關于提升高校預算與決算有效銜接的思考

路一帆 國家開放大學

引言

預算與決算是高校財務管理中極為重要的內容，與管理質量和效果密切相關。從表面上看，雖然高校收支預算過程較為健全，但應用的預決算報表編制方式卻缺乏多元化，單一性很強，導致預算與決算缺乏相應的關聯，無法有效銜接，最終導致在年終決算期間，經常出現預算與決算存在差異的情況。為徹底解決這類問題，高校應該在了解預算與決算銜接不到位成因的基礎上，采取科學應對辦法，保證高校財務工作能順利實施。

一、高校預算與決算之間的關系分析

近年來，隨著各項規范和辦法的落實，高校財務信息的透明度也明顯提升，各大高校在發展和建設階段，加大了預算的公開力度。并且，在決算方面，也逐漸成為高校接受社會監督的重要手段。從高校的層面分析，主管部門在工作期間，強化了剛性預算，加強了對預算管理考核機制的健全和完善，切實實現了預算公開，以便校務公開進程能得到良好推進，將預算的導向約束能效徹底凸顯出來，從而達到高校特色發展的目標。

針對高校財務管理工作而言，包含的內容非常多，諸如預算、核算、決算等，而在這之中，預算管理的影響和作用最大。高校預算是國家預算中一個極為重要的分支，可以促進相關制度的完善，合理地進行安排。從高校的角度分析，對預算工作高效開展，可以保證高校組織管理能順利開展，提升管理質量和有效性，進而為高校發展目標的提供支持。而對于決算來說，能將高校的資金利用現狀和財務情況精準反映出來，是將學校日常會計核算作為基礎而開展的，同時也是高校管理人員各項決策制定的依據，確保下一年度預算編制的制定合理且精準。

從宏觀的層面考慮，在高校財務管理工作階段，預算與決算是十分關鍵的工作內容，如果從預算績效的視角分析，高校收入支出預決算過程應當是一種相對完善的系統，能把預算績效等內容囊括其內，連續性和完整性很強。一般情形下，高校決算的精確性與可控性與其下一學年度的預算編制有關，但同時，高校預算編制的合理與否，會對預算績效的評估標準產生不同程度的影響，甚至關系到最終決算的評價。因而，高校預算與決算是相互促進且相互影響的關系。

二、影響高校預算與決算有效銜接的因素分析

在高校財務工作開展期間，預算與決算是兩個非常重要的因素，對高校財務狀況的真實體現、資金的合理應用等影響很大，所以，高校對這兩項工作的關注度極高。但是，由于預算與決算涉及的內容頗多，所以難免被各類因素干擾，最終導致預算與決算的銜接不到位，制約了高校財務管理工作的順利進行。

（一）預算與高校發展步伐不一致

財務管理年度預算與高校的事業規劃、發展計劃長期呈現脫節現象。高校的財務預算和事業規劃基本停滯在初步結合的層次，并沒有詳盡、可操作性高的長期發展財務計劃，也沒有進行真正且高度的融合。一般來說，高校的工作計劃于當年末制定，在下年初發至各部門實施，但由于部分計劃的制定日期為年度中期，制定日期的差異使得高校上報的部門工作預算無法充分適應學校事業發展，不能滿足目標任務的要求。針對這一情況，勢必造成了日后預算實施過程中的臨時性調整，從而導致預算與決算過程無法合理地銜接，不僅對高校財務工作產生了一定影響，還嚴重阻礙了高校其他工作的穩定實施，對高校可持續發展戰略目標的實現影響重大。

（二）預算執行過程系統性不足

結合當前高校的財務工作現狀分析，雖然對預算和決算的關注度很高，在工作模式和方法上也積極作出了調整，但預算和決算無法合理銜接的情況依然存在。通過對問題的分析可以明確，以制定、實施、監控作為核心的預算項目管理組織制度還沒有形成，對計劃實施狀況也無法進行自動控制，對預算指標統計的分析主要采用手工進行，容易導致財政信息反饋的方式比較籠統和落后，無法體現預算項目管理的資金全貌，從而導致對預算執行狀況形成了監督管理上的盲區。比如：項目費用和基本開支相互竄用；部分重大建設項目不落實或實施遲緩，造成下半年，特別是年末突擊花錢。此外，部分高校財務預算編制在批復后資金下達環節過于緩慢，對學校預算執行也產生了嚴重的影響，導致執行進度過慢。許多大型的資金項目需要較長的周期，這也是導致年初沒錢花，年尾拼命花的亂象，主要是由于各部門前期準備不足，缺乏良好的組織協調能力，對預算目標缺乏良好的共識，從而阻礙了財務預算的進一步執行。

