國庫集中支付財務核算信息集中監管探討

葉練練 順昌縣國庫支付中心

引言

自從國庫支付中心實施了國庫集中支付制度以后，財政管理改革進程逐漸加快，財務管理工作朝著規范新趨勢發展，其除了能夠將傳統財務信息不透明現象徹底解決之外，還可以在全面監督管理的基礎上約束預算環節，以此確保事業單位籌集的財政資金在政府財政全面監管基礎之上提升資金利用率。對此，本文從財務核算信息集中監管產生的優勢入手，在多方面中提出了強化財務核算信息集中管理的對策，將財政資金使用效益發揮到最大化。

一、財務核算信息集中監管產生的優勢

在國庫集中支付改革的前期階段，行政事業單位財務管理期間應用的財政支付制度有著很高的缺陷性，具體表現為財政資金劃分不合理，沒有制定健全的監督管理體系，信息準確性缺失等，這些都影響了財務管理效率的提升以及整體效果的發揮。而自從落實國庫集中支付制度改革工作以后，以上現象得到了良好的解決，其中，對于行政事業單位財務管理產生的積極影響如下所示：

（一）可以加快財政國庫管理制度改革進程

對于以往傳統財務核算管理模式來講，預算單位財務工作通常是由單位內部財務部門負責進行處理，其受到了人員能力水平以及核算水平等多項因素的影響，財務核算信息存在著不透明情況，會計信息真實性缺失，不利于后期預算和核算以及決算工作的良好實施。基于此，全面落實國庫集中支付制度以后，就需要加強財務核算信息的集中監管力度，這是事業單位發展期間需要全面重視的一項問題。在國庫支付中心引進了網絡信息化技術以后，可以把預算單位核算的會計信息傳輸于財政部門內，以此達到預算單位核算信息和資金指標以及支付單據全面統一的目的，創建規范性的集中監督管理體系，有效監管用款計劃、資金使用和事后監督等多方面，將預算信息不對稱現象徹底解決。

（二）優化了資金支付環節，提升了資金使用效率

在國庫集中支付制度落實的背景下，行政事業單位運行期間全部的資金支出都是由國庫統一進行支付的，在應用預算資金的過程中，向相關財政部門提出有關申請，經過審核以后將資金撥付到對方收款賬戶內，該項方式可以加深政府部門對財政資金的監督控制力度，防止因為預算單位財政資金閑置而引起各種各樣的問題，具體表現為隨意挪用資金等，同時還降低了單位用款中間環節的煩瑣性，在增強財政資金支付流程規范性的基礎上實現了經濟效益的提高。在行政事業單位開展國庫集中支付工作時，一般是采取分散支付制度，對財政部門提出了十分嚴格的要求，必須以各項單位的預算數據為主，在規定期限內規范性劃分財政資金，將其歸納到事業單位的各項賬戶中，提升資金利用率，動態性的監督和管控資金情況，可是從實際情況看，單位內因為存在的資金非常多，因此長期不管控將引起隨意使用的情況，資金使用效率不高。自從開展了國庫資金支付作業后，通常是在國庫賬目中存放財政資金，結合基本需求對資金統一支付，落實了完善的資金支付方案，事業單位資金管理過程中的資金得到了合理控制，進而保障財政資金整體的規范性。

（三）預算管理效果得到了一定程度的改善

在實施國庫集中支付制度改革以后，財政資金不再向單位賬戶撥付，而是根據年度預算和分月用款計劃采取財政直接支付或者是授權支付的方式進行支付，以此強化行政事業單位預算管理和財政支出的約束力度，體現出預算管理在財政管理期間的優勢，促使財務管理工作良好開展。

（四）解決了國庫資金問題

對于以往的資金支付方式來講，進行財政資金結余的時候，一般是應用多戶頭疏散存放模式，可是國庫內普遍存在著資金不充足和調撥難度高的現象。在進行了國庫集中支付制度改革操作以后，各項單位的銀行賬戶逐漸取消，單位中的結余變成了部門預算指標結余，資金結余放在國庫中，為政府部門規劃和調度財政資金提供了便利，從一定程度上解決了資金缺失現象，從而提升了經濟水平。

