀進行分析，企業進行稅務籌劃具有較強的主觀性，因為大多數納稅人和稅務機關對同一涉稅業務理解往往存在著較大的偏差，這樣就會因主觀判斷不同，而造成稅務風險的產生，當然這種風險也會隨著實際狀況的不同而有大有小。稅務風險還具備必然性，它主要是指企業在實際經營過程中所面臨的風險，因為很多企業生產是為了獲得更大的利潤空間，但是在實際經營過程中由于追求稅務成本最小的動機，就會致使自身與政府間信息處于一個不對稱的狀態，無形之中也會致使自身面臨稅務風險。風險若不能及時處理，同樣會對其他經濟活動造成潛在的影響。稅務風險還具有隱蔽性的特點，因為很多企業在日常經濟管理過程中稅務風險都是潛在的一個風險，可以說，這類風險存在于各項稅費之前的行為之中，所以相關企業還需要掌握稅務風險的實際特點，并采取有效的方式方法處理，這樣才能夠降低稅務負擔以及規避稅務風險。

二、企業稅務風險產生的原因

（一）外部因素

企業稅務風險的外部風險主要受經濟形勢及產業政策的影響，隨著企業發展規模的不斷擴大，內部經營項目種類也越來越多，若管理不當則會導致企業自身面臨一定的稅務風險。第一，宏觀經濟形勢，很多企業在發展過程中離不開政府部門的支持，而政府也通過制定相應稅收優惠政策，為企業稅務風險管理提供政策支持，但是企業在實際管理過程中沒有充分的掌握稅收優惠政策時效性，這樣就會使得自身面臨一定的稅務風險，這對于經濟效益的增長是會造成一定阻礙的。第二，稅務行政執法，它也是外部因素中的一種形式，因為我國稅務執法主體相對來講比較多元化，但是由于稅務執法人員專業水平參差不齊，就會為企業稅務管理造成一定的影響，使其面臨較大的稅務風險。本身企業稅務管理就是一個綜合性較強的內容，但是由于受到外部因素的影響，致使企業經濟活動發展受到制約，此問題也迫切需要我們采取措施去處理，這樣才能夠幫助企業避免不必要的經濟損失。

（二）內部因素

內部因素也是企業稅務風險產生的一個原因，內部因素包括企業的經營發展戰略、經營模式、業務流程等，內部風險主要體現在以下內容。第一，由于內部管理人員納稅籌劃意識相對來講比較低下，沒有認識到加強稅務風險管理的重要性，這樣就會使得實際稅務風險管理工作停滯不前。再者，在市場經濟大背景下，稅務政策會不斷調整，而企業的稅務管理理念若沒有與時俱進，自然會降低稅務管理效率，這不利于綜合市場競爭力的提升，甚至難以將稅務風險有效的解決。而稅務風險管理本身綜合性就比較強，企業管理部門必須要配置專門的人員，也要完善相應的管理機制，這樣才能夠滿足稅務風險管理工作需求，但由于企業稅務管理人員管理稅籌管理意識不足，再加上現有的人員技術水平不高，都會加大企業稅務風險。第二，企業管理體制和管理制度往往處于缺失狀態，導致企業稅務管理無法可依，難以從源頭上防范稅務風險，再加上各級部門人員崗位職責沒有被明確，以及企業稅務管理人員沒有受到過專業的技能培訓，不能掌握稅務風險產生的原因，致使企業內部存在偷稅漏稅等行為，這都是影響稅務風險管理質量的一個因素。

