內部控制在醫院財務會計管理中的運用分析

李若楠 石家莊市第三醫院

引言

我國醫療水平的不斷提升，使醫院業務活動日益復雜，內部財務會計管理工作的壓力不斷增加。傳統財會管理模式已經難以滿足現代化發展的需要，為進一步保障醫療內部工作的有序開展，需要對財會管理體制做出革新。而內部控制作為協調各項工作、保持組織機構各部門有序開展工作的關鍵，針對醫院財務會計管理問題，制定針對性的內部控制措施，以此來優化醫院內部運行的情況，促進醫院健康有序地發展。

一、醫院財務會計管理中的內控工作

（一）流動資金控制

眾所皆知，醫院流動資金整體比例極大，不僅包括醫院收入，而且還包含支出費用。醫院收入包含出售藥物、看診收費、手術費用以及國家補貼等一系列資金。而醫院支出則包含藥品采購、設備更新以及員工工資等。以上這些收入與支出，均須展開有效管理。如若醫院流動資金管理不夠完善，極易發生披露。針對藥品交易而言，其在醫院流動交易活動中占有重要位置，包括藥品采購和出售等活動。而且，藥品交易資金在財務中占據極大比例，是醫院費用支出的關鍵環節。另外，醫院購買藥品賬單必須保證清晰、明了，并做好相關統計。醫院藥房和門診等相關部門也要加強統計，進而有效控制藥品領取與使用環節，從而真正做好醫院財務內控工作。

（二）固定資產控制

醫院固定資產數額龐大，管理相對困難煩瑣。據此，醫院財務會計管理工作也應將固定資產包含在內，只有這樣，才能有效避免醫院內部出現腐敗、資金短缺與資源浪費等情況。醫院固定資產囊括房產、公共設施、人力資源與醫療藥品等，這些資產以物質或是非物質形態存在，均屬于醫院內部資產。固定資產與流動資金進行比較，前者相對穩定，不容易變動。然而，固定資產整體數量相對龐大，形式趨于多元化，清點整理起來相對困難，在管理上亦是十分棘手。有效控制醫院各項固定資產，是保障醫院醫療活動正常運行的前提和基礎，同時也能確保醫院良好的服務水平。由此可見，內控是管理醫院財務資產的最佳方式，是一個規范醫院必須具有的管理素養。

（三）投資活動控制

現如今，投資活動已成為醫院經營管理的重要組成部分，其是醫院經營發展的保障。但是，當前醫院投資活動相對盲目，未能對市場進行充分調研與剖析就展開投資。并且，許多醫院投資活動均是隨意開展，投資成效不盡如人意。在醫院投資活動開展進程中，會涉及諸多類型資金，大量資金流動會帶來相應風險。因此，必須對醫院投資活動展開全面控制，以此保障所有資金均可得到合理運用，使用方向清晰，盡量防止出現資金損失。在醫院具體項目開展中，既要有效控制資金使用額度，又要保障其責任人明確，從而有效控制項目發展，降低醫院整體投資成本。

二、內部控制對醫院財務會計管理發揮的作用

（一）有助于落實國家相關規定

社會各個行業均有一定標準，也有相應規定與制度。而國家在醫院規定上十分嚴格，并專門對醫院財務會計管理工作提出相應規定。內控工作貫徹落實國家規定，執行國家相關組織對醫院財務會計管理提出的各項要求。相關組織對醫院提出的所有規定及制度，均是為了規范與整頓我國醫療行業的發展，規范醫院內部管理，推動醫院進一步發展。從醫院角度而言，合理規范的內控工作也能約束與激勵此行業，為醫療行業發展提供優質環境，提升醫院整體實力，以此提升我國醫療事業發展水平。

（二）有助于保障財務信息安全

醫院財務管理會計工作涉及各方財務信息，這部分信息是醫院會計核算的主要憑證與依據。如若信息出現錯誤或是失真，極易造成管理漏洞，發生資金浪費，甚至出現財務危機。據此，醫院內部財務管理必須保證信息的真實性和安全性，反之，醫院內部財務會計管理工作就喪失了存在的意義。為了有效提升醫院財務信息的真實性和可靠性，醫院則應強化內控工作開展力度。一方面，內部控制可以全面審查并驗證信息的真實性，檢驗信息完整性，保證財務信息的安全。另一方面，內控工作還可為醫院內部財務活動提供諸多便捷，為醫院提供真實可靠的資料與數據，防止發生弄虛作假與濫用私權的情況，避免醫院資金管理發生紕漏。

