會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略探討

嚴連英 景寧正威聯(lián)合會計師事務(wù)所（普通合伙）

引言

當(dāng)前，我國的會計審計工作朝著信息化方向發(fā)展，企業(yè)的審計工作中存在著一系列問題，對企業(yè)的審計工作開展有深遠的影響，也給注冊會計師的工作帶來不良影響，因此針對會計審計風(fēng)險因素進行分析且制定信息化審計對策有重要的意義。信息技術(shù)的影響非常大，所造成的效果也較為深遠，尤其是在會計審計方面占據(jù)重要的地位，會計審計工作的開展過程中會遇到很多的風(fēng)險因素，導(dǎo)致審計工作的質(zhì)量無法保證，在信息化背景下開展的會計審計工作，更加符合當(dāng)前時代發(fā)展的要求，政府、企業(yè)以及審計部門都要共同合作，規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，提高審計行業(yè)的整體發(fā)展水平。

一、會計審計工作的風(fēng)險因素分析

（一）誤報風(fēng)險

在開展審計工作的過程中，誤報錯報是導(dǎo)致審計工作發(fā)生問題的主要原因，例如，在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作的時候，受到計算機硬件問題的影響，識別代碼極易發(fā)生失誤，導(dǎo)致生成的審計報表也發(fā)生問題從而出現(xiàn)了極大的誤報風(fēng)險。在企業(yè)實施會計審計工作的時候，企業(yè)受到市場經(jīng)濟競爭壓力的影響下，內(nèi)部財務(wù)軟件會因為競爭受到對手的惡意攻擊，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計數(shù)據(jù)發(fā)生泄露，并致使企業(yè)實施的財務(wù)工作、審計工作等都出現(xiàn)了錯誤，引發(fā)數(shù)據(jù)的誤報。

（二）檢查風(fēng)險

在會計審計的工作中，檢查風(fēng)險和誤報風(fēng)險發(fā)生的概率呈負相關(guān)，誤報風(fēng)險概率的提高那么檢查風(fēng)險會隨之減少，反之誤報風(fēng)險概率的降低則會引發(fā)檢查風(fēng)險的提高。導(dǎo)致檢查風(fēng)險發(fā)生的因素多種多樣，企業(yè)在實施審計工作的時候，由于審計人員無法熟練應(yīng)用計算機，從而不能準(zhǔn)確的應(yīng)用數(shù)據(jù)資料，導(dǎo)致檢查的過程中無法意識到出現(xiàn)的問題，促使檢查風(fēng)險的形成。還有企業(yè)工作人員的財務(wù)專業(yè)知識較為匱乏，審計能力較差，從而在實施檢查的過程中無法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，無法有效的開展檢查從而出現(xiàn)檢查風(fēng)險。

二、導(dǎo)致會計審計風(fēng)險的發(fā)生原因

（一）企業(yè)競爭引發(fā)的風(fēng)險

市場經(jīng)濟的發(fā)展和進步，會計審計工作面對較大的市場壓力，也在國家經(jīng)濟體制不斷完善的基礎(chǔ)上，信息化審計政策無法有效落實，從而引發(fā)審計風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)就是為了提高自身的經(jīng)濟收益，因此會計審計趨向信息化發(fā)展，通過計算機開展的審計工作能夠減少違規(guī)行為的出現(xiàn)，對規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為發(fā)揮積極作用。不過信息化規(guī)劃的方式與企業(yè)的發(fā)展需求相違背，一些企業(yè)過度追求利潤和效益，為了提高自身在市場經(jīng)濟中的競爭力，會采取違規(guī)行為則造成了審計風(fēng)險的發(fā)生。

（二）審計涉及范圍較大

在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，我國經(jīng)濟越來越趨向全球經(jīng)濟一體化的狀態(tài)。國內(nèi)甚至國際的競爭力較強，企業(yè)經(jīng)濟涉及范圍的擴張有利于提高企業(yè)的發(fā)展水平，因此要將積極拓展審計的范圍，做好精準(zhǔn)的規(guī)劃，但是審計范圍以及審計內(nèi)容的擴張也會導(dǎo)致不良因素的發(fā)生。

