論我國企業全面預算管理

史悅君

（江蘇經貿職業技術學院，南京 210000）

0 引言

全面預算管理自20 世紀20 年代開始就被西方的發達國家所采納并應用到企業中，這種方法很快成為大型企業的標準操作程序。我國企業接觸全面預算較晚，但近年來發展很快，逐步積累了豐富的經驗，全面預算管理體系的雛形已經建立起來。如今隨著社會的進步與經濟的飛速發展，全面預算管理慢慢成為企業成功的推動力之一，為越來越多的企業所熟知與運用。很多企業在財務管理的基礎上，經過多年的管理實踐積累，逐步形成了較為完善的全面預算管理體系，對企業全面預算管理進行統一的業務規范。但是，企業全面預算管理應用水平還參差不齊，缺乏對業務規范的有效支持。加強企業全面預算管理體系建設，實現預算管理的規范化、信息化成為企業高質量發展的必然要求。本文分析企業全面預算管理的現狀和存在的不足，提出幫助企業改進和優化全面預算管理的對策。

1 全面預算管理的概念

全面預算管理是一套以公司內部預算管理為主線的全方位、全過程、全員參與的管理體系。該體系從公司總體戰略目標出發，通過科學的預算流程和合理的組織保障體系，平衡責任關系，全面協調公司經營管理的各個方面。它是在戰略分解和項目策劃的基礎上，對公司經營活動的目標設定、預算編制、執行控制、分析評價、管理活動的實施進行的全面閉環控制。

企業的全面預算管理可以分為四個步驟。

第一步，設定目標。決策部門首先提出一段時間的總體目標，然后安排各級部門將總體目標層層分解成一個個子目標，讓每個部門和人員都有一個特定的目標去努力奮斗，而不是像以前那樣，只有一個大的目標，大家都會有惰性，會互相推脫責任。現在各自為完成自己的指標，提高了工作效率。各級部門具體目標的完成是企業總體目標完成的前提。同時大家的總目標保持一致，又會將全體員工團結在一起，增強企業的凝聚力，促進各部門的良性競爭。總目標分解的同時也將風險分解了，在一起工作時，一個步驟的錯誤可能會形成蝴蝶效應，使之后的努力全都白費，甚至會對企業造成不可估量的損失，子目標的出現防范了風險的發生。

第二步，組織協調。全面預算管理需要各級部門的協調。一個企業的不同部門往往具有不同的職能，因此一個對單個部門有利的計劃可能會損害其他部門的利益。例如，銷售部門計劃增加銷售額，以反映其自身的業務績效，但生產部門的生產能力可能無法滿足其需求。在全面預算的指導下，各部門圍繞企業的總體目標開展各自的業務，實現效益最大化。

第三步，業務控制。全面預算是企業未來經營活動的參考標準。只有按照既定路線走，才能順利實現戰略目標。因此，當企業的實際經營狀況與前期的預算存在差異時，有必要及時分析原因，采取相應措施進行調整。全面預算對于企業資源的合理利用也有重要的作用，知道了預算數據，就可以根據企業經營目標合理地規劃企業有限的資源，優化資源配置，提高資源利用效率，降低企業成本。

第四步，績效考核。全面預算是企業評價經營業績的基準，可以幫助企業制定合理的績效考核指標。現代社會分工的高度細化決定了一件事的成功取決于許多因素，而企業目標的實現也取決于各個方面的因素。企業應根據實際工作效果對各部門和員工進行客觀評價，不能僅依據預算完成情況。

2 我國企業全面預算管理的現狀及問題

從認識全面預算到將全面預算應用到企業管理實務中，中國企業不斷借鑒國外企業成功經驗，將可行的方法運用到企業管理工作，取得了不錯的成績。但是，我國企業全面預算管理應用水平還參差不齊，缺乏對業務規范的有效支持，存在許多問題。

2.1 戰略目標混亂，預算管理停滯

信息時代，企業的發展非常迅速，市場的變化也快得讓人難以及時做出決斷。企業會制定發展戰略目標，其中包含短期目標和長期目標。由于市場環境瞬息萬變，企業往往只重視短期目標，忽略了長期的目標。短期目標達成之后，有時會發現與當初設立的長期目標的內容大相徑庭，這個時候就需要企業根據市場的情況重新進行戰略目標規劃，全面預算管理也不得不停滯并重新進行預算劃分，企業成本勢必會大大地增加，資源也沒有得到有效的利用，企業盈利能力下降。

2.2 思想輕視，基礎薄弱

在許多領導的眼中，全面預算管理屬于理論的范疇，只需要在接受檢查時編制一份漂亮的預算計劃，從來沒有將其付諸實踐，并且上級領導的意識會從根本上影響下級的行動。上級一旦對于全面預算管理工作敷衍了事，下級必然會對其產生輕視的態度，全面預算管理的基礎將會變得越來越薄弱，企業缺乏預算目標的指引，易造成資源浪費，成本提高，企業發展狀況不穩定。

2.3 缺乏完整的管理體系

雖然有的企業經過長期的努力擁有了全面預算管理體系的雛形，但是始終無法完善地解決企業經營管理中的問題，究其原因，就是缺少完整的預算管理體系。只有建立一套完整的預算體系，才能真正將信息共享、目標確立、決策實施、效益評價融合在一起，才能快速地針對特定的市場做出迅速的判斷，避免長短期目標不一致性的問題。同時，現行的企業預算管理方法仍過于單一，當對傳統預算管理理念和方法有明顯依賴時，企業的預算管理部門在編制預算方面的創新熱情相對較低，導致預算管理機構通常只根據經驗分析各部門的預算規模，并制訂具體的預算計劃。雖然這種預算管理策略在一定程度上可以幫助企業更好地利用資金等資源，但對企業實現戰略目標的貢獻相對有限。預算規劃一旦出現明顯的缺陷和問題，預算管理的效率就會降低，從而引發企業諸多具體問題。

