行政事業單位財務會計內部控制探究

張真真 廣饒縣李鵲鎮人民政府

引言

在社會經濟不斷發展背景下，行政事業單位擔負著重要的責任，政府關注行政事業單位財務內部控制工作的開展。基于此，從行政事業單位的角度上來看應提高對財務會計管理工作的認識，并給予高度重視，進一步推動行政事業單位的發展。但是就當前行政事業單位運行的情況來看，財務會計內部控制工作還沒有全面地落實，在有些方面還存在不足，需要不斷地完善，進而在采取有效的措施加強財務會計內部控制，創新以往傳統的財務會計內部控制理念，為此保障財務內部會計控制全面地落實。

一、行政事業單位落實財務會計內部控制的重要性

近年來，行政事業單位已經關注內部控制管理工作，意識到這項工作必須要有相應的制度并積極進行完善，但是要按照相關的法律法規來實施，進而保障管理制度更加的健全。制定管理工作的各項流程，并確定管理工作實施的具體內容，增強財務部門信息數據的可靠性和準確性。其中針對以上的敘述要想實現，這就需要單位要提高對財務會計內部控制重要性的認識。從行政事業單位的角度上來看，為了實現發展目標，財務內部控制非常重要，必須要實施，這就需要根據行政事業單位發展的實際情況，增強財務會計內部控制工作，并以長遠的眼光定位，在現有的監督管理制度的基礎上加以完善，進而加強財務資金的控制，推動行政事業單位資金合理的使用，實現單位效益最大化。在新形勢下，行政事業單位要想更好地發展，不管是管理理念還是管理方式，必須要加強革新，以此來適應單位發展的需要。全面的管理財務會計工作的各項流程，并采取有效措施加以控制，一方面有助于實現單位發展的目標，另一方面促進單位更好地發展。由此可以看出行政事業單位財務會計內部控制工作重要程度。

二、行政事業單位財務內部控制工作的職責

由于行政事業單位財務內部控制工作所涉及的內容比較多，其中通過建立健全內部控制制度，明確實施的相關流程，不斷地提高執行水平，從某種程度上來看能夠使得行政事業單位的業務能力得到強化，資金得到有效的控制，從而保障財務會計管理工作全面地落實，不斷提高信息的準確性。首先，注重行政事業單位內部資產渠道，確保更加安全、可靠。對于行政單位內部控制這項工作進行分析會涉及各種業務，在具體工作中形成良好的內部控制體系，并按照各種制度充分地展現出資產效能，使得財政資金得到使用，提高資產的安全性。其次，加強對執行單位經濟活動執行力度。就當前的情況來看，行政單位內部有些方面還應不斷的改進，在注重管理的基礎之上還應不斷提高建設的水平，從而使其形成良好的體系。對于相關體制，為了實現創新，進一步促進改革，推動行政事業單位行政內部控制完善。最后，保障行政事業單位管理工作順利地進行，使其獲得良好的管理效果。缺少內部控制監督體制，一方面影響管理工作的開展，另一方面直接關系到管理的水平。對于行政事業單位而言，在具有風險意識下，以防控為主并有效地進行，加強預防風險制度的制定，不斷提高管理水平。

三、行政事業單位會計內部控制存在的問題

（一）會計內部管理意識不強

提高對內部管理工作重要性的認識，一定程度上促進人主動參與工作中來，保障工作順利地完成，進而使其獲得良好的工作效果。但是對于行政事業單位而言，在內部管理等方面雖然實施會計內部管理工作，但落實的程度不夠、管理意識不強，尤其是會計控制理念還存在滯后的現象，再加上會計內部控制系統不夠完善，這種情況直接關系到行政事業單位內部管理工作。由此可以看出，行政事業單位內部控制是一項長期工作，想要全面地落實，進而不斷提高內部控制的水平，必須要從思想上重視會計內部管理工作。

（二）會計內部管理制度不夠健全

要想促進行政事業單位會計內部管理工作順利地進行，離不開相應的制度，一定程度上以制度進一步推動行政事業單位的發展。在新時代發展背景下，有的行政事業單位會計內部管理制度還沒有進行革新，并沒有結合行政事業單位的各個方面在現有管理制度基礎之上加以補充，也就是說，保障制度不夠健全，會計工作沒有全面落實、會計工作人員綜合素質不高。有的行政事業單位還沒有意識到會計內部管理工作重要性，進而影響會計內部控制的水平的提高，會計內部控制自身價值難以得以展現，這會給行政事業單位帶來不利的影響。