三、企業稅務風險管理的對策探討

（一）健全內部控制體系

若想提高企業稅務風險管理能力，需要健全內部控制體系，稅務管理是通過建立科學化的內部涉稅管理標準進行稅務風險防控管理，即通過建立組織、執行、分析、控制、評價于一體的稅務管理體系，并對各環節的涉稅鏈條進行完善，以此管理稅務的事前籌劃及過程控制，確保最大限度優化企業稅務價值。首先，企業要領導各級人員嚴格執行內部控制體系展開管理，對稅務風險管理中存在的不足之處，要及時地去優化和調整，切合實際的將稅務風險控制在合理的范圍內。而現代社會的發展，企業之間競爭趨勢也在逐漸地加大，所以為了保障稅務風險管理工作順利的展開，健全內部控制體系勢在必行，需要各級領導人員予以重視。其次，需要結合企業發展運營現狀健全稅務風險管理內控體系，建立涵蓋事前、事中、事后三位一體的全方位管理制度，并確保各項制度之間能夠緊密關聯，在進行事前預測環節，應預測稅務風險，在事中管控方面，應結合定性與定量相結合的模式，以科學化角度識別及分析風險類型，進而制定相應解決對策，而在事后監督方面，需要進行全過程監督管控，確保高效開展稅務風險管理。最后，企業應設立具有較強權威性和獨立性的稅務管理機構，并與財務部門保持交流，以第一時間獲取財務數據。除此之外，企業也要優化內部控制環境，為內部工作人員構建一個輕松愉悅的工作氛圍，這樣不僅能夠提高其工作質量，也能夠滿足稅務風險管理工作需求，最重要的是要建立風險評估機制及完善控制活動，同時也要加強各部門人員互動交流，只有通過互動交流，才能夠實現信息實時傳遞的目的，確保能夠及時、精準的開展管理，而這都是提高企業稅務風險管理工作質量和效率的重要舉措。

（二）規范企業財務核算

新時期下，很多企業在稅務風險管理中面臨著很多問題，所以為了解決問題，我們還需要規范企業財務核算。第一，應健全財務核算體系，保障稅務風險管理工作能夠朝著制度化方向順利的展開，同時健全財務核算體系，還具有很多重要的作用。應為管理人員通過精準的財務基礎資料，以助力財務人員作出正確的財務決策，規避財務風險，進而將稅務風險控制在合理的范圍內，降低風險對自身所帶來的經濟損失。再者，財務人員也要提高自身工作能力，要嚴格遵守《中華人民共和國會計法》等相關規定要求去展開管理，這樣能夠保障稅務風險管理工作順利展開。第二，在實際管理過程中也要做到及時發現問題，及時解決問題，必要的前提下，我們要明確劃分各級人員崗位職責，只有做到權責明確、責任到位，才能夠規避稅務風險并將所設立的財務核算體系應有的價值發揮出來。第三，還應做好企業成本費用列支工作，應從業務宣傳費和廣告費支付籌劃、勞務派遣人員工作支付籌劃、維修固定資產支出比例、固定資產折舊方式、業務招待費與業務宣傳費劃分籌劃、企業利息支付籌劃等方面來開展，以此降低稅務風險。比如，需要結合政策規定，逐步優化籌劃思路，尤其在融資方面，企業為擴大再生產，可以通過內部員工融資的方式開展融資活動，由于企業支付的利息要比同類同期利率高，超出的利息部分，是無法在企業所得稅中扣除的，所以，企業可以以同類同期利率進行支付，對于超出部分，可以以獎金的形式對員工進行發放，以此提高成本費用列支質量。除此之外，為進一步規范企業財務核算工作的開展，還可以與第三方中介機構開展合作，以此彌補稅務專業能力的不足，提高稅務籌劃能力，并通過引入外部稅務風險評估機制，引入外部對企業稅務管理模式，以此對各項財務核算工作進行監督。

（三）做好稅務籌劃管理

除了要做好上述工作之外，企業在稅務風險管理過程中也要做好稅務籌劃管理，這樣可以避免不必要的稅務風險產生。若想在變化莫測的市場環境下占據不敗之地，做好稅務籌劃非常關鍵，因為稅務籌劃直接關乎企業經濟效益，所以需要予以重視。首先，企業應處理好局部利益和整體利益，要將眼光放在長遠處，切勿過于注重眼前利益而忽視長期利益，這反而會致使自身面臨較大的稅務風險。其次，企業在稅務籌劃過程中還需要考慮成本效益的原則，因為任何行業的發展都是為了獲得更高的社會收益，所以稅務籌劃過程中還需要考慮成本，這就需要結合實際狀況制定可行的稅務籌劃方案，也要確保稅務籌劃方案中的完善性，當稅務籌劃方案收益大于支出時，那么此方案我們可以認為是具有參考價值的，能為后續稅務風險管理質量的提高提供幫助。最后，需要做好政策稅務籌劃、辦稅費用籌劃、額外稅收負擔籌劃等工作，并保證企業經濟行為與稅務程序、規定的正確銜接，以此杜絕損失，若沒有準時進行稅務申報，稅務機構會依據情節輕重對企業收取滯納金，或者罰款；還會出現無法正常清卡，若過了申報期，在進行清卡的環節，則無法在網絡上進行申報，而必須去稅務機構辦理；成為走逃戶，比如，未在規定期限內對報稅限抄，而稅務機關又無法查詢到企業信息，則會判斷企業為“失聯走逃”企業。而對于企業的不符合條件的減免稅，這會影響稅務等級，企業未在規定期限內交稅，會對交稅信用產生影響。

