中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施

羅永躍 中山市第一職業(yè)技術(shù)學(xué)校

引言

中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展需要結(jié)合單位各項工作所需對各個管控環(huán)節(jié)進行合理的優(yōu)化與完善，進而以科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制體系來確保單位中各環(huán)節(jié)工作穩(wěn)步進行。

一、中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理作用

在中職學(xué)校中，財務(wù)內(nèi)部控制主要是通過對學(xué)校預(yù)算計劃的分析、會計報表及其他相關(guān)材料的利用，針對學(xué)校某一段時間內(nèi)的財務(wù)狀況進行比對評估與深度剖析之后，進而能夠?qū)W(xué)校之后的發(fā)展狀況與經(jīng)濟活動做出一個規(guī)律化、系統(tǒng)化的認識。中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制，主要是為了能夠有效地解決學(xué)校在未來發(fā)展過程當中所遇到的諸多經(jīng)濟活動類的難題，將學(xué)校的資金來源渠道進一步的拓寬，強化自身的持續(xù)發(fā)展能力，其對推動學(xué)校教育事業(yè)的健康發(fā)展有著極為關(guān)鍵的促進作用。具體來講，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

其一，能夠有效地提升財務(wù)管理水平。隨著我國教育體制的不斷改革，在中職學(xué)校中，原本的財務(wù)管理工作也由核算型會計向著管理型會計轉(zhuǎn)型，由過往的資金撥付使用管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱藢W(xué)校收支與經(jīng)濟效益掛鉤的管理狀態(tài)。因此這也進一步要求了學(xué)校的財務(wù)管理工作，將重心從簡單的學(xué)校經(jīng)濟管理方面，向著更為科學(xué)有效的管理方法及強化各項經(jīng)濟活動控制的管控方向轉(zhuǎn)變。在中職學(xué)校建立財務(wù)內(nèi)部控制機制之后，能夠有效地解決預(yù)算的制定及相關(guān)收支工作的具體落實，將責(zé)任會計引入其中，對各階段的收支工作開展做好相應(yīng)的考核分析，進而能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，為學(xué)校資金的使用及各項經(jīng)濟活動的開展提出合理的意見支持。

其二，能夠進一步強化財務(wù)監(jiān)督職能。財務(wù)監(jiān)督職能是依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對中職學(xué)校中各項經(jīng)濟活動進行全過程的監(jiān)督管理。通過財務(wù)分析進一步的完善相關(guān)制度，并對預(yù)算執(zhí)行等工作具體過程當中所存的疏漏進行及時的查找，其以相關(guān)法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，來對經(jīng)濟活動的開展進行判斷，確定其是否合理合法，對學(xué)校當中的經(jīng)濟活動進行全過程的監(jiān)督控制，避免違法亂紀的行為出現(xiàn)，確保學(xué)校中各項經(jīng)濟活動能夠健康、有序運轉(zhuǎn)。

其三，通過財務(wù)績效評價對學(xué)校各方面工作的開展進行查缺補漏。在中職學(xué)校中，通過績效評價工作的開展，能夠從多角度對學(xué)校的資金運營所取得的經(jīng)濟效益與社會效益進行集中的體現(xiàn)與評價。績效評價工作能夠?qū)ω攧?wù)管理工作進行深入的分析，進而對學(xué)校的運營能力高低、資金流向等問題進行深入的了解，并對財務(wù)管理過程當中的種種問題進行針對性解決。例如通過對財務(wù)績效評價的分析，能夠深入地了解到學(xué)校資產(chǎn)的增值率、資金的使用效益、學(xué)校內(nèi)部人員工作效益、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)等，如此一來才能更好將資金資產(chǎn)的使用問題進行合理的配置與解決。

二、中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）控制環(huán)境有待完善

在部分中職學(xué)校當中，財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，在內(nèi)控環(huán)境方面仍存諸多問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先部分中職學(xué)校內(nèi)控的組織結(jié)構(gòu)并不合理，諸多學(xué)校所采取的是校長責(zé)任制，學(xué)校的財務(wù)大權(quán)及行政權(quán)主要集中于校長一身，由于缺乏相應(yīng)的約束與監(jiān)督機制，可能會導(dǎo)致腐敗問題的產(chǎn)生。而對于諸多普通崗位來說，其僅有聽從相關(guān)指令來完成工作的權(quán)利，對于諸多事務(wù)不具備知情權(quán)。其次則是在部分中職學(xué)校當中并沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，其仍舊是片面地認為財務(wù)管理工作的開展僅僅是局限于財務(wù)部門，諸多崗位的員工缺乏相關(guān)的制度與意識，員工素質(zhì)欠缺，而學(xué)校管理者也并未針對此方面事務(wù)進行集中的培訓(xùn)與宣傳，使得各崗位員工對于財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，在日常工作當中不甚重視，往往導(dǎo)致諸多財務(wù)內(nèi)部控制制度僅是紙上談兵，未能夠獲得有效的落實，導(dǎo)致中職學(xué)校的財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)徒有空殼。