（三）財務預算編制控制不到位

當前，有的行政事業單位還沒有意識到預算管理的重要性，對預算管理缺少足夠的重視，人員沒有實現合理的配置，在具體預算的過程中仍以傳統的預算方法為主，其部門經費等方面進行分析，通常情況下取決于基數數據，脫離具體情況；此外，雖然實施編制預算環節，但是并沒有結合實際情況進行編制，編制的水平不高還存在不合理的現象，各部門之間沒有保持密切聯系，有的行政事業單位認為預算編制這項工作只要交給財務部門即可，財務人員對預算編制缺少足夠的認識，只是簡單地來實施，缺少項目的調研和論證，由此編制出預算會不符合實際情況，難以充分地發揮出預算應起到的作用。

（四）財務內控執行落實度不夠

財務內控效果取決于是否全面的執行，有的行政事業單位雖然建立財務內控制度，但是建立完之后并沒有全面的執行，執行的力度不夠，還沒有意識到風險的問題，在這方面并沒有制定防范的具體方案；在經濟活動等方面有的行政事業單位雖然注重起來，但是監督管理的力度還不夠，承擔監管工作的財務人員對合同簽訂等相關信息沒能實現全面了解，這種情況從某種程度上來看很容易發生財務風險。

（五）財務內控監督管理不完善

財務內部審計工作落實程度不夠。首先，內部審計面不廣泛，其權威性不高，內部審計人員各方面能力有待強化；其次，外部監督檢查機制不夠健全，雖然外部審計和財政部門能夠發揮相應的作用，但是沒有長期的運行，再加上受相關因素的影響進而關系到整個監督活動的實施。

（六）財務會計內部控制和會計信息化未實現融合

在電子信息技術不斷發展的背景下，會計電算化逐漸的滲透在各種單位或者是企業中，并得到了廣泛的應用，尤其行政事業單位，現代信息技術已經成為行政事業單位工作中的一部分，特別是會計和財務處理工作。這對于行政事業單位而言，不管是處理原始會計數據，還是數據處理等方面，無形之中提出越來越多的要求，直接關系到財務會計信息的可靠性。此外，對于信息化手段進行分析，仍不足之處，其中主要就是具有一定的隱蔽性，因為財務會計人員在工作的過程中，通過會計電算化需要負責兩項工作，此工作為信息的輸入和錄入，一定程度上很容易受人為因素的影響，進而關系到整體的工作。

四、行政事業單位財務會計內部控制的有效措施

（一）提高財務會計內部控制意識

對于行政事業單位領導而言，應提高對財務會計內部控制的認識，并給予高度重視，因為行政事業單位要想更好地發展，必須要實施財務會計內部控制工作，所以在注重財務會計工作的基礎之上，還應全面的實施財務管理工作。在行政事業單位工作的總體目標和發展計劃中，將財務工作的實施情況滲透進去，還應加強對財務會計工作實施的情況進行相應的研究，并落實好審核工作，進而找出工作需要注意的事項，進而便于對財務管理工作流程的完善。與此同時，行政事業單位領導還應不斷強化自身各方面能力，針對財務管理制度和財務工作的內容要進行充分的了解，尤其是財務審批的流程。

（二）不斷提高財務會計人員綜合素質

高素質的財務會計人員一定程度上保障行政事業單位財務內部控制工作順利地進行，進而促進行政事業單位的發展，有助于行政事業單位實現發展的目標。但是就當前行政事業單位現有的財務人員而言，自身的綜合素質還不高，所以行政事業單位應意識到這點，讓財務會計人員的綜合素質不斷地提高。首先，對于行政事業單位而言，應確定財務會計內控工作的內容，尤其是崗位的具體職責，進而便于工作人員清楚自身的工作內容以及需要遵循的職能。其次，在知識經濟時代背景下，行政事業單位還應加大培訓力度開展多樣化的培訓活動，并以定期或者是不定期的方式為主培訓財務會計人員，可將財務會計相關知識和流程作為培訓內容，進而促使財務會計人員更好地掌握，不斷財務會計人員綜合素質。最后，還應調動財務會計人員的積極性，讓他們主動地去學習，不斷擴大財務會計人員自身的知識面，不斷提高行政事業單位財務內部控制水平。

