大數據背景下高校內部審計工作的挑戰與機遇

白雪麗 山西傳媒學院審計部

引言

在大數據背景下，高校內部審計工作迎來了新的機遇與挑戰。因為高校內部審計的主體出現了變動，因此必須要更新審計工作方式，更加與時俱進地開展工作，提高自身的競爭力，為高校的可持續發展提供條件。

一、大數據

大數據一般是指需要對新型處理方式進行應用，對數據進行搜集、處理。通過加工的大數據可以展現出價值，為決策工作的順利開展提供支持，因此大數據得到了較為廣泛的應用。需要注意的是，大數據的關鍵不在于數據較為龐大，而是要重視數據的價值。從審計工作的角度來看，科學合理地運用大數據可以在競爭過程中占據優勢。

二、大數據背景下對于高校內部審計工作的影響

（一）合理應用資源

高校應用大數據技術，推動審計信息化發展時，可以有效地降低人力資源、資金的消耗，從整體角度出發確保內部審計工作可以順利開展。但是，當前高校內部審計機構專業人才的數量比較少，所用的設備較為落后，制度和現實存在較大差距，這就導致內部審計還存在諸多方面的問題，無法滿足新時期高校發展需求。而在大數據背景下，可以使用計算機技術設置相關程序，并對于所出現的數據進行比較，明確業務的關鍵點并及時找出工作過程中存在的問題。此外，還可以借助于計算機技術來分析財務管理過程中出現風險的內容，確保這一檢查可以對于財務數據和業務達成全覆蓋目標，確保內部審計符合要求。

（二）優化審計方式

大數據外部審計環境的轉變為高校內部審計工作的創新提供了條件，這要求內部審計工作人員合理地應用計算機技術，搜集、分析數據，并探究審計單位的關聯性，避免審計泄露的情況發生。除此之外，在大數據背景下，借助于信息技術開展審計，要明顯優于人工審計手段，縮短了開展審計工作需要投入的時間。

（三）提高內部審計工作效果

高校內部審計工作效果受人力資源和技術水平的影響，一般情況下包含的范圍并不廣泛，所出具的審計報告主要是找出問題，并不是非常重視對于違規人員的懲處。而應用大數據技術，可以使內部審計工作人員在開展內部控制的同時開展資金核算、設置預算等，為決策工作的開展提供支持，充分展現出內部審計在決策中的優勢。借助于大數據技術，在尚未進行現場審查之前可以找出業務數據存疑之處，明確審計重點獲取證據，使內部審計工作更加高效開展。

（四）確保審計信息質量

借助于大數據技術，可以從高校所運用的內部控制制度以及高校現實情況出發，對于相關軟件進行優化，對于內部控制制度的落實不再僅僅是借助于紙質資料的記載，還能夠借助于軟件比較數據之間的關系，明確不同節點之間信息傳輸情況，防止由于人為篡改紙質資料或者是紙質資料遺失導致審計工作缺乏真實性的情況出現。和傳統的手工審計進行對比，推動審計信息化可以運用計算機來進行操作，在網絡中存儲數據并進行加密，有效保障了信息的安全。

（五）提高應對風險能力

將風險控制在可承受的范圍內是高校健康、長遠發展的基礎。高校在進行內部審計工作時要將風險管理作為重點，開展事前和事中控制。在這個過程中，不但要關注當前存在的風險，還需要考慮到今后可能會出現的風險，并借助于風險評價找出控制風險的措施，將風險所造成的不利影響降到最低。

例如，在進行工程項目審計時，大部分高校會選擇運用竣工結算審計，這一審計手段屬于事后所進行的審計。而開展全過程審計，能夠對于建筑前期的決策、選擇的方案、工程變更、合同價格等進行全方位的審計，從而較為有效地降低學校資金投入使資金得到更加充分的應用，增強有關部門的責任感，提高風險防控效果。

三、高校內部審計工作存在的問題

（一）沒有及時更新內部審計信息化觀念

內部審計信息化程度受審計工作人員的看法和觀點的影響，其能夠在一定程度上決定審計信息系統的應用效果。和企業進行對比，高校內部審計工作發展時間比較短推進效率較低。其一，高校負責審計工作的領導層的思維模式較為固定，并不關注高校內部審計信息化建設工作的開展，這就導致審計信息化建設過程中可用的資金少建設難度比較大。其二，高校審計工作人員大部分都是原本的財務管理工作人員，雖然掌握了較多審計相關知識，但是并不具備將大數據應用到審計工作中的能力，對于新事物比較排斥。內部審計人員是應用信息化系統的主體，如果無法對其思想觀念進行更新，很可能會阻礙信息化建設工作的開展，不利于高校內部審計工作信息化發展。