（二）風(fēng)險評估機制不健全

隨著我國對中職學(xué)校的愈加重視，職業(yè)教育的發(fā)展迎來了良好的機遇。但同時也面臨著更多的挑戰(zhàn)與風(fēng)險的發(fā)生。長久以來，中職學(xué)校受到我國教育體制的影響，學(xué)校通常沒有生源競爭，導(dǎo)致其自身不具備較強的風(fēng)險意識。當前諸多中職學(xué)校隨著我國教育體制的深化，自身也在不斷地擴大教育規(guī)模，改善教學(xué)條件，投入了大量的資金，但是由于其自身的風(fēng)險評估機制不夠健全，在資金管理方面的風(fēng)險意識欠缺，缺乏對各項經(jīng)濟活動相關(guān)風(fēng)險的論證分析，最終可能引發(fā)風(fēng)險，危及了學(xué)校的資金資產(chǎn)安全，影響了學(xué)校的健康發(fā)展。

（三）具體控制活動有待加強

在中職學(xué)校當中，具體的財務(wù)內(nèi)部控制活動是為了保障各項經(jīng)濟活動的有序開展，并實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。其不僅是一套政策，也是一套具體的管理策略。而在中職學(xué)校當中控制活動具體開展時，一般存在以下幾方面問題：其一，缺少完善的財務(wù)內(nèi)控制度保障。當前中職學(xué)校中的內(nèi)控活動更為多元化，這也使得原本較為傳統(tǒng)的管控方式與體制已經(jīng)與當前的中職學(xué)校產(chǎn)生了一定的不適應(yīng)性。過往的控制制度已經(jīng)與當前學(xué)校發(fā)展狀態(tài)不匹配，但諸多中職學(xué)校未能夠與時俱進的更新自身的財務(wù)內(nèi)部控制制度，或僅僅是套用其他院校的制度規(guī)范，制度的不完善與不健全，導(dǎo)致中職學(xué)校缺少事前、事中以及事后的管理控制；其二，內(nèi)控環(huán)節(jié)不流暢。在當前諸多中職學(xué)校開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，各經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中采取的控制措施相對簡單，僅僅是加強了實物資產(chǎn)或是資金的管理控制，對于籌資投資等方面的控制力度不足，仍舊是片面的采取事后管理；其三，缺乏客觀的評價機制。部分中職學(xué)校對預(yù)算的執(zhí)行缺乏系統(tǒng)的評價與跟蹤管理過程，仍舊是應(yīng)付性的完成預(yù)算編制，對學(xué)校中各個部門預(yù)算的實際執(zhí)行狀況未能夠做出有效的評價與合理的分析。

（四）信息化建設(shè)仍顯不足

近年來，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，中職學(xué)校也應(yīng)當與時俱進的強化自身的信息化管理水平。但當前在部分學(xué)校當中，各個部門之間的信息溝通與交流仍存在渠道不順暢的情況，并且對于外部信息的收集與反饋也稍顯匱乏。學(xué)校未能夠系統(tǒng)的建設(shè)學(xué)校的信息管理系統(tǒng)，使得信息交流與溝通工作不符合現(xiàn)代化的學(xué)校信息管理需求。學(xué)校在信息的傳遞、收集、分析等各環(huán)節(jié)的處理工作均存在一定的詬病，這也就使得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在作出相關(guān)決策時，無法獲取全面的信息數(shù)據(jù)支持，難以做出科學(xué)有效的決策。