（三）有助于維護社會經濟效益

醫院不僅要提升自身經濟效益，還要盡量創造社會效益。經濟效益指醫院需要得到的經濟收益，只有將經濟收益作為支撐，醫院才可繼續發展經營下去。而且，經濟效益亦是醫學進步的基本保障，為我國醫學實驗以及科學研究奠定了經濟基礎。因此，各大醫院必須高度注重內部財務管理，尤其是內部控制工作，以此確保醫院獲得相應經濟效益。此外，社會效益指醫院可以履行的責任與義務，以及為社會做出的貢獻，將回饋大眾和為社會謀福利作為主要目的。故此，醫院所有資金均要花費到實處，不管是購買醫療器材，還是設施建設，均是為了營造良好的醫療條件，提高醫療服務水平。所以，必須對醫院內部資金展開合理控制，協調各個部門的關系，讓每一個部門均能各司其職、相互監督、相互影響、相互制約，最終使醫院財務管理實現效益最大化。

三、醫院財務會計管理現狀分析

（一）成本預算和控制缺少完善的機制

在新醫改政策落實的背景下，醫院財務管理工作范圍和標準出現變化，如果財務會計人員仍舊依照傳統的管理手段開展各項工作，會使工作出現漏洞和加大風險，從而降低內部控制和管理的成效，影響醫院內涵式發展的水平。就當前醫院財務會計管理現狀來看，財務會計在內部控制中體現出的問題，最突出的就是成本預算和控制沒有完善的管理機制，對各項工作的有序開展造成一定的影響。具體而言，醫院財務結構的特殊性，要求成本預算工作發揮作用，對各部門資金的使用和支出作出合理的調整和預算，減少資金的浪費。而要想達到這一目標，需要各部門人員的配合和參與，完成成本信息的收集和整理。然而，當前各大醫院由于缺少信息共享機制，造成財務會計承擔的工作量較大，部分信息的不完整和不真實，更是造成預算結果的不合理，導致這項工作難以高效完成，還存在流于形式化的問題。同時，對于內部控制而言，大多數醫院面對新的發展壓力，將內部控制的核心定位在技術更新和設備建設上，對于財會工作往往沒有給予較多的關注。造成在寬松的環境下，內部控制和管理人員對財務把控不嚴格，自身的財會管理意識和水平得不到提升，面對改革的要求無法落實新的管理機制，難以發揮內控在財會管理中的價值和作用。

（二）風險管理和控制的能力不高

醫院內部控制工作有著較強的專業性，需要管理人員具備一定的職業素養，并具備統籌規劃和交流溝通的能力，完成對各部門工作的協調。雖然醫院各部門職能分配較為清晰，內部的組織結構較為緊密，但由于財務會計管理工作內容復雜且分散，在具體操作中容易出現安全風險，特別是信息化系統的構建，使財務信息暴露在復雜的網絡平臺中，為內部控制工作提出更高的風險管理要求。對于部分資金的使用和成本的控制，缺少相關數據的支撐，造成部分資源的浪費，為醫院財務工作添加負擔。比如部分設備的購入，由于內部控制缺少調研和分析，致使使用頻率較少的設備花費較大的成本，造成醫療費用的增加，對醫院經濟效益產生影響。另外，醫院財務信息不僅包含醫院內部各項活動的實施情況，還包括患者和用戶的私人信息。對于財務數據和信息的保護，不但需要財會人員保持規范的操作規程，還需要內部控制建立完善的管控機制，保障信息在傳遞中不受到外部的損害和影響，保持信息的安全和完整。但是，大部分醫院內部控制工作沒有考慮信息安全問題，缺少相關的管理措施和應急預案，一旦發生安全風險，不但會對財務系統造成傷害，還會使信息出現泄露，對醫院的穩步發展造成影響。