例如，企業應做好短期投資跌價準備及長期債權投資籌劃管理工作。短期稅務籌劃管理應做好計提準備，對于跌價損失已經確認的且在短期內恢復價格的，應在已經確認的原有的投資損失金額內轉回；而對于期末單個投資項目比市場成本價格低的，應以差額進行提取，并在當期損益中記錄。對于其他股票投資及長期股票投資的情況，投資額占總額≥20%，且影響力不強的，可以采用成本核算法，對于＜20%，且影響力較強的，可以通過權益法進行核算。而投資額占比超過50%，或由于企業實際控制權的情況下，應對合并會計報表進行編制。此外，應按10年平均攤銷方式，對股權投資差額進行核算。在此基礎上，能夠及時控制稅務籌劃過程中存在的潛在風險，并找到風險的產生源頭，進而達到制定相關措施遏制稅務風險的目的。

（四）構建風險預警機制

現今階段，企業在稅務風險管理時面臨著一些問題，其中稅務風險主要是指企業納稅行為不符合國家稅收法律法規，當然也可能是由于企業經營行為沒有用足有關優惠政策，因此，為有效防范稅務風險，我們需要構建風險預警機制，能夠將潛在的稅務風險控制在合理的范圍內，進而為行業發展創下良好的條件。而稅務風險預警機制的構建，我們需要做好以下工作，首先，企業需要明確納稅人權利，了解國家最新的稅收政策，并與企業發展現狀相融合，以此完善與企業發展相符合的稅收管理，促進企業稅務管理工作的高效開展，最大限度地幫企業進行科學節稅，進而提高企業的發展質量。同時我們也要正確評估稅務風險，針對不同的稅務風險制定有效的措施去化解風險，這是降低企業稅務負擔規避稅務風險的關鍵。其次，需要利用互聯網，搜集企業發展的信息、市場環境信息、政策信息等，建立信息數據庫，以此直接體現企業需要面對的稅務風險，進而能夠提前對涉稅風險進行分析、總結，并提出解決方法，進而能夠更加高效的防范稅務風險。

例如，企業在日常經營環節，若想有效對增值稅發票風險問題進行防范，應構建發票管理預測系統，并逐步完善系統功能：一是，杜絕虛開發票行為，確保票據真實性，并堅決抵制票、款、貨三流不一致，虛構業務交易的銷售開票情形。二是，提高防范意識，對貨物金額、數量、品名、規格、名稱等進行認知核對，確保專用發票票面與增值稅專用發票一致。三是，應將交易過程中的各種憑證資料進行保存，若后續發現問題則可以作為調查依據。

注意審核大額發票的支出，尤其是大額度的、個人報銷的發票；強化對購進貨物的審核，確保資金流、發票流、物流的一致性；對于發現問題的發票，應拒絕入賬，對于需要停止抵扣的，應停止抵扣，對于需要重新開具的，應進行重新開具，對于一些異常的增值稅抵扣憑證，應與稅務主管機關進行溝通，以此咨詢解決辦法；還應重點關注勞務公司發票審核，酒店發票及咨詢發票，以此降低風險。

結語

總而言之，企業稅務風險表現為由于企業對稅務法規不夠了解，導致沒有享受到國家規定的稅收優惠政策，加重了企業的稅籌負擔。同時，企業納稅行為與法規規定不相符，企業對于應納稅并沒有納稅或少納稅，這會使得企業面臨加收滯納金、罰款、補稅等風險，還會導致企業的聲譽受到損壞。所以，企業應強化稅務風險管理意識，以此促進企業的可持續發展。