（五）能夠提升財政綜合調度能力

實行國庫集中支付模式可以進一步增強財政綜合調度能力，在使用該項模式的過程中，各項單位和相關財政活動都處于國庫統一體系中遵循規范性要求實施工作，將財政收入歸納到國庫統一賬戶內，以此避免發生財政資金被滯留在各部門的現象，保障財政統籌安排，有利于制定健全的財政體系。

（六）有利于進一步提升行政事業單位信息化水平

國庫集中支付模式的實施可以進一步提升行政事業單位信息化水平。在國庫集中支付模式不斷創新和改進的背景下，對于財政部門、國庫、代理銀行之間的聯網和財政審核支付以及代理銀行校對有關信息等，都可以借助互聯網來完成，這樣一來，提升了行政事業單位的信息化水平。

二、行政事業單位國庫集中支付財務核算信息監督管理現狀

當前階段，我國負責對行政事業單位財政資金進行撥款，采取國庫集中支付制度實施各項作業，在行政事業單位國庫集中制度不完善的情況下，行政事業單位財務工作將難以有效實施。基于社會經濟水平的提升，財政制度改革進程的加快，使行政事業單位國庫集中支付制度出現各種各樣的難點，當各項問題得不到有效解決，必定會導致行政事業單位難以正常實施，經濟效益無法提升。

（一）沒有樹立較強的國庫集中支付制度改革理念

從實際情況來看，行政事業單位中包含的財政資金雖然是歸我國所有，可是一般是事業單位進行分散支付，預算方面不會對其產生一定的約束，在銀行內儲存資金能夠從中得到利益。國庫集中支付工作完成之后，與之相關的收益也會缺乏。如此一來，行政事業單位中難以發揮出極高的經濟收益。而且部分行政事業單位管理層和財務人員尚未樹立正確的理念，對國庫集中支付制度重要性的了解程度不足，從思想上認識到采取了國庫集中支付制度之后行政事業單位本身職權被減弱，資金合理性缺失，完全限制了行政事業單位穩定運行。另外，相關人員技能較低，水平有待增強，行政事業單位領導人員主觀意識方面存在著較大誤差性。

（二）監督作業有待強化

在國庫集中支付作業開展過程中，財政資金使用效率的決定性因素為監督質量的控制，然而實質上監督力度作業有待強化，整體上處于較弱的狀態。具體表現為以下兩點。第一，尚未采取合理的監督管理方法，國庫集中支付中包含了諸多要點，各項財政資金效率低下，難以全面控制，人員監督力度不足，難以將財政資金的使用效益發揮到最大化。第二，財政資金監管不全面，在財政部門對政府資金進行監督和管理期間，一般是從大方向入手，對資金應用情況的重視程度不高，違規操作行為普遍存在，財政資金的安全性得不到保障。

三、國庫集中支付加強行政事業單位財務信息集中管理的完善對策

（一）優化和改進財務管理意識，進行合理的預算編制

當前階段，首先，需要從行政事業單位領導層入手，創新和改進財務管理理念，借助國庫集中支付模式的作用創建和各項部門相符的存款賬戶，把該項方式全面應用于財務管理環節中，做好人員培訓工作，加深知識點的掌握，提升技能和人員專業素養，為國庫集中支付在行政事業單位財務管理中的應用提供良好條件。其次，對預算進行合理編制，依照行政事業單位財務管理實際情況來改進預算編制方式，遵循從上到下的基本原則實施編制工作。最后，為了體現出預算編制結果的科學性，可以引進現代化的預算編制方式，其中包含了零基預算和滾動預算，從而確保行政事業單位預算編制工作得到良好開展。

（二）加大財政資金管理力度，制定健全的內部控制體系

目前，為了使國庫集中支付工作得到進一步的開展，行政事業單位必須根據財政管理現象對財務資金管理方式進行優化和改進，制定健全的內部控制體系，明確落實各項職責和標準，高度重視體系的執行和創建。完成體系制定以后，依照法律標準要求創新國庫集中支付管理方式，提升資金管理效率，落實激勵體系，激發職工的積極性，為行政事業單位內部控制體系的應用奠定堅實基礎。

