談行政事業單位財務管理內部控制的現狀及建議

朱莉菲 瀏陽市住房保障服務中心

引言

行政事業單位的財務內部控制，主要目的是結合單位現狀不斷的進行完善改革，制定科學制度措施，從而推動單位和諧建設，從多個方面加強風險管控，做好財務管理工作。行政事業單位的財務管理較為獨特，與企業財務會計相較，內部控制一直是行政事業單位的管理薄弱之處，所以要不斷的改革創新，符合單位發展需求，才能構建有力的財務管理，為單位長久建設發展提供條件。

一、加強行政事業單位財務管理內部控制的意義研究

隨著行政事業單位建設的不斷現代化，加強財務管理的內部控制逐漸受到重視，要實現完善的財務管理控制，需充分考慮單位的發展趨勢，從社會發展的角度滿足單位工作需求，從而鞏固單位的社會力量。行政事業單位在我國社會經濟中占據著不可替代的地位，是服務于人民，加強經濟監管的重要部門。其具備文化發展與統籌協調等多種功能，要實現長遠發展，就要充分履行自身職責，推動現代化建設，才能在新時代中不斷改革創新。

而其中，財務管理的內部控制是關鍵環節，保證著行政單位的內部調整與和諧，只有符合單位未來發展目標的需求，才能保證內控機制發揮最大效能。行政事業單位未來的發展不能脫離財政的支持，結合內部控制的問題進行改革發展，立足于實踐，才能推動單位的進步與創新，推動改革步伐的加快，滿足社會發展的需求以及民生發展的標準。同時，加強財務內部控制，能夠解決行政事業單位當前面臨的財政問題，發揮主要職責效用，保證在市場經濟發展的背景下加強單位內部控制，杜絕出現腐敗滋生等問題。有效的財務內部控制，能夠促進單位內部和諧發展，改善當下管理封閉化、固化、不透明化的現存現象，從而彌補財務漏洞，加強科學規范的建設，推動單位長久發展。

二、行政事業單位財務內部控制現存問題分析

行政事業單位的財務管理內控機制存在很多的問題，想要改善當前現狀，就要立足于實踐，結合單位發展體系與現存問題靈活調整發展目標。結合現存問題來看，主要包含的問題有人員管理意識的不足、預算編制缺乏科學性，以及會計基礎不足，影響內控效果，還有審批環節不規范與機制不健全、缺乏監督等。該問題如果長期得不到改善，將影響單位財務管理的安全性與規范性。嚴重的情況下會限制單位的進步發展，從而導致腐敗現象滋生等問題。

（一）內部控制人員的管理意識不足

在當前背景下，行政事業單位對財務管理的重視不足，部分工作人員較為注重的是財務資金管理，以及事業單位的未來發展，而內部財務控制的管理不盡完善。而出現這一問題的原因在于事業單位內控意識薄弱，建立健全內部控制的必要性認識不完全，所以缺乏對內控機制的監督。部分人員認為財務核算是一項較為簡單的工作，只需要做好憑證與賬冊，但是忽視了工作人員的專業職責，在當下事業單位中已經成為一種常態問題，直接影響了專業人員的綜合素質與內控機制的有效性。大部分管理工作都是由專業的財務部門單獨管理，其他部門不參與，這樣會導致財務工作的不全面，如財務信息缺乏真實性、不健全等，最終影響財務管理的決策，甚至在部分情況下，會影響單位內部工作氛圍和諧。所以需要充分考慮這一問題，改善現狀，才能保證財務管理的有效性和單位內部的和諧。

（二）財務預算編制缺乏專業科學性

預算屬于內控管理的核心內容，而預算編制是發揮預算效能的基礎，結合當前行政事業單位的編制現狀分析，存在著缺乏真實、科學性編制的依據。預算的出發點在于結合現狀，從實際的角度出發，融合相關項目內容，制定針對性的預算策略。所以部分預算資金可以在實踐中計算，保證資金的真實性與實用性。同時，部分財政預算工作缺乏專業的文件支撐，不能保證預算的透明性與規范化，降低了結果的準確性，不能發揮預算工作的最終效果。導致這一問題的，不僅有客觀因素，還有人為主觀因素，例如專業預算編制工作者積極性不高，導致減緩了預算工作效率，拖慢進度，不能實現財務內控的水平提升。

（三）內控的效果受到會計基礎影響

會計基礎主要包含了人員素質、工作機制、管理等多種內容，內部控制的效果受到綜合性因素的影響，這種影響會在單位發展中不斷存在。大部分管理人員的專業素養較低，專業化的水平不高，且缺乏行業競爭機制。結合行政事業單位的相關特征來看，對于工作的認識不全面，并且缺乏實踐經驗與專業知識的積累。負責人員與社會發展存在脫節現象，沒有及時了解行業中的最新方法和技術，以及相關的創新思想等內容，導致內部控制系統老舊落后，不能符合行政事業單位的發展需求。作為單位內部的核心工作之一，長期存在這種問題開展工作是不能滿足單位發展需求的，要充分的與社會銜接，及時了解最新的工作思想與專業技術，并將新穎的現代化技術融入工作中，從而構建先進的工作機制，保證內控制度的健全。