（二）審計專業人才整體水平較低

在大數據背景下，內部審計工作的開展需要有整體實力較強的人才作為支持。但是，對于國內高校來說，應用計算機技術開展內部審計工作還處在發展階段，需要高校領導層認識到內部審計工作的重要性，推動其數字化發展。除此之外，由于當前所用的內部控制制度影響，高校很難吸引較多整體實力較強的審計專業人才參與到工作之中，這在一定程度上增加了高校開展審計工作的困難程度。雖然我國相關部門出臺了政策，為審計人員的發展提供了支持，高校也組織審計人員參與學習，提高了審計人員的水平。但是，由于發展時間較短還有著諸多問題難以改善，無法滿足新時期高校對于人才的需求。

（三）尚未形成完善的審計信息化平臺

從當前情況分析發現，大數據在高校內部審計中的文字處理、電子表格繪制、數據統計中較為常見，但是這些辦公自動化軟件難以和高校的不同系統相聯系，獲取信息的難度較高。雖然部分高校選購了會計師事務所研制的審計軟件，但是仍然不符合內部審計信息化要求。在高校，財務、教研、教學等部門信息系統是獨立存在的，想要借助于審計信息平臺達成數據資源共享的困難程度比較高，難以達成全面覆蓋要求。

（四）沒有充分的應用審計結果

審計整改是內部審計非常關鍵的任務，也是對于審計結果應用的表現。但是，從當前情況分析發現，高校和審計單位對審計整改的重視程度不夠，無法明確不同工作人員的責任和義務，導致當前過度重視審計，但是并不關注整改，審計整改工作較為形式化。

例如，在傳統模式下進行經濟責任審計工作一般會選擇運用離任審計這一手段，也就是說要在出現人員變動之后進行審計工作，這一工作滯后性較為明顯，難以展現出審計的時效性，并且審計結果難以為相關工作的開展提供支持，導致審計的作用得不到充分體現。并且將離任審計作為重點的經濟責任審計模式，難以了解離任審計任務量，工作缺乏主動性，沒有細致的進行規劃，從某種角度來說，阻礙了審計工作的開展。

四、提高高校內部審計工作水平措施

（一）更新自身審計觀念

想要運用大數據進行應用改善內部審計質量，高校負責內部審計工作的領導層需要更新自身的看法和觀點，認識到內部審計信息化建設的重要性。一，高校領導層需要明確大數據會對于內部審計工作產生的影響，科學合理地應用信息化系統提高內部審計信息質量，并以管理者的角度出發宣傳內部審計，確保內部審計工作人員可以重視這一工作，并為其提供資金作為支持，確保信息化建設能夠順利開展，保障內部審計信息質量。二，各高校應該為內部審計工作人員提供溝通、交流的機會，使其認識到通過應用大數據技術滿足審計工作的信息化發展是高校與時俱進的表現，能夠使高校內部審計工作更加高效的開展，為高校的健康、長遠發展提供條件。

此外，在大數據背景下，高校內部審計工作人員也需要認識到內部審計工作的重要性，主動更新自身的看法和觀點，使高校進入內部審計新階段。借助于信息系統進行內部審計，工作效果會被審計工作人員的看法和觀點以及專業水平所影響。如果審計工作人員堅持運用傳統模式，高校審計工作則很難達成信息化發展目標。因此，在信息化背景下，高校內部審計工作人員在進行內部審計工作時，需要主動更新內部審計工作方式，在信息化觀念支持下開展內部審計工作。例如，可以主動地學習計算機技術，并考慮到高校現實需求為信息系統審計模塊的建設提供參考。在這個過程中，審計信息系統開發單位還需要承擔自身的責任，做好對于軟件風險的處理，動態監控病毒，提高內部審計工作的安全性。如果在這個過程中，存在不符合內部控制制度的行為，就需要主動地進行預警，改善內部控制制度不足之處，并明確內部審計人員的責任和義務，監管內控制度落實情況，提高內部審計信息控制水平。