（三）預算執行結果未進行追蹤問效

在高校財務工作方面，之所以出現預算與決算不合拍的問題，與預算執行結果追蹤不及時也有很大關聯。在實際工作階段，對各部門的年末預決算編制執行狀況并未做出差異性剖析，如果未嚴格觸犯財務規章制度，就不做回溯性研究。對于財務執行的既成結論，高校既缺乏明確具體的績效目標，又缺乏客觀定量的績效考核工作指標體系，更沒有將各個環節統一起來，績效考核工作指標體系不夠健全，從而造成了績效考核制度無法運行，績效考核制度和財務執行成果之間相互脫節。同時，高校財務部門在工作過程中，經常將年終管理工作的重心放到決算編報本身上，而不是積極發掘、運用決算報告反映預算執行信息。因此，針對高校而言，要想提升預算與決算銜接的可行性和合理性，必須在綜合自身實際現狀的前提下，有側重點地制定應對辦法。

（四）預算缺乏科學依據

目前，我國高等教育領域普遍存在著重“預算”輕“決算”的問題。結合相關人員對高校財務方面的研討可知，預算和決算的銜接不合理是主要問題，對高校財務工作的開展影響頗大。高校財務預算評價是對預算結構進行判斷的重要過程，利用高校財務預算評價能夠準確地掌握學校預算執行力度和效果，明確資金支出是否準確和真實。只有具備完善的財務預算評價體系，才能夠對每一個環節進行細化考核，從而對項目執行進行跟蹤，以確保執行效果與預算編制能夠有效結合，解決學校面臨的困境。但目前高校財務預算缺乏完整的預算評價體系，一些學校雖然采用了較為完善的評價體系，但并不滿足我國國情或者學校的真實情況需要，最終導致高校財務預算與決算的銜接不夠合理，無法將二者的作用和價值凸顯出來，進而影響了高校財務工作的順利開展。

三、提升高校預算與決算有效銜接的對策分析

近年來，我國教育事業不斷深化改革，高校財務管理工作在開展期間，需要通過創新機制，良好地運用預算和決算的相互銜接，提升工作質效。因此，面對現階段高校預算與結算銜接過程中存在的問題和不足，應該借助多元化方式，將二者合理銜接起來，強化高校財務管理水平，促進高校財務工作開展的有效性。同時，做好高校財政資金的優化管理，明確高校資金的流動，合理分配學校資源，實現資金利用率的最大化提升，進而滿足學校長久發展需求。

（一）強化預算管理

現階段，高校預算與決算銜接不到位問題的存在，與重視程度不足密切相關，尤其是在對預算管理報表編制時，更是忽視了這一工作的重要性，致使各部門提供的信息缺乏精準性和真實性，最終導致財務預算收集的數據信息不精確。因此，在今后工作中，一定要及時調整預算管理觀念，強化重視對各部門的工作進行細化，明確負責人，并將預算編制、最終執行情況與績效考核銜接。同時，要以成本意識為預算管理理念，有效協調學校各項資源，實現各部門的有效資源配置，發揮出學校的資源優勢，提高資源利用率。隨著市場經濟體制的深化改革，高校要想更好地規劃與發展，必須滿足現代社會效益主體，以績效為基準，積極開展成本管理工作，具備良好的成本意識理念，從而更好地發揮學校資金的利用價值。此外，通過科學合理的考核與懲治方法，將預算指標以及預算實際執行結果進行對比，構建完善的預算激勵制度，提高人員的自覺性，同時也要強化高校財務預算執行效率，調動學校財務人員的工作積極性，進而實現學校戰略發展目標。

（二）對預算執行情況和年終決算報表合理編制

新財務制度的落實對高校財務工作提出了新的要求，在預算編制期間，要做到統籌兼顧，保證收支平衡。因此，財政部門要想對高校財務管理有深入的了解，掌握最為真實的數據信息，必須保證上報的預算和決算與實際執行情況相一致，只有如此，才能為后續的監督和管理提供便利，從而做出客觀且公正的績效評價。對此，高校在組織開展預算和決算報表編制工作期間，應該著力將各個部門參與的主動性和積極性調動起來，從多個方面對信息進行收集，確保編制出來的預算有較強的可操作性。之后，以此為基礎加以整理，編制出能與上級部門要求相一致的預算，實現財務預算報表的統一管理。簡而言之，財政部門可以結合高校的具體預算執行現狀，在充分考量高校學生數量、專項經費下發等因素的基礎上，有針對性地對預算進行調整，以保證上一年度的預算與當年的執行情況口徑相同。而財務部門在工作期間，可以在年終決算編制時，與上一年度的預算情況展開綜合對比，了解有沒有超支的現象存在，若存在，要對原因合理剖析，第一時間做出調整和改進，保證預算和決算工作在開展階段，能達到相互制約的效果，也可以高效銜接起來。