（四）財務管理相關審批程序不規范

行政事業單位的內控問題最突出的屬于管理審批問題，程序不規范，導致業務的交接出現混亂、錯誤現象，降低了業務交接的專業性，影響審批質量。在這種問題下進行審批工作，極易出現審批工作的漏洞與錯誤，降低審批環節應有的規范性。如果再加上內部人員的職責不明，還會影響環節的流暢性，不能保證全部人員職責明確，嚴重影響流程的順利進行。主要表現在管理人員對內控工作的重要性認識不足，對審批工作的基本工作要求與相關標準把握不到位，所以導致審批環節過于形式化，無法發揮在財務管理中的真正價值。

（五）財務內部控制管理制度不健全

管理制度的健全與否，關系著內部控制機制的有效性。如果缺乏健全的機制，就失去了原本的效用。在財務管理工作中，內控效率較低是常見的問題之一。而這種問題會導致管理體系的不全面，影響安全與穩定性，導致組織面臨風險的可能性攀升，從而降低內控管理的效率。財務內控關乎著行政事業單位的工作環節，監督機制以及動態工作等。雖然部分單位制定了相關的內控制度，但是不能從科學、長效的角度出發，內容較為零散，系統化不足，在單位中的覆蓋面也較少，僅針對個別的部門制定控制機制。同時，在行政單位財務管理部門中，還存在“有章不循”的現象，部分要求文件只能流于形式，沒有實際的用處，經常出現命令即制度的現象，導致財務內控問題嚴重，甚至出現腐敗等現象。

三、行政事業單位財務內部控制完善建議

在明確行政事業范圍的財務內控現存問題后，要結合實際情況靈活建立健全內控機制。建立長效管理方向，彌補工作中存在的漏洞，積極應用現代化管理手段與理念，豐富管理體系，從而為單位的穩定進步提供基礎。

（一）增強財務內部控制風險意識

行政事業單位所存在的財務風險較為特殊，它一般擁有兩種身份，主要為政府公共服務代理人，以及系統內部管理委托人。身為代理人，在完成政府的預算任務后，會出現謀取單位利益的現象，出現財務資金的浪費等問題，導致財務出現風險。身為委托人員，行政事業單位并不具備對剩余資金的使用權，所以需要全面保證財產的安全性，避免出現損害國家利益的現象。具備風險意識，是增強財務內控的基礎因素。專業負責人員，要具備清晰的意識，明確內控職責工作，并建立長效機制，作為單位的財務管理人員，要推動工作的不斷進步，逐漸貼合單位發展目標。要在行政單位中有著直接的內控職責，提高對制度、建設的重視，從而構建有效的財務內控氛圍，提升工作質量。不同級別的行政人員要自上而下的全體參與到內控制度的制定中，積極響應號召，加強內控宣傳。同時，要加強事業單位內部各部門間的溝通，提高單位內部人員的內控意識，提升各部門配合率，教育宣傳風險管控意識與措施。并制定具有針對性的內控制度，推動內控工作的有效實施，從而減少單位潛在的財務風險，確保國有資產安全，為單位的穩健運行提供有效的財務管理。

（二）建立科學內部預算管理機制

預算管理作為行政事業單位的重要管理內容，有著不可替代的作用，聯系著編制與執行的所有過程。作為行政財務活動的基礎和前提，要符合相關規則進行預算編制。科學規劃并制定執行、分析、結算等所有環節，保證管理機制的有效性。行政事業單位的預算管理要注意多個方面，如編制程序的規范性，采用正確、規范的方式科學、及時地進行編制，并符合單位發展機制，確保內容完善、數據真實準確。充分了解社會需求，以及行政管理標準，保證單位形象與實際工作的統一性。同時，要加強預算收入的管理工作，做好支出與收入的雙重保險，將預算管理的內容納入標準要求中。還要建立精細化管理制度，滲透管理理念，保證人員職責的落實。針對此做出詳細的具體措施，建立獎懲機制，依據工作能力、工作水平等制定長效機制，將預算管理融入工作常態中，從而提高管理效果，加強行為導向。