（三）市場多元化發(fā)展下，審計對象和審計內(nèi)容得到明顯的增長

全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展背景下，市場環(huán)境不斷的豐富，企業(yè)有了更多的發(fā)展機會，在國內(nèi)業(yè)務(wù)迅速增強的基礎(chǔ)上，與國外企業(yè)的交往也更加密切，產(chǎn)生了很多的經(jīng)濟往來，這種發(fā)展會提高會計審計工作的內(nèi)容以及涉及范圍，那么考慮的因素也隨之增多，要制定如何提高審計數(shù)據(jù)真實性和準(zhǔn)確性的方法，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分析投資風(fēng)險以及企業(yè)經(jīng)濟效益，工作內(nèi)容和工作范圍的擴大，審計會計師的工作壓力也明顯提高，無法對審計中出現(xiàn)的問題進行及時的判斷，從而導(dǎo)致審計工作風(fēng)險進一步提高。

（四）企業(yè)審計系統(tǒng)預(yù)見性較差

隨著時代的發(fā)展，企業(yè)對審計工作的需求也不斷升高，不過企業(yè)自身關(guān)于信息化審計的研究力度無法趕上企業(yè)發(fā)展的速度。審計軟件以及財務(wù)軟件無法實現(xiàn)有效配合，導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)的收集受到極大的阻礙，從而導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的問題，由此可知信息化審計系統(tǒng)還需要進一步得到完善和創(chuàng)新。企業(yè)財務(wù)管理制度無法滿足市場發(fā)展的要求，企業(yè)經(jīng)營中則會出現(xiàn)檢查風(fēng)險、誤報風(fēng)險等，只有通過完善財務(wù)管理機制才能得到控制。

（五）會計審計人員的專業(yè)素質(zhì)較差

會計審計工作人員常見的問題就是工作時間較長，因此工作上就會產(chǎn)生固定思維，實際工作中經(jīng)常憑借經(jīng)驗來完成工作，思想無法突破，工作思緒不夠靈活。新入職的人員對審計工作的流程和模式了解不夠深入，導(dǎo)致工作無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)在構(gòu)建信息化審計模式后，對審計人員也提出了極高的專業(yè)要求，不僅要求其熟悉審計操作流程，還要有能力熟練應(yīng)用計算機技術(shù)，提高會計審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，因為會計審計人員的專業(yè)素質(zhì)是導(dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)的主要原因。

三、構(gòu)建信息化審計模式的重要性

第一，在新時代下，企業(yè)各個部門的工作模式和經(jīng)營狀態(tài)都發(fā)生了巨大的改變。從以往的傳統(tǒng)的經(jīng)營狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒芾砟Ｊ剑虼私?jīng)營風(fēng)險也呈多樣化、隱蔽性和復(fù)雜性的特點發(fā)展，會計審計部門要注重加快審計工作的建設(shè)腳步，以免經(jīng)濟活動中產(chǎn)生風(fēng)險，導(dǎo)致工作無法順利開展，因此信息化審計是市場未來發(fā)展的必然趨勢。第二，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，在快速交易的模式下，審計人員的工作壓力明顯提高，信息化審計管理模式代替了人工操作模式，不僅能夠快速完成數(shù)據(jù)匯總和分析，還能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，從而制定解決方案減少風(fēng)險帶來的不良影響。第三，信息化審計工作效率較高，能夠拓寬應(yīng)用范圍，減少監(jiān)督管理中存在的風(fēng)險。企業(yè)發(fā)展中有較多的經(jīng)營節(jié)點，審計工作量較大且內(nèi)容煩瑣，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人員，因此要大范圍、全面的開展審計檢查是比較困難的。信息化審計系統(tǒng)中要通過監(jiān)督、檢查的手段來完成動態(tài)監(jiān)控和檢查，利用疑點篩查的手段找到企業(yè)發(fā)展中的問題，做好全面的監(jiān)督管理，推動企業(yè)的穩(wěn)定運行發(fā)展。

