預算績效管理對事業單位的影響與改進探究

張美云 福州市長樂區預算編審中心

引言

一般來說，預算是事業單位嚴格執行資金管理、控制資金流動的基礎，我國財政預算體制在長期的實行和改革中不斷完善，一系列推動預算管理的政策得到落實，財政資金的重要性得以充分體現。鑒于此，本文結合當前一些事業單位面臨的經濟社會環境現狀，對預算績效管理實際工作進行一些了解和研究，就預算績效管理對事業單位的重要影響、預算績效管理現狀和優化改進對策做了論述，針對當前事業單位預算績效管理存在的困難提出一些改進對策，希望可以使事業單位預算管理水平得到較大的提升。

一、開展預算績效管理工作對事業單位的重要影響

（一）有助于提高單位資源配置效率，更好地適應國家體制改革的實際要求

科學合理的預算績效管理可以為事業單位日常的管理工作提供具體有效的指導和幫助。事業單位領導人員在掌握單位具體資金使用情況的同時，還需要及時獲取相關評價數據。這就要求相關部門高效的搜集整理各類數據資料，分類匯總后利用先進的數據分析工作，形成有助于決策制定的分析報告，保證預算的高效執行，而預算績效管理可以為以上工作提供基礎的數據。隨著市場經濟的發展創新，我國大多數的事業單位都在進行著改革，以改變過去傳統的資源管理現狀，提高內部管理效率。預算績效管理從根本上解決了預算管理工作中的難題，符合社會群眾的期望，可以更好地適應國家治理體系和治理能力現代化的要求，更加緊密的跟隨現代財務制度改革的步伐。

（二）有助于對財政支出結構進行優化，減輕預算收支矛盾

基于事業單位依賴于財政撥款的特性，往往財政收支存在矛盾，收入和支出在一定程度上存在結構不合理問題，這就需要更加嚴格的預算績效考核，來保證收支平衡，減輕預算收支矛盾。事業單位在對一些重要的項目做決策之前，都要先進行評價，特別是在做預算計劃的時候，一定要采取更加科學準確的方式，才能保證做出的決策能在實際工作中落實到位。預算績效管理的實施，一方面能為預算編制的優化提供反饋，在充分掌握和采納相關數據的前提下，進行預算評價，使事業單位的預算編制更加合理有效。另一方面，預算績效管理有助于更好地落實財務問責機制，幫助單位有效地整合各個部門的職責，落實各個部門的責任，調動工作人員積極地配合管理，積極地發揮自身職能作用。通過嚴格地實施預算績效管理，形成從收入到支出的閉環管理，才能彌補預算管理中存在的不足，促進事業單位減少收支差距，緩解了財政收支矛盾。

（三）有利于促進事業單位公共服務職能的發揮，提高事業單位信譽

事業單位的主要職能是提供公共服務，其工作宗旨就是以服務社會和群眾為目的，比如在科教文衛等活動中發揮重要作用，所以事業單位的信譽對于事業單位的長遠發展至關重要，事業單位的每一項工作往往需要很多工作人員的共同協作參與來完成，如何保證這些工作嚴格地按照先期制定的工作計劃和責任分工來運作，是每一個事業單位必須要思考的問題。實施預算績效管理，可以幫助事業單位更好地實現預算績效目標，按計劃完成預算指標，將單位預算的編制與執行落到實處。實施預算績效管理，有助于幫助事業單位及時地公開預算執行情況，給社會公眾提供一個公開透明的監督環境，使事業單位的公眾形象得到提升，得到社會各界的信任和支持。

二、事業單位實施預算績效評價現狀

（一）預算績效目標設置科學性不強，缺少細化量化

科學的績效目標是預算績效管理的基礎，假如績效目標不明確，制定不到位，績效管理就會流于形式，而在實際操作過程中，沒有進行細化，沒有充分考慮各部門工作特點，所以會遇到各種困難，導致績效管理不能真正發揮作用。還有一些事業單位側重于評價預算的結果，往往通過結合工作計劃分析各部門執行預算的程度，部門的項目目標和總體業績目標的設定較為粗糙，不利于工作的進一步開展，一些工作任務在實施過程中效率較低，很容易出現公共資源的浪費。預算績效目標設定的準確性和合理性缺乏有效預判，主要因為單位沒有投入足夠的時間制定預算，沒有進行深入的研究，缺少反映平均工作效率的重要參考指標，再加上部門與部門之間缺乏溝通交流，績效指標難以充分發揮自身效能，量化難度大，制約了績效管理的具體實施。