四、內部控制在醫院財務會計管理中的運用對策分析

（一）注重完善財務會計管理內部評審體系與監督檢查制度，強化監管力度

若想有效提高醫院財務會計管理工作質量，保證賬務可靠性與準確性，就必須要注重完善財務會計管理內部評審體系與監督檢查制度，加強對財會部門人員的約束力度，保證其能夠規范開展財會管理工作。首先，建立內部制定制度，確保執行制度權責分明，合理規劃不同崗位，工作人員所承擔的工作職責、重任與權力，并采取相應制衡手段，在發現醫院賬目問題的第一時間直接找到相關負責人進行賬目整改工作。其次，以現有審查制度為基礎，融入新醫改標準和要求，推動審查制度創新，增強內部審計監督部門權威性與獨立性，以更加嚴格、先進、科學的監管措施，保證內部控制得以有效落實。除此之外，還需要建立激勵與獎懲機制，依據工作人員工作態度、業務能力、職業素養、技能水平等，制定薪資、評職、獎金等激勵措施，依據工作失誤情節，制定相應懲罰措施，以此來警示其他員工，增強財會人員責任意識。最后，還可通過引入信息化內部控制管理系統，將系統控制作為主要內控方式，避免出現人為徇私舞弊的行為，從而提高內控效果與可靠性。

（二）進一步優化醫院財務會計組織機構，加強內部審計環節的建設力度

對醫院財務會計組織機構的優化，需根據醫院實際發展情況，有針對性地進行優化與建設，進而才能保證組織機構建設科學合理，符合醫院發展需求。首先，應進一步優化醫院、財務會計管理人員對內部控制的認識和重視，從意識層面端正對內部控制的認識與看法，建立長遠化會計控制工作模式，從而有效推動財務會計控制體系的形成和完善，進一步提升醫院財務會計管理質量與控制水平。在此過程中，需要積極轉變傳統會計控制思想，區分會計控制與財務工作間的差別，對會計控制有一個明確的認知。并結合醫院發展情況，依據國家對醫院財務會計管理工作的質量和要求，加強對相關法律法規的學習培訓，以提高對內部控制的重視。其次，在組織結構優化過程中，可通過采取合理機制，利用信息技術手段搭建線上交互平臺，實現信息資源共享，與多部門交流溝通，有利于提高醫院財務信息準確性，增強部門間的配合度。最后，還需要建立內部審計預警功能，對各類內部審計風險因素進行風險預測、評估與處理，可有效提高財會管理成效，為內部與財務會計共管提供有效保障。

（三）有效落實醫院財會內部控制與責任會計制度，保障內部控制落到實處

落實醫院財會內部控制與責任會計制度，需要因地制宜，結合當地實際情況與當前財務會計管理工作中存在的問題，依據醫療改革要求和方向，通過利用大數據技術分析、調查，掌握財務會計管理中存在的難題與薄弱環節。再根據問題制定出適合自身發展的制度與執行辦法，以此來保障內部控制落到實處，有效提高醫院財務會計管理成效。首先，根據新醫改要求，加強對內部控制體系的完善和更新，積極引入全新且科學化的內部控制觀念，保證內部控制方式方法、制度體系與理念等符合時代發展要求。在此過程中，可通過積極推行集中化資金管理模式，根據現階段醫院有限資金資源狀況，實施資金優化配置，對資金資源進行合理使用，以此來有效提升醫院財務會計管理水平，增強醫院資金轉化率。同時，積極建立固定資金定期盤查機制，及時消除資金冗余問題，可有效提高資金流通率和使用效應。其次，搭建醫院內部財務會計管理制度，應面向整個醫院財務系統，包含預算控制、收入控制、支出控制、資產控制以及內部報告控制等。遵循職務分離、錢賬分離、賬務分離的原則，有效規避財務風險。最后，建立有效的責任會計制度，可將內部控制真正落到實處。建立責任會計制度，分級分量展開經濟核算工作，明確總會計師職責，組織編制預算與日常記錄，保證相關責任報告和編制預算切實有效。并利用責任會計制度約束管理人員工作行為、態度和能力，避免出現工作片面化、敷衍等問題。在發現財務會計管理工作問題的第一時間，找到相關負責人查明原因，將懲罰落到實處，以此起到良好約束效果。

結語

總而言之，在醫療市場激烈的競爭中，醫院現代化的建設需要加強內部控制和管理的水平，并將內控深入到財會工作中，解決傳統遺留下的問題，進一步優化醫院財務會計管理的實效性。在以往的工作形態中，醫院財務會計預算管理等工作，以財務人員的分析和統計為重點，缺少內部控制的參與，致使部分財務活動的開展質量不高，容易出現管理風險和問題。為進一步完善醫院內部管理工作，需要構建新的管理機制，加強不同管理手段的配合應用，強化醫院內部發展潛力，為醫院帶來更多的經濟效益。