（五）監(jiān)督機制無法發(fā)揮應(yīng)有效用

財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的開展主要是依靠學(xué)校的內(nèi)部審計部門，但在諸多的中職學(xué)校中，審計部門的獨立性與權(quán)威性不足，其工作的開展可能會涉及其他部門的相關(guān)利益，由于缺乏獨立性，可能導(dǎo)致其監(jiān)督評價的效果無法達到預(yù)期，有失公平公正。另外一方面，中職學(xué)校的財務(wù)內(nèi)部控制體系中，缺乏必要的過程監(jiān)督。諸多中職學(xué)校的監(jiān)督工作開展僅注重事后監(jiān)督，對各項經(jīng)濟活動的過程監(jiān)督力度不足，難以及時的發(fā)現(xiàn)問題，并對其修正。一旦風(fēng)險產(chǎn)生，僅能夠作出事后彌補。

三、完善中職學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的建議與措施

（一）健全財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，在中職學(xué)校中必須嚴格地遵守黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制，其在保持學(xué)校自身治理結(jié)構(gòu)不變的基礎(chǔ)之上，需進一步的推動學(xué)校利益相關(guān)者的參與，使各項決策向群體多元化的方向轉(zhuǎn)變。而利益相關(guān)者應(yīng)當包含了學(xué)校所屬的政府主管部門代表、學(xué)校內(nèi)的專業(yè)老師、中職學(xué)校的職工代表、校友代表、學(xué)生代表以及金融機構(gòu)代表等。中職學(xué)校在堅持黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責(zé)制的同時，在學(xué)校進行相關(guān)決策工作時，需要由校長負責(zé)，進而由副校長、財務(wù)部門、相關(guān)專業(yè)老師、審計部門等各部門主管共同參與。其次則是需要進一步完善組織結(jié)構(gòu)與職權(quán)責(zé)任的劃分，要對相關(guān)的權(quán)責(zé)做好適當?shù)姆蛛x，使審批崗位與決策崗位、審批崗位與執(zhí)行崗位以及審查批復(fù)崗位與執(zhí)行崗位做好職權(quán)分離。

（二）以完善的制度來強化財務(wù)內(nèi)部控制

在中職學(xué)校中，財務(wù)內(nèi)部控制的原則、方法以及風(fēng)險管理相關(guān)的諸多工作務(wù)必以制度文件的形式進行下發(fā)執(zhí)行。財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)章制度是學(xué)校各層級管理人員以及各崗位員工開展內(nèi)控工作的原則與綱領(lǐng)，能夠保障內(nèi)控工作的開展有據(jù)可依。具體來說，在中職學(xué)校內(nèi)部控制制度構(gòu)建時，需要將各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理目標、相關(guān)流程要素及風(fēng)險管理中的諸多注意事項等，形成系統(tǒng)、完整且具備針對性的制度性文件，使其能夠在實踐工作中發(fā)揮指導(dǎo)與剛性約束的作用，最終使其成為中職學(xué)校各崗位員工工作開展的操作及行為規(guī)范指南。在制度制定的過程中，中職學(xué)校可成立專項工作小組，小組成員的構(gòu)成要盡可能的多元化，制度文件制定時，要符合學(xué)校各項管理工作的實際所需，形成責(zé)任落實到人的制度體系。依據(jù)相關(guān)制度要制定相應(yīng)的獎懲措施，使其在具體執(zhí)行過程中具備一定的約束性與權(quán)威性。而制度在執(zhí)行時需要進行不斷的反饋、修改與完善，使其能夠與單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展更為契合、匹配。

（三）強化風(fēng)險管理工作

中職學(xué)校需要構(gòu)建符合自身管理所需的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系。首先其需要建立明確的風(fēng)險等級標準，對不同類型的風(fēng)險以及風(fēng)險重大程度等進行等級上的劃分，以此來進一步地明確風(fēng)險處理措施。在對風(fēng)險進行識別與評估之后，對普通風(fēng)險可進行預(yù)防或規(guī)避，而對于重大風(fēng)險則需要進行嚴格的管控。由于學(xué)校在實際運營過程中風(fēng)險的來臨是存在不確定性的，因此要構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制，通過對內(nèi)外部環(huán)境中所存的風(fēng)險因素進行分析與預(yù)測，盡可能地將風(fēng)險在萌芽階段即進行有效的處理。另外一方面則是需要構(gòu)建中職學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度，通過責(zé)任來進一步地驅(qū)動風(fēng)險監(jiān)控工作的開展。對于經(jīng)濟責(zé)任區(qū)間的劃分，校長是作為學(xué)校的第一經(jīng)濟責(zé)任人，在此基礎(chǔ)之上，再通過各個層級的管理策略，逐步的確立相關(guān)責(zé)任人，責(zé)任要落實到實際崗位當中去，將學(xué)校中的經(jīng)濟責(zé)任層層分解到學(xué)校的具體個人，一旦風(fēng)險發(fā)生，則由對應(yīng)的責(zé)任人負責(zé)。

