高新技術企業納稅籌劃研究
——以A軟件企業為例

楊娜 泰安眾誠自動化設備股份有限公司

引言

高新技術企業作為我國經濟發展的重要驅動力，通過技術的創新研究有助于促進我國經濟轉型期發展，進而提高企業的核心競爭力。雖然近期國家對高新技術企業的政策支持較多，但高新技術企業在發展階段，需要技術研究與創新，進而會面臨較多的問題，尤其是針對自身發展風險以及融資困難的因素。所以為減少所產生的影響，則應該加強對納稅籌劃的重視，合理的運用優惠政策健全納稅籌劃方案，使企業的運行現狀得到改善，不斷提升企業的整體收益。

一、我國高新技術企業納稅籌劃現狀

近些年高新技術企業得到廣泛重視，國家及地方政策通過出臺相關優惠政策支撐其發展，為高新技術企業帶來較多的發展機遇。但是，企業在實際發展的過程中，由于受多樣化因素限制，導致納稅籌劃工作效果不佳，進而致使稅負不斷增加，影響企業的發展，甚至會面臨多樣化風險。所以，針對當前高新技術企業納稅籌劃所面臨的問題，應加強重視，并制定針對性優化措施，避免受納稅風險的影響。

二、高新技術企業納稅籌劃的必要性

（一）實現企業財務管理目標

高新技術企業要想達到企業財務管理目標，需要在現有的基礎上創新工作開展模式，降低企業的經營成本，提升企業的整體經濟效益。因此，企業要想穩定發展，并實現財務管理目標，應在合法的前提下合理的運用多種減少納稅金額的手段，在選擇納稅籌劃工作的過程中，應結合自身情況與發展方向進行優化，制定相對較為全面的規劃方案，發揮不可替代的作用及優勢，降低企業稅負，支撐企業的健康穩定發展。

（二）提升企業財務管理水平

高新技術企業在對各項活動做出決策前，應事先展開納稅籌劃工作，這樣有助于達到合理約束高新技術企業的效果，促進企業的健康穩定發展，杜絕多種因素影響及限制。與此同時，在對高新技術企業行為進行約束的環節，還應該充分掌握各項工作的開展現狀，這樣有助于更加合理地進行規劃，從而實現企業的良性發展，促進企業財務管理水平的提升，為后續工作的順利進行提供幫助。

（三）納稅籌劃是企業財務決策的重要組成

納稅籌劃對企業各項決策的開展起到重要支撐作用，需要得到廣泛重視，確保可以根據實際情況進行優化與落實。因此，在實踐展開納稅籌劃工作環節，應了解稅收籌劃方案，并合理對各項工作進行規劃，制定相對較為全面的規劃方案，實現更加有效進行落實與優化，發揮不可替代的作用，提升企業納稅籌劃的合理性。

（四）完善企業戰略規劃

納稅籌劃與企業戰略決策的制定有著密切的聯系，需要得到廣泛重視，這樣有助于根據實際情況進行創新與優化，科學合理地制定自身發展方向。因此，高新技術企業在進行納稅籌劃的過程中，應全面分析企業戰略目標，并合理的對各項工作進行規劃與控制，明確企業稅收與發展的關系，發揮戰略性目標制定的效果，杜絕多種因素影響及限制。

三、以A軟件企業為例的稅收籌劃方案

（一）營業納稅籌劃

對于營業納稅籌劃工作的開展，所涉及的工作較多，需要根據實際情況進行合理優化，并建立健全多樣化措施，發揮多樣化工作的效果。而且我國正在不斷出臺相關政策，企業在發展中需要進一步落實并完善相關稅收籌劃方案，這樣有助于合理的對多種類型工作進行優化，進而得到營業稅免征或營業稅降低的優惠。所以，高新技術企業對營業稅方面的認識應不斷優化，并做好相對較為全面的分析，針對新出臺的政策，不斷優化營業稅籌劃方案，靠攏國家鼓勵支持的工作模式，爭取達到稅收優惠的條件，進而將節稅的效果充分展現，為企業的未來發展奠定基礎。