四、推動信息化審計的對策

（一）推動企業(yè)審計管理體系的完善，促進法律法規(guī)的健全

構(gòu)建信息化會計審計管理對策后，還要完善配套的管理機制才能保證工作流程的順利實施，從而促進企業(yè)審計管理體系的完善。對企業(yè)而言，信息化審計是企業(yè)發(fā)展的重要方向，不管是企業(yè)管理部門還是政府部門都要給予審計工作相應(yīng)的關(guān)注和支持。第一，政府要根據(jù)市場發(fā)展情況、會計審計工作的運行情況，明確會計審計的工作原則，針對信息化審計工作的特點促進法律法規(guī)內(nèi)容的完善，保證信息化審計工作能夠穩(wěn)定健康的發(fā)展。第二，信息化會計審計工作的流程在實踐過程中要積極開展優(yōu)化和調(diào)節(jié)，促進企業(yè)業(yè)務(wù)的優(yōu)化連接成一個業(yè)務(wù)鏈。大型企業(yè)具有跨地區(qū)、跨行業(yè)的特點，經(jīng)營內(nèi)容和財務(wù)數(shù)據(jù)都比較復(fù)雜，審計系統(tǒng)將業(yè)務(wù)流程、銷售、人力資源、財務(wù)管理等信息整合成為一個信息資源管理系統(tǒng)。信息化審計管理體系的構(gòu)建要具備前瞻性和持續(xù)性的特點。第三，要加強對審計人員開展審計工作相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)，盡快讓企業(yè)熟悉各項工作流程和配合事宜，促進對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)職權(quán)的調(diào)節(jié)，保證審計工作與其他會計工作分離開，保證審計工作能夠獨立進行。

（二）信息化審計系統(tǒng)對固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險的控制

信息化會計審計系統(tǒng)中，計算機操作的穩(wěn)定性、錄入誤差等都會導(dǎo)致信息的準(zhǔn)確性受到影響。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，以往的數(shù)據(jù)單據(jù)和會計憑證都采用了數(shù)字化方式保存，在判斷數(shù)據(jù)的真實性上較為困難，而且數(shù)據(jù)信息保存后存在著丟失和容易被篡改的風(fēng)險。信息化審計管理系統(tǒng)的構(gòu)建會產(chǎn)生很多新風(fēng)險，因此要通過合理、有效的手段來實施對風(fēng)險因素的控制，減少風(fēng)險帶來的影響。具體實施對策包括以下幾點：第一，升級計算機以及網(wǎng)絡(luò)中的軟件和硬件設(shè)備，加強對網(wǎng)格系統(tǒng)的安全維護。第二，重視對軟件系統(tǒng)的研發(fā)力度，及時檢查系統(tǒng)中存在的問題。第三，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，劃分各部門的職責(zé)和權(quán)利，將責(zé)任落實到個人。第四，要通過完善法律法規(guī)的內(nèi)容來提高對數(shù)據(jù)以及網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)安全性和隱秘性的保護。企業(yè)要定期對信息化審計系統(tǒng)的運行實施檢查評估，全面、系統(tǒng)的評估信息化會計系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，保證內(nèi)部規(guī)則制度的合理性來促進信息化審計工作的有效實施。

（三）提高審計人員的專業(yè)水平

第一，提高審計人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德。構(gòu)建信息化審計系統(tǒng)后，最關(guān)鍵的是要培養(yǎng)審計人員的綜合素質(zhì)，熟練應(yīng)用各項操作系統(tǒng)，提高其專業(yè)水平。企業(yè)通過培訓(xùn)組織審計人員開展交流和溝通，保證人員能夠快速熟悉工作流程，滿足崗位的要求。同時，企業(yè)要積極加強與各方高校的合作，不僅能夠及時吸納專業(yè)的人才，構(gòu)建高素質(zhì)的審計工作團隊，同時高校的新技術(shù)和知識也能滲透在企業(yè)的具體會計審計工作中，促進企業(yè)信息化審計工作的改革。第二，加強對審計人員的思想教育，突破傳統(tǒng)的工作思維模式。重視對審計人員職責(zé)道德能力的培養(yǎng)，幫助工作人員樹立正確的工作理念和觀念，了解審計工作的意義，知道如何通過有效的手段來維護自身合法權(quán)益，不斷提高自身的綜合素質(zhì)來滿足審計工作的實際需要。在當(dāng)前工作模式下，工作人員要注意轉(zhuǎn)變思維意識，勇于突破自身的思維束縛，對信息化審計崗位的問題和風(fēng)險進行分析，制定合理的解決對策。審計人員要具有主動服務(wù)的意識，當(dāng)前會計審計工作的應(yīng)用不僅是為了完成監(jiān)督檢查，同時也是為了完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供相應(yīng)服務(wù)。增強審計人員風(fēng)險和法律意識，在遇到問題和風(fēng)險的時候能夠通過有效的手段來解決問題。