（二）吸引較多審計人才

第一，吸引較多可以熟練應用大數據技術的審計人才參與到高校內部審計工作之中。第二，可以組織現有的內部審計工作人員參與進行學習，確保內部審計工作人員有足夠的能力勝任崗位工作。想要從外界招聘審計人才，需要高校明確自身的人才結構，為了提高信息化審計工作質量，內部審計團隊的構成應該較為復雜，確保其能夠進行網絡、管理、工程、法律等工作，并為內部審計工作的開展提供充足的資金，為引進人才相關工作的開展提供保障。在這個過程中，還應該提高招聘門檻，確保所招聘的內部審計人員整體水平較高。并組織現有的內部審計人員參與培訓活動，可以為高校內部審計人才提供進行交流的機會，確保其能夠通過交流對于自身工作重要性形成認識，改變在工作過程中存在的不足之處，要對工作認真、負責。在這個過程中，還可以對于信息化審計成功案例進行分析、解讀，并考慮到自身現實需要有針對性地進行內部審計學習，確保內部審計工作人員可以通過學習得到發展。除此之外，還需要構建完善的獎懲制度，使審計工作人員更加主動地投入到工作之中，與時俱進的發展。只有提高審計工作人員的水平，才能夠確保審計隊伍的整體實力，從而更加高效的開展內部審計工作。

（三）完善內部審計相關制度

當前，各大高校為了提高學校對于業務活動的審計能力，制作了一些內部審計信息化方案。在這個過程中，政府部門也對于內部審計信息化制度進行了完善，例如出臺了《計算機審計工作實施辦法》《審計信息化工作考核辦法》等，有效避免了審計問題的出現。但是，從實際來看，想要在較短的時間內將傳統內部審計技術轉變為計算機技術可行性比較低，需要高校構建專門的平臺對于內部審計系統進行管理，并有針對性的加強內部審計和財務、基礎設施建設、資產管理等系統之間的銜接，防止內部審計信息獨立的情況出現。在應用過程中，還需要考慮出現的問題，從而滿足審計工作人員的需要，確保審計信息質量可以符合相關標準。

（四）做好事前和事中控制

通過運用大數據技術，可以使數據挖掘相關工作更加順利地開展，獲取更加精準的數據。借助于大數據進行分析，能夠明確其中存在的風險因素，并進行控制，因此審計工作要將其作為關鍵，達成審計全覆蓋這一目標。在這一情況下，開展內部審計需要實時調控，確保其能夠和年度規劃相匹配。在這個過程中，還需要對數據進行實時監控，獲取更加精準的審計規劃，并明確審計工作的關鍵。此外，審計頻率也應該從傳統的周期性審計變為實時動態的審計，達成全程監管被審計對象這一要求，從而使審計工作更加高效開展。相關人員需要將傳統的事后審計轉變為事前預防和事中控制。

（五）邀請社會審計機構加入

在新時期，高校開展內部審計需要承擔較大壓力，內部審計水平較低、工作人員整體水平不一等問題越發突出。在這一情況下，高校可以委托社會審計機構參與到高校內部審計之中，分擔高校內部審計壓力。社會審計機構中整體實力較強的人才較多，涉及的業務范圍較為廣泛，經驗較為豐富，通過社會審計，可以使高校的審計視野得到拓寬，使審計更加高效、優質的開展，為高校的發展提供高質量的審計服務。

（六）優化審計整改機制

高校內部審計部門在進行審計工作時不但要找出其中存在的問題，提出自己的看法和觀點，還需要促進審計整改工作的開展，科學的應用審計結果。因此，高校需要優化審計整改機制，明確責任主體，并督促其進行整改，直到沒有任何問題。如果短時間難以結束整改，就需要規劃整改工作，并定期進行監督，確保整改工作落實到位。在這個過程中，還應該將整改結果和考核相聯系，將其作為重要考核依據，使審計更具強制性。除此之外，還應該在一定范圍內向外界公示審計整改結果，使審計工作更加公開、透明，確保群眾可以參與到審計中，對審計工作進行監督。

結語

隨著大數據和互聯網技術水平的提高，傳統的內部審計工作已經無法為新時代的發展提供支持。這要求高校內部審計工作人員更新自身的看法和觀點，認識到自身工作的重要性，主動創新內部審計工作，體現出內部審計的作用，為學校的發展提供數據作為支持。借助于大數據探究審計數據，使信息處理相關工作更加高效開展，推動高校的健康、長遠發展。