（二）增值稅納稅籌劃

國家鼓勵軟件產品的開發與創新，而且優惠政策也在不斷涌現，對增值稅一般納稅人銷售自行開發生產軟件產品，并按照13%的法定稅率征收增值稅，對增值稅稅負超過3%的部分進行退還。通過種種政策的推出，高新技術企業應加強對自身運行現狀的認識，并合理地對多種類型工作進行優化，使得企業的稅負得到降低。與此同時，針對增值稅納稅籌劃工作的開展，企業還應該加強對核算軟件、硬件成本控制的重視，通過加強對開發的重視，將嵌入式軟件應用到各個環節，發揮不可替代的作用及效果，享受軟件產品的增值稅優惠政策。而且在進行核算的過程中，應對核算工作要點有著充足的掌握，并合理地進行優化與落實，實現更加全面的創新與落實，發揮一定的作用及效果，為后續工作的順利進行提供幫助，避免所受到的影響過于嚴重而無法將多種工作的優勢展現，只有合理地進行創新與優化，才有助于提升軟件銷售的效果，持續增加退稅額。

（三）企業所得稅納稅籌劃建議

企業所得稅作為納稅條款的重要組成，為實現有效對多種類型工作進行優化，則應該加強對各項工作的認識，制定針對性發展方案，提升整體工作開展的效果，避免受到的限制過于嚴重而無法發揮各項工作的效果。其中，科技型中小企業按照實際發生額的75%在稅前加計扣除，非科技型中小企業研究開發費用按照實際發生額的50%在稅前加計的加計扣除政策，享受相關政策的同時，有助于控制研發成本，避免研發產品環節受多種因素影響及限制。而且針對高新技術企業固定資產，技術進步或產品更新換代較快，需要根據實際情況進行合理的優化，并建立針對性解決措施，實現有效將多種問題處理，發揮一定的作用及優勢。

四、高新技術企業納稅籌劃的主要措施

（一）通過合理籌劃降低企業增值稅負擔

在營改增實施后，企業均繳納增值稅負擔不斷增加，尤其是針對高新技術企業，其稅負不斷增高，不利于促進企業的健康穩定發展，需要加強重視。因此，企業在銷售收入既定前提下，可以通過提升增值稅抵扣率的方式降低納稅金額，而且在項目開展階段可以根據實際情況取得增值稅專用發票，抵減當期的增值稅。與此同時，企業合理的運用納稅義務時間，有助于提升資金使用的效率，而且企業在收到銷售貨物貨款時，對增值稅納稅義務有著充足的掌握，并通過分期付款銷售的情況，實現對納稅時間的有效控制，確保在企業資金不足時能夠獲得資金的時間價值。

（二）密切關注納稅籌劃政策

為鼓勵高新技術企業的發展，國家出臺較多的優惠政策，企業應根據實際情況研究優惠政策，避免在發展階段錯失機會。其中，國家對符合條件的高新企業采用所得稅15%優惠的方式進行籌劃，所以企業應針對自身條件，優化運行模式，進而按照優惠稅率納稅。而且企業應時刻關注國家稅收政策，并通過經濟的更新與優化，提升對政策的高敏感性，把握企業發展機會，有效控制企業發展所面臨的風險，發揮不可替代的作用及優勢。

（三）保證各種扣除項目的合理性

技術研發費用雖然可以加計扣除，但需要符合國家對企業研發支出的標準，根據相關規范進行確定，最大限度地享受研發費用扣除優惠。因此，高新技術企業應保證會計核算的準確性，并通過正確選擇核算方案，對多種類型工作進行建立健全，發揮一定的作用及優勢，減少所產生的限制，明確研發支出歸屬范圍，避免存在偷稅漏稅風險。與此同時，企業應全面把握研發費用加以扣除的范圍，避免因個人失誤而產生影響，通過合理的對各項工作進行優化，對所產生的限制進行分析，深入研究政策，杜絕錯誤操作而導致稅務風險的產生。

（四）降低稅基，費用最大化

根據《企業所得法》第三十條規定來看，新技術與新產品開發的成本金額可以在計算應納稅所得額中進行扣除。如果沒有形成無形資產，可以將其納入當期損益中，結合規定100%扣除，再按照研究開發費用的50%進行扣除。如果形成無形資產，則結合無形資產成本的150%進行攤銷。和過渡期的優惠政策結合，研發費用集中的投產初期企業具備一定的選擇空間，可以享受稅收優惠。針對加計扣除的研發費用與企業生產經營費用來說，需要單獨核算，并且單獨設計輔助核算賬目歸集計入當期損益與形成無形資產的研發費用。個別企業賬證不夠完善，不能提供準確且全面的資料，則無法享受“三新”研發費用優惠政策。