（三）對使用范圍加以確定

實施了國庫集中支付，因此應當明確財政資金的使用范圍，除了項目方面的費用以外，還包含了人員經費支出、公用費用支出和個人及家庭補助等。等到下達了預算以后，禁止隨意改變預算支出用途，明確福利費和經費等。基于此，在編制部門年度預算期間，以單位職能為主，綜合考慮單位發展規劃現象和經費需求以及事業收入等，把各項費用全面優化到末級科目中。對于工作開展期間存在的各項問題，需要在事業性支出期間明確國庫財政資金集中支付范圍，這是因為在行政事業單位運行期間，資金來源并不是行政特征，而是公共產品的性質。所以，只有優化和確定財政資金使用范圍，才有利于將財政資金的用途更加清楚的體現出來。另外，應該強化財務管理力度，行政事業單位中的年度預算和用款計劃等對財務支出有著直接的影響，只有用款計劃和年度預算相符合，才可以進行財政授權支付以及辦理財政資金支付。

（四）提高會計電算化水平

在應用國庫集中支付模式的過程中，應當構建規范的信息網絡系統，以此保持國庫集中支付處于良好的運行狀態，為工作開展提供良好的技術保障。在行政事業單位財政支付期間，借助信息化網絡開展支付活動，制定相關流程，動態性地監督和控制財務活動實際開展情況。同時行政事業單位要構建良好的網絡環境，增強計算機操作技能和電算化水平，從而滿足國庫集中支付中提出的高要求。

（五）加強改革重視程度

在改革國庫集中支付制度過程中，少不了健全體系的大力支持，這就需要加強對資金管理制度的改革創新力度，制定相關的預決算審批方案，保持預算和財政的統一程度。財務人員需要樹立正確的理念，創新自身意識，全面認識到制定健全國庫集中支付制度的作用，結合實際情況采取合理的管理模式，并且相關人員應該動態性地對國庫集中支付制度的作用加以宣傳，將優勢在各個領域中體現出來，加深各部門之間的溝通和協調力度，分析制度落實以后存在的各項難點，做好人員自身的培訓工作，增強人員技能水平，培養良好的素養，以此確保國庫集中支付制度得到全面的落實。

（六）增強監督力度

科學合理的監督管理工作能夠提升財政資金管理效率，使財政資金被應用在合理的環節中，要想達到該項目的，就需要掌握好以下兩方面的監督要點。第一，創建相應的信息化監督管理平臺，財政部門以具體情況為主，準確的檢查財政資金的具體使用情況，結合整合的數據對財政資金加以監督管理。第二，動態性的審核財政資金，提高財政資金的利用效率，一方面進行分析，財政部門需要檢驗財政資金使用數據是否合理和規范，保障數據的完整性，另一方面開展不定期審查工作，加強事業單位對財政數據的重視程度，保障各項數據的準確性。

（七）應用最為合理的預算編制模式

對于行政事業單位人員，務必加強部門預算編制作業的重視力度，各項部門制定相應的管理目標，在事業單位對預算進行編制的過程中，從財政資金的具體用途、預算是否合理等多方面入手，全面審核事業單位預算環節，保持年初預算的穩定性，等到完成預算管理作業后禁止隨意更改數據。

（八）應用政府財政管理信息化系統

應用政府財政管理信息化系統產生的作用是非常高的，可以為國庫集中支付制度改革工作的實施提供良好的依據，在該項階段要和信息化標準要求相符合。目前，相關人員應當利用信息化網絡技術創建規范性的財政支付信息網絡平臺，為財政部門和銀行機構實施作業提供諸多的方便。

結語

綜上所述，在事業單位財務管理期間，國庫集中支付是一項新型的方式，并且也是我國加大宏觀調控力度的主要措施。在財政國庫管理工作深入實施的背景下，相關制度得到了一定的改進和完善，針對行政事業單位而言，國庫集中制度在財務管理工作中產生的影響程度極高，并且問題普遍存在，所以，就需要制定出完善的對策，在提升財務核算信息管理水平的基礎上和財政國庫集中支付要求保持一致，從而確保行政事業單位財務管理工作得到良好實施。