（三）提升專業人員技術和素質的措施

人員是工作的基礎，財務人員的技術水平、專業知識是直接影響工作質量的關鍵因素，也是推動財務內控建設完善的基礎條件。結合目前來看，財務部門存在工作人員專業素養低、技術落后等問題，嚴重制約了財務管理內部控制的進步。所以，財務人員要加強學習，及時接受外界新穎的知識，接觸行業現代化技術。行政事業單位要為財務人員的業務學習提供充分的條件，如通過單位交流機會，引導財務人員積極參與活動實踐，創造學習與繼續教育的機會，掌握最新的技術手段。同時，還要加強專業學習，如會計相關法規的學習，以及財務內控管理標準等，保證內控工作的規范性與適應性，在工作中投入最標準、專業的工作內容，應用當下最新穎的工作手段，從而為行政事業單位的財務管理提供保障。

（四）構建財務管理內控長效機制

長效機制是保證行政事業單位穩定進步的前提，是完善監督評價機制的最佳內容。行政事業單位要充分明確相關法規制定長效機制，發揮財務管理內控的效果。要建立相關規章制度，合理劃分人員職責。首先，建立業務流程的控制，核算的程序與方法都必須要符合相關法規的要求。其次，核算具體業務控制，在實際的核算業務工作中，要根據業務的不同靈活調整，確保工作質量。核算業務的內容差異性較大，如現金核算，所以要保證業務與職務的分離，提升核算的精準性，同時滿足權限控制的需求，現金的收支工作人員要積極與會計人員核算，并定期盤點，從而保證工作的有效性。具體措施為財務會計的崗位要與單位的管理及業務相適應；會計崗位有明確的崗位職責，將職責內容納入考核標準中；崗位之間能夠分工明確，并擁有業務往來的記錄，認清自身職責；落實職責分離機制，不能出現一人兼職多個職務的現象，例如出納人員不能兼職會計；定期進行崗位考核，并堅持互不相容的原則，明確權責劃分，保證相互制約和監督，從而為財務管理內控提供必備條件，為行政單位的未來發展創造穩定的前提。

（五）增強財務金融監管體系執行

在行政事業單位的預算進行控制期間，財政監督部門要及時加強監督管理，保證預算的真實性與透明性，加強審計工作，確保工作的內容落實，從而構建高效的工作，滿足要求。其中，監督審計工作具體內容主要包含了各部門經濟資金使用情況及相關計劃，分析是否需要做出額外的資金開支等；以及針對部門的預算資金使用流程進行調查，確保使用流程的規范性與合理性，監控資金使用管理的嚴格性。還要依據相關規范標準、資金調用計劃等內容進行核對，審查資金的應用是否在計劃的范圍內，從而加強行政事業單位的財務管理效果。保證內部審計工作的有效落實，提升資金應用的合理性與標準性，實施資金的內部控制。

（六）加強財務會計信息系統建設

在現代化背景下，行政事業單位的發展逐漸先進化，融入了新穎的財務管理思維和技術，實施科學、合理的控制制度，從而降低財務信息存在的安全隱患。在具體工作中，可以應用專業的財務管理操作系統，從而加強財務會計信息系統的完善性，區分財務部門的操作權限，例如僅訪問與管理權限等，為信息的安全與真實性提供保障，提高所輸數據的真實性、準確性，不得出現隨意修改數據的現象。會計人員與審計人員要針對生成的信息進行檢閱核查，做好數據信息的驗證工作。同時，要完善財務的信息管理系統，應用簽名系統以及數據傳輸加密等，為信息活動提供保障。并對此開展職責化管理，根據業務檢查、計算機操作、文件輸出等相關職位，進行工作職責的分離，保證各職位包含在財務部門整體工作范圍內，但是又能夠明確職責從屬，避免影響工作的正常開展，提升財務管理內控的管理力度。

（七）提高財務內控監督管理力度

行政事業單位的財務會計制度主要分為內外兩種形式。其中，內部的形式主要是財務會計的核算監督行為與制度來實現。外部主要為社會與政府的形式體現，主要是通過財務會計控制后，提升控制強度，也可以理解為再控制與再監督，從而達到行政事業單位的財務控制需求。內部控制有局限性，如果管理控制不到位，就會出現濫用職權、貪污腐敗等現象，以及工作人員的職務不同而串通作弊，以及人員的職業素養不高等問題，直接地影響了控制系統的順利性，增加了單位的財務風險。所以，行政單位應當重視財務內控與監督檢查工作，提高控制效果，保證制度的實施，加大監督力度。

結語

綜上所述，事業行政事業單位作為我國社會發展的重要環節，在財務內控體系中存在著很多的問題，所以需要加強對財務內控現狀問題分析，明確人員、制度、財務工作中存在的問題，建立科學合理的管控觀念，健全相關制度建設，加強監督管理。提高人員對財務內控的重視，增強內部人員的職責意識，開展精細化管理，做到職責明確，保證工作的效果與質量。在建設中，內控工作應當建立在長效機制上，為單位財務管理提供長久的保障，推動財務管理規范、有序地開展。