（二）預算績效管理內容不全面，精準度不夠高

一些事業單位將預算績效管理的重點放在對業務量和成本效益的評價上，比較注重員工的道德品質，而忽視了職能落實和單位形象，降低了公眾滿意度。而且預算績效管理的一些指標比較宏觀，沒有針對性，基于這樣的指標做出的評價結果很多時候不夠科學和公正。一些事業單位在對員工實施績效管理時只關注培訓前的評價，而培訓后難以準確地分析工作人員的責任感、團隊意識、獻身精神等各方面表現，影響了評價結果的精度。在預算管理內容方面，事業單位存在不完整的評價系統，相關評價內容主要反映職能目標達成度，評價指標的設置不夠合理，評價內容不夠全面，缺乏對工作人員道德品質、態度和努力的評價，影響了實際工作效果，導致預算績效管理的效率不高。

（三）預算績效管理方法缺乏創新，管理效率有待提高

當前大多數事業單位已經開展了全面預算管理，預算管理的效果也有所提高。但是，仍然有必要對預算績效管理方法進行創新，使其更加適合新預算管理的發展。從筆者了解的情況看，許多事業單位使用的預算管理業務審查方式相較之前仍沒有較大變化。事業單位往往收集各部門的工作數據和業務活動數據，并將其與預算目標進行比較，如果發現當前的實際支出已經超過預算，才開始調查原因，然后根據數據對比情況找出超支的環節，再進行處置。這樣的方法不僅工作量大，耗時耗精力，而且科學性不強。特別是在信息化技術快速發展的背景下，日常工作中產生的海量信息必然會增加會計核算工作量。

（四）預算績效評價質量控制成效不高，應用效果不達預期

事業單位的預算資金通常包括財政資金和非財政資金，有些事業單位的預算資金總額多，預算的類型較為復雜，各種預算項目的績效指標的評價質量控制成本不同，精細化程度也有所不同。有些事業單位中參加預算執行的部門和預算績效自我評價的人員也對指標有不同的理解。根據預算績效評價的結果，預算實施的完成率與評價指標的評價分數不相符，導致評價缺乏基本的合理性。另外，一些事業單位評價報告的可讀性不強，分析結果不夠徹底，評價系統設置不完整直接影響了不同預算項目在同一類別下不同時期的評價結果出現誤差，不能為下一年的預算計劃提供參考和基礎。由于事業單位內有些部門沒有充分了解評價結果應用的重要性，沒有及時地發現評價和監測過程中的問題，當預算實施部門在執行預算時才發現各種問題，沒有提前準備導致評價結果適用效果低，達不到預期效果。

三、事業單位加強預算績效管理的改進對策

（一）加強績效目標設置工作

為了提高預算績效管理的有效性，應提高對績效目標制定的重視程度，其中預算目標設置部門在后續管理中發揮了重要作用。

首先，事業單位必須要結合部門工作和預算年度的業務計劃，以及預算年度的整體目標來確定績效目標，并進行具體細分和量化，要綜合考慮經濟效應、社會效應、生態效應、可持續效應以及滿意度等各個方面因素，才能確保目標的實現。其次，事業單位要將績效目標和部門考慮結合起來，既強調評價內容的豐富性和多樣性，同時調動工作人員的積極性，使其參與到績效目標的制定中，對重要指標提出意見和建議，可以保證目標的合理性和可行性，確保績效目標與單位發展計劃相一致。再次，事業單位應該更加廣泛地運用現代化信息技術和大數據、云計算等手段開展預算績效管理，這也是當前預算績效管理的發展趨勢和必然要求。因為事業單位在建立績效評價指標體系時，會處理很多的數據和信息，而且需要從各方面收集調取各類數據，通過運用信息化手段，可以幫助事業單位對當地的績效評價數據庫和各相關部門的常用指標進行分析，獲得一些重要的評價指標參數，有利于對本單位各項指標權重比進行合理的調整，作為評價體系建設的基礎和依據，為提高績效評價質量提供保障。最后，事業單位要在一定的業務范圍內，根據自身的實際情況制定獨特的指標，激發工作人員的主觀能動性；及時更新績效指標，不斷優化評價數據庫，提高績效指標設置的合理性，促進事業單位客觀評價項目的績效。