（三）結合工作的實際情況加強財務會計內部控制

行政事業單位要想促使財務內部控制工作順利的實施，在具體進行的過程中必須要根據工作的實際情況，與平常的工作要實現相融合。與此同時，還應加大監督力度，監督好財務內部管理工作實施的各項環節，進而不斷提高其監督的水平，保障會計內部控制工作順利地進行。行政事業單位財務內部控制工作緊密融合與平常的工作，在具體管理的過程中如果存在不足便于及時的發現，從而不斷改進，進一步提高行政事業單位財務會計內部控制水平。

（四）落實好財務會計內部控制基礎性工作

行政事業單位應高度認識財務會計內部控制工作，并明確財務內部控制工作的流程，讓財務部門落實好財務會計內部控制基礎性工作。針對財務內部控制工作，還應明確出重點的工作內容，加強財務會計內部控制制度的制定，并加大執行力度，不斷提高會計內部控制制度執行水平，并補充好其他的制度進而確保更加健全，尤其是財產安全制度和風險控制機制，不斷提高財務會計內部控制基礎工作實施水平。比如：從各項會計事務入手，并確定好審批的權限；加強對健全完善監督機制的建立，進而使其資產合理處置，資金合理使用。除此之外，還應建立物資清查制度，從而確保財務會計工作順利的實施，不斷提高工作水平。

（五）積極的完善財務會計管理體制

從行政事業單位的角度上來看，為了保障財務管理工作全面地落實，還應從財務管理部門入手并不斷調整，并形成良好的財務會計管理體系，在現有的財務會計管理體制基礎之上結合實際情況加以補充，進而確保財務會計管理體制更加健全。對于財務管理部門而言，還應明確財政基本框架，但是這在實施的過程中必須要結合行政事業單位的實際情況，有序的實施財務會計管理工作。財務管理部門還應建立健全的財務會計管理制度。因為要想確保財務會計管理工作順利進行，離不開財務會計管理制度，而且財務會計管理制度對各項工作的開展還能起到指導的作用。與此同時，從財務管理部門的角度上來看，在注重行政單位發展的基礎之上，還應加強對其發展情況的研究，并加大監管力度全面的監管，再形成良好的機制。加大資金控制力度，確保行政事業單位每一筆支出都有相應的單據。除此之外，還應強化財務會計人員各項能力，促使他們嚴格地按照相關的要求來實施財務會計內部控制工作。

（六）建立健全的內部控制制度

行政事業單位要想更好地運作，離不開制度。在財務管理工作的過程中，必須要加強財務會計內部控制，并加強對工作人員行為的監管，進而在財務管理中挖掘出工作人員自身的潛能，從而保障財務會計內控工作規范化實施，讓財務會計內控工作水平不斷提高。但是就當前的情況來看，行政事業單位的內部控制制度還不夠健全，所以對于領導人員而言還應積極地完善內部控制制度，并確定工作人員需要落實的工作內容，增強他們對自身工作的認知。不斷的健全財務內部控制制度，并加大執行力度全面的執行。在科學技術不斷發展背景下，信息技術得到發展，逐漸地成為人們生活和工作中的一部分，財務部門在對內部控制制度體系形成的過程中，還應注重信息化，并對這種方法充分的應用，不斷提高內控技術，進而使其財務內控工作實現信息化。除此之外，行政事業單位還應建立相應的懲罰措施，對于各個方面表現好的員工進行物質獎勵，對于表現不好而且工作態度不夠認真的員工進行相應的懲罰，從而增強員工的參與性，促使員工主動參與工作中來，進而不斷提高工作水平。

（七）注重信息化控制

行政事業單位對會計電算化要有足夠的認識，并加強信息化管理軟件的控制，加大監督力度實施監督工作，對計算機操作人員全面的實施，進而不管是輸入的數據還是輸出的數據不斷提高其可靠性。除此之外，還應確定計算機操作人員工作的具體內容以及需要履行工作職責，并按照科學合理的原則進行分工，在信息操作和數據輸出等方面必須要實現分離。

結語

總而言之，行政事業單位要想更好地發展，使其實現發展的目標，應高度重視財務會計內部控制工作，不管是工作的理念還是工作的方式都應加以革新并積極創新，采取有效的措施加強財務會計內部控制。財務管理部門還應加強對財務會計內部控制制度的制定，落實好工作的每個環節，進一步推動行政事業單位的發展。