（五）合理選擇增值稅小規模納稅人

高新技術企業在產品銷售或貨物進口方面需要承擔對應的納稅義務，根據企業經營規模和會計核算制度，可以將增值稅納稅人分為一般納稅和小規模納稅人兩種。這兩種增值稅納稅人的區別在于領購或使用增值稅專用發票，小規模納稅人不具備進項稅額抵扣券，兩者之間不會在稅務上存在較大差別。在新增值稅條例中，小規模納稅人不再按照工業商業區分征收率，統一為3%。因此在小規模納稅人的標準上也有了改變，以往工業和商業的應稅銷售額分別為100萬元與180萬元，現減少為50萬元和80萬元，有關政策條例的實行也進一步減輕了中小型高新技術企業稅負壓力。

（六）稅務籌劃人才的培養

納稅籌劃與稅務會計處理工作有著一定的聯系，而且對稅務籌劃人員的專業能力及判斷力有著一定的要求，需要開展納稅籌劃工作，合理的運用信息技術，實現對系統的自動判斷。與此同時，納稅籌劃人員不僅需要熟練掌握稅務事項，同時應對稅收政策有著充足的了解，進而對各項工作進行合理的創新與優化，發揮一定的作用及效果。因此，企業在發展階段，應加強對稅務籌劃人才培養的重視，了解稅收籌劃人才缺乏的現象，在選拔人才時應進行考核，并組織人才積極參與培訓，促使其能夠順利高效完成各項工作，發揮不可替代的作用及優勢，為后續企業納稅籌劃工作的順利進行有著充足的掌握。

五、高新技術企業納稅籌劃工作需要關注的風險問題

（一）避免為降低稅負而隱匿收入或虛增成本

企業納稅金額減少最直接的方式就是減少銷售收入或增加成本支出，這樣可以真正意義實現減稅目的。但是在收入確定或成本確定階段，應做好全面風險監測工作，企業應保證納稅籌劃符合各項規定，嚴禁出現不正當行為，違規不僅無法減少納稅金額，還會受法律的制裁。尤其是在營改增實施過后，金稅三期系統對增值稅監控力度不斷增大，企業任何隱藏收入的方式都不可靠，應遵循納稅籌劃要求，避免受一定因素影響導致風險問題的產生。

（二）提升扣除項目的合理性

高新技術企業的研發費用可以加計扣除，但國家稅務局要求對企業研發支出進行單獨核算，同時應明確范圍規定，為實現最大化享受研發費用優惠政策，高新技術企業在稅收籌劃工作開展階段，應事先加強對會計核算的認識，保證研究開發階段正確歸集與核算，通過單獨設置的方式，對研發費用優化控制，了解研發支出與成本控制方案，明確研發支出歸屬范圍，避免核算范圍增大而無法達到項目金額扣除目的，甚至會出現偷稅漏稅的風險。與此同時，企業應把握研發費用加計扣除范圍，嚴格遵循國家稅務機關的各項規定，避免受誤差及多種因素影響導致企業納稅增多。

（三）關注稅收政策變化

稅收政策作為國家宏觀調控政策之一，在經濟發展下，國家會根據市場情況對稅收政策進行完善與改進，企業對稅收政策掌握不夠充分，而且企業在發展階段所涉及的稅收項目較多，極有可能導致稅務核算錯誤的情況，甚至無法更新難以享受稅收優惠政策。例如，針對企業研發費用加計扣除來講，絕大部分加計扣除優惠政策為扶持科技型中小企業，后期在不斷擴大范圍的同時，若企業未注意到政策變化，會錯誤加計扣除優惠。對此，高新技術企業應關注稅收政策變化，并積極與稅務機關溝通交流，對最近政策有著充足的掌握，以便于根據新政策健全稅收籌劃工作，合理地對財務核算進行調整，避免產生風險制約企業的發展。同時，稅收政策研究應得到重視，配備專門的工作人員，其在實踐工作中需要對稅收籌劃要點有著充足的掌握，面對傳統工作存在的問題，制定相對較為可靠的處理措施，避免風險產生的同時，不斷提升高新技術企業稅收籌劃效果，支撐企業的健康穩定發展。

結語

總而言之，高新技術企業納稅籌劃的重要性不言而喻，在實際發展階段必須要對自身的發展情況有著充足的了解，并根據納稅籌劃要點，制定符合企業戰略發展規劃的納稅籌劃方案，支撐企業的穩定運營。因此，高新技術企業要想真正意義提升納稅籌劃效果，應關注國家政策發展，并結合自身情況進行納稅籌劃，通過正確核算，保證扣除項目合理性，而且在工作開展階段還應該注重稅務籌劃人才的培養，通過高效稅收籌劃有助于促進企業的健康穩定發展。