（二）基于實際需求對預算績效管理內容進行優化設計

首先，事業單位在制定預算績效評價指標時，一般都是關注各項指標的權重，因為指標的權重更多地反映單位整體計劃，從多角度分析預算指標的影響，適當調整評價指標的權重，提高評價實際效果。要根據不同部門的性質和工作要求調整性能評價指標的權重，以反映不同績效項目的特征。例如，對于事業單位的服務窗口，每天要與服務對象直接接觸，需要將服務態度的評價權重適當提高。而對于部門業務負責人，需要提高業務能力的評價權重。在指標評價方法上也應該進行改進，解決管理指標難以量化和分析的問題，避免評價缺少公平性，提高社會群眾對事業單位的滿意度。

其次，根據事業單位預算績效管理的實際情況構建目標預算管理評價系統，確立績效評價體系，實現評價內容的多樣化。事業單位應該就預算評價內容充分征求工作人員的意見，發揮各部門工作人員的智慧，使評價內容能更加全面地反映業務工作的需求。事業單位應該不斷地充實評價內容，關注預算實施的過程。

再次，通過改進績效評價的實施和反饋系統，在進行預算執行管理評價過程中，為了調動各部門工作人員參與的積極性，反映工作人員的主觀狀態，需要事業單位在適當的時間和范圍內公布評價結果，并把評價結果以更加直觀的方式呈現給相關工作人員。事業單位可以通過建立預算評價管理信息服務共享中心，把相關的評價結果和要求作為公開內容，當有人員反映績效評價不公平、評價結果不準確、評價分數有偏差時，相關人員應及時地進行分析，找出問題原因所在，避免同樣的問題再次發生，并做好更正，確保預算績效評價的正確性和客觀性。

（三）創設智能預算績效管理系統

事業單位在構建智能預算績效管理系統時，要遵循以實現預算的實時評價和效果準確評價的目標為原則。事業單位要安排專門部門收集各部門的基礎數據，把職能預算績效管理系統整合到不同的業務部門中，為不同的評價對象建立相應的預算績效評價指標，并將其從原來的“粗放型”預算績效管理轉變為“精細化”的預算績效管理。要對評價指標進行智能化調整，保證預算績效指標和預算標準的連續性和穩定性，減少業務改革和工作部署調整等對事業單位的不利影響，提高預算績效管理的適應性和實用性。創設職能預算績效管理系統，要保證預算績效指標的設置予以量化，易于操作，保證各類評價基礎數據獲取的效率，不斷降低操作難度，提高數據信息使用便捷性。

良好的預算績效智能評價系統可以對預算管理數據進行收集、管理、比較和分析，計算出季度、年度的預算執行情況，并自動計算出績效考核結果。在應用智能預算績效管理系統過程中，管理人員要利用權限定期收集各業務部門的日常業務數據和財務數據，在監督管理中輸入各自的反饋信息，通過數據的自動比較分析，將收集的預算執行數據與預算目標進行比較，以確定是否存在違規支出，或是否存在超預算，可以及早發現和控制預算溢出，避免嚴重的資金浪費。

（四）提升績效評價結果應用的有效性，提高績效評價質量控制成效

首先，在制定評價方案的過程中，要本著公平公開的原則，充分考慮評價對象的實際情況，充分采納績效評價對象的意見。參與評價的人員應該積極地學習先進的績效評價理論和分析工具，提高專業素養，通過深入理解和掌握預算績效評價理論，提高綜合分析能力，提升組織協作能力。在收到各預算執行部門提交的績效評價信息后，績效評價部門要將評價信息與項目的績效指標進行嚴格比較，應遵守相關法律規范，避免不當行為。在評價執行期間，評價人員要根據評價項目的等級，將每個項目執行部門與實際工作進行對比分析，對所有評價結果進行嚴格審核把關，以達到真實性、客觀性和合規性要求。

其次，要加強評價報告的質量控制。在相關的績效考核信息匯總后，要重新核實結果，充分考慮各考核項目的考核標準，保持口徑統一，形成項目考核報告，通過進一步分析總結，形成完整的績效自評報告。要探索引入第三方評價機制，與第三方評價機構進行深度合作，避免出現利益關系，確保評價人員能夠客觀地對工作人員進行評價。特別是在評價結果、預算安排和資金分配等方面，可以及時掌握預算執行的進展情況，對績效評價的結果進行分析，發現存在的問題，促使問題得到及時改進，以便于問題和風險得到解決。

結語

一直以來，事業單位致力于為人民群眾提供更加高質量的服務，面對新的形勢，應該堅持最新的發展理念，以更加嚴密的措施確保各項預算管理政策實施到位。各級事業單位要通過加強預算管理信息化建設，創設智能預算績效管理系統，優化績效評價指標體系，加大預算績效評價結果的公開力度，使全面預算績效管理在單位管理中發揮更大的作用，創造出更大的社會價值和社會效益。