（四）通過構(gòu)建完善的獎懲機制來調(diào)動審計人員工作積極性

會計審計人員工作積極性和動力要通過完善的建成機制和績效考核機制來激發(fā)出來。企業(yè)要構(gòu)建合理、科學(xué)的獎懲考核機制和績效考核方法，從而能夠幫助審計人員及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，推動信息化審計工作的實施。

（五）計算機信息技術(shù)在會計審計工作中的應(yīng)用及創(chuàng)新

會計審計工作流程較為復(fù)雜且工作要求較高，因此計算機技術(shù)的應(yīng)用，通過電子表格、數(shù)據(jù)庫以及大數(shù)據(jù)處理技術(shù)等能夠幫助審計人員快速收集需要的信息，然后通過計算機進行分析。以往常規(guī)和傳統(tǒng)人工操作的工作效率低下，采用信息技術(shù)能夠減輕工作壓力和工作強度，作為審計人員要積極探索計算機在審計工作中的創(chuàng)新發(fā)展方向，既推動計算機的合理應(yīng)用，又促進信息化審計工作的應(yīng)用。比如說，采用計算機技術(shù)構(gòu)建數(shù)字模型，能夠針對財務(wù)數(shù)據(jù)中存在的問題進行篩查，雖然企業(yè)賬務(wù)總賬、明細表以及會計憑證之間有煩瑣的數(shù)據(jù)關(guān)系，通過信息化技術(shù)能夠針對這些內(nèi)容進行快速審核，找到其中存在的問題，將存在問題的部分作為研究的重點，快速地開展工作。還有例如審計抽樣計算，通過計算機構(gòu)建模型就可以根據(jù)不同的條件，選擇不同的抽樣范圍來快速地評估數(shù)據(jù)。審計工作人員要靈活應(yīng)用計算機技術(shù)，通過自身積累的豐富工作經(jīng)驗，將信息技術(shù)的作用發(fā)揮到極致，減少風(fēng)險因素。

（六）構(gòu)建科學(xué)的信息化會計審計原則

為了促進信息化審計應(yīng)用范圍的拓展，政府要發(fā)揮指導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會計審計的應(yīng)用原則，根據(jù)審計部門的要求設(shè)置管理機制。國家要積極做好對信息化審計的監(jiān)督管理，推動審計原則的確定和落實，并且在應(yīng)用中要重視對數(shù)據(jù)的反饋，對原則中欠缺的部分要做好調(diào)節(jié)和處理，保證原則的完善性和實用性。會計行業(yè)要秉承了可持續(xù)發(fā)展的思路，在會計審計工作中合理應(yīng)用信息化審計工作原則，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

結(jié)語

順應(yīng)時代的發(fā)展，合理應(yīng)用計算機技術(shù)和信息技術(shù)，能夠提高工作效率和工作質(zhì)量。不過隨著會計審計工作中風(fēng)險因素的增多，阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟市場環(huán)境競爭壓力的增大，會計對象和審計內(nèi)容也變得更加復(fù)雜，我國傳統(tǒng)的會計審計方式已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的會計審計環(huán)境，不利于提高會計審計工作的質(zhì)量及效率。傳統(tǒng)會計審計工作中，誤報風(fēng)險以及檢查風(fēng)險都是比較常見的問題，可以通過構(gòu)建管理標(biāo)準(zhǔn)、定期檢查維護來避免風(fēng)險的存在，促進信息化審計的應(yīng)用，需要重視構(gòu)建合理的審計原則，提高工作人員的綜合素質(zhì)，加強對信息技術(shù)的創(chuàng)新，才能保證信息化審計工作發(fā)揮積極的作用。