（三）對“一體化”管理系統科學構建

所謂的“一體化”管理系統，具體是在幾個財務管理鏈的節點之間進行協同作用，諸如預算編制、財務報告等，保證各項工作的開展能更加高效。

（1）會計核算科目與預算和決算編制科目科學銜接。在對會計核算科目具體設置期間，需要與報表項目逐一對應，比如：將會計核算科目中的“人員和日常公用支出”更改成“工資福利、商品和服務支出”。同時，在對核算科目全部調整完畢之后，讓年終決算報表數據直接從與之相對的核算科目中獲得，不僅能讓決算報表數據的來源更加透明，還能在一定程度上將預算和日常核算銜接起來。

（2）深入推進會計核算和預算管理系統信息化建設進程。為了能實現預算和決算高效銜接的目的，高校在組織開展財務工作期間，應該加強對先進技術手段的利用，尤其是信息技術，將其應用在預算管理系統建設中，切實實現管理信息化，保證各職能部門在工作期間自上而下的常態化預算申請得到滿足，有效對細化的指標加以控制。針對會計核算系統，除了要對基本的財務會計信息進行提供外，還要有豐富的管理信息作為支持。借助系統，能將每一筆業務所對應的預算指標和歷史執行數據快速找出來，若沒有查到相對應的預算指標，系統能第一時間作出反應，直接將這筆業務拒付。如果能找到與其相對指標，系統會將預算值和實際值做出對比，并把其中出現的差異找出來，最終采取相應的控制措施，自動對預算加以管控。當然，學校財務部門還要發揮出預算編制的超前意識，深入貫徹積極穩健的發展原則，并且實現資金的多元化投放，保證高校財務工作能順利實施。

（四）建立以支出“結果”和“追蹤問效”為導向的部門預算績效評價體系

預算編制完成之后，管理人員需要加大檢查力度，對編制的結果進行認真核實，確保預算管理在執行過程中，整體的控制力得到增強。當然，預算管理體系也要不斷優化，成立預算管理委員會，并結合具體要求，對預算目標進行細化和分解，以便高校財務預算管理工作的進行能相對有序順利。同時，高校財務預算作為一種具有戰略意義的管理工作，能夠準確地落實學校未來的發展規劃，使學校發展的短期目標和長期規劃進行緊密結合，通過動態預算的方式，使高校的發展規劃逐步成為現實。此外，建立以支出“結果”和“追蹤問效”為導向的部門預算績效評價體系，對比分析收支決算數和年度預算數，并結合校內預算指標分配對績效指標進行細化，得出最終的完成情況。高校績效指標體系屬于一個指標群，由預算完成相對指數、收支結構比較相對數等組合而成。在這一指標群中，指標個體的內容除了要各有側重，同時也應該相互聯系，以便高校的總體績效能充分反映出來。一方面，對收支決算數與年度預算數進行合理比較，將預算管理中的績效指標計算出來，包括收入預算總完成率、其他資金預算完成率等。之后，依照校內預算指標分配，科學對績效指標加以細化，以便各執行部門的相關指標實際完成情況能夠精準呈現。另一方面，對年度財務預算執行以及管理情況客觀分析，將預決算需要強化管理的薄弱點找出來，對可控差異采取相應的措施進行消除，對不可控的差異也要盡量削弱。針對預算績效指標未能達成的部門，可以按一定比例對該部門下年度預算金額進行核減，如果部門預算績效指標完成好，應給予相應的獎勵。

結語

綜合而言，在高校財務管理中，預算與決算是不可缺少的關鍵內容，發揮的作用很大，是高校各項工作穩定實施的基礎，對財務管理質量的影響也很大。因此，面對現階段高校預算與決算銜接不到位的問題，在今后發展過程中，高校必須加大重視程度，將二者有效銜接起來，并本著公平且合理的原則，合理制定銜接對策，保證問題能有效規避。