2.4 忽視預算編制控制

有些企業對預算編制過程中自欺欺人，編制的預算在進行實際的操作過程中會發現根本不能實行或者實施成本非常大，資源得不到優化利用，大部分的預算編制只是為了敷衍應付上級的檢查，由于缺乏有效的預算編制，企業在處理問題時不知所措，造成人力、物力、財力的浪費。預算控制也沒有得到重視，按照常理來說，一個不合理的預算編制是不能通過審核的，就是因為忽視了預算的重要性才會導致企業工作效率低下。

2.5 缺乏預算獎懲機制

正常良好的獎懲機制不僅可以起到激勵員工的作用，同時可以為企業的管理帶來新的活力。往往預算目標確立之后，大家都埋頭苦干，雖然有了明確的目標，但實則是被迫的勞動，心中的不滿之情可以理解。預算獎懲機制的確立，可以讓員工將自己的利益與企業的利益聯系起來，形成一種良性的循環，相互激勵。如今大多數的企業都止步于預算的編制階段，將預算的目標作為戰略目標，對員工施以巨大的壓力卻沒有相應的獎勵，使得員工漸漸地失去了活力和熱情。

3 完善我國企業全面預算管理的對策

3.1 明確戰略目標，規劃年度預算

這里所說的戰略目標，對應前面問題的分析可以知道必須是長期戰略目標，要在年初建立長期目標并劃分為多個短期目標，這些短期目標必須服從長期目標。長期目標一旦確立下來，以這個目標為核心，編制全面預算就會有據可依，管理才能有條不紊，合理利用資源，企業朝著這個目標穩步發展，同時，全面預算管理將企業各個獨立的工作部分高效地銜接起來，使企業成本不斷降低。

3.2 強化思想意識，完善基礎工作

加強全面預算管理思想教育工作，企業可以將這一內容納入企業員工入職培訓，讓員工從進入公司就明白全面預算管理的重要性，這樣在工作的時候才會更加認真投入，工作質量才有保證。企業全體員工應增強認知能力、協同分析能力、實時數據分析能力等，適應瞬息萬變的大數據時代，并將數據用于企業決策。同時，要注意管理制度的科學性，要學會調動員工的積極性，不要一次給予太大的壓力，這樣才能保證基礎工作的順利進行。

3.3 加快建立健全全面預算管理體系

基于全面預算管理現狀，企業迫切需要建立一個基于網絡環境和工作流程的預算管理系統，包括預算的目標、計劃、執行、調整、分析和評估。通過建立基于網絡功能的數據交換、審批模型，增加系統的靈活性，從而幫助企業實現總部、分公司和總代理之間的預算精細化管理，實現更好的業務流程控制，提高運營效率，降低運營成本。完整的全面預算管理體系包括編制、指標、組織三大體系的結合。首先經過全面預算的編制，找出符合自己企業特點的預算方法；其次建立科學合理的員工績效考核指標體系；最后就是最為重要的組織管理部分，審核控制預算編制方案，確保目標穩定不變。例如，建立預算預警機制。預算執行的狀況影響公司的發展，因此，必須始終關注預算的執行情況。在預算執行的過程中會發生一些相關費用，這些費用是否合理，是否在執行過程中出現預算超支、資金短缺的情況，要隨時根據資金的使用情況及時調整預算，建立預警機制，確保預算的及時性。

3.4 加強全面預算管理控制

全面預算管理是企業內部控制的主要手段之一，是一種管理體制，對促進現代企業的成熟和發展起著重要作用。預算的控制就是對預算執行過程的監控。良好的預算控制可以規避風險，提高效益，降低成本。在預算控制的過程中，對成本和資金的控制格外重要，公司的盈利不外乎降低成本、增加收入，預算監控的時候要時刻注意市場的變化，控制生產材料的收發，同時注意事先制訂的資金計劃，控制資金的余額和支付。必要的時候可以進行預算的調整與變更，但是這種變更必須要遵循兩個基本原則：一是唯有實際情況與編制的預算偏差極大時才可以變更，不能隨意變更，擾亂企業的計劃；二是要與企業原先的目標相接近，變更的內容要符合市場的需求，有助于實現企業收益最大化。

3.5 建立科學合理的考評制度

完整的評價體系對企業實現全面預算管理具有重要意義，企業在編制考評制度時，要考慮許多方面的因素：一是登記人員收集呈交的數據，是否達到了全面覆蓋的要求；二是對數據進行分析，找出差距，將員工表現和獎罰制度結合起來。通過參評制度評估員工的工作績效，充分控制預算的執行，這樣不僅可以激發員工的工作熱情，同時可以提高企業的運行效率。

4 結語

全面預算管理結合了控制、協調、激勵、評價等多項職能，在企業內部控制中的作用日益凸顯。總而言之，完善我國企業全面預算管理體系，要注意“軟件”和“硬件”的發展。“軟件”指的就是人們的思想意識，這是最重要的，只有了解全面預算管理的重要性并認真貫徹執行，才能優化企業資源配置，壓縮成本，實現企業效益最大化。“硬件”是指管理指標或者組織體系，將全面預算管理體系支撐起來。本文通過對企業實施全面預算管理體系存在的問題進行分析，提出了企業全面預算管理改進方案，促進企業更穩定地發展。