（四）以信息共享來強化信息管理工作

在中職學(xué)校中應(yīng)當構(gòu)建更為開放透明的信息管理系統(tǒng)，信息系統(tǒng)的建立要以共享作為原則，使學(xué)校中的諸多部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息的快速傳遞、彼此分享。同時該系統(tǒng)還需要滿足中職學(xué)校中當各利益相關(guān)者的需求。在信息系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，要積極的采用先進的信息技術(shù)，例如可在中職學(xué)校中依據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制工作開展所需構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)體系，將學(xué)校中的收支管理、預(yù)算管理、費用報銷等諸多工作囊括集中。例如在學(xué)校開展票據(jù)報銷工作時，可通過影像系統(tǒng)及時地將發(fā)票上傳到財務(wù)共享服務(wù)中心，在經(jīng)過財務(wù)共享服務(wù)中心財務(wù)人員的審查核實之后，可通過共享服務(wù)中心實現(xiàn)自動化報銷。此外，通過財務(wù)共享服務(wù)，能夠?qū)Ω黜椮攧?wù)工作的開展進行實時的監(jiān)控。另外一方面，各個部門也需要將自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息，通過財務(wù)共享服務(wù)系統(tǒng)及時地反饋給財務(wù)共享服務(wù)中心。相關(guān)管理人員需要對中職學(xué)校當中各項經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的諸多信息數(shù)據(jù)進行全面的歸集、篩選以及分析。通過對信息的深度挖掘來發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制開展過程中所存漏洞，并進行及時的改善。財務(wù)共享服務(wù)模式的建立，還能夠進一步的促進學(xué)校中各個部門之間的彼此交流，使各崗位人員在相關(guān)業(yè)務(wù)開展之后，能夠及時地反饋信息，通過信息數(shù)據(jù)的彼此共享與交流，能夠使中職學(xué)校的財務(wù)內(nèi)部控制形成一個整體且彼此聯(lián)動的管控狀態(tài)。

（五）強化財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督

中職學(xué)校在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，各項管控工作的落實需要配套的內(nèi)部監(jiān)督制度來進一步地強化，否則財務(wù)內(nèi)部控制制度很難獲得應(yīng)有的管理效果。首先，在學(xué)校中應(yīng)當積極地發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用，通過內(nèi)部審計工作的開展來對財務(wù)內(nèi)部控制體系進行查缺補漏。內(nèi)部審計部門的設(shè)置要確保其獨立性與權(quán)威性，學(xué)校要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)來制定符合學(xué)校自身狀況的內(nèi)部審計制度。要對內(nèi)部審計工作開展的流程進行規(guī)范，確保其各項監(jiān)督與審查工作開展的有效性。審計人員在學(xué)校中不得從事其他崗位工作，避免出現(xiàn)崗位交叉或與其他部門人員產(chǎn)生利益交集，以此來確保其在開展內(nèi)部審計工作時能夠公正且公平的檢查各項財務(wù)工作的開展。學(xué)校要對內(nèi)部審計人員進行相關(guān)的技能與素質(zhì)培訓(xùn)，由于審計工作的開展涉及了學(xué)校諸多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其需要對其他崗位的業(yè)務(wù)狀況有一定程度的了解，由此才能夠使其在開展審計工作時，對于審計目的、程序、方法等進行科學(xué)的安排。此外，中職學(xué)校可與第三方機構(gòu)進行合作，通過外部審計工作的開展來進一步強化監(jiān)督職能，進而確保中職學(xué)校的財務(wù)內(nèi)部控制工作能夠健康且有序的運轉(zhuǎn)。另外一方面，要依托財務(wù)內(nèi)部控制體系與信息管理系統(tǒng)對學(xué)校各項經(jīng)濟活動相關(guān)的業(yè)務(wù)進行過程監(jiān)督，以信息系統(tǒng)為紐帶，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行實時的監(jiān)控，使財務(wù)內(nèi)部控制體系具備事前以及事中的監(jiān)督職能。

結(jié)語

財務(wù)內(nèi)部控制是構(gòu)建在內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)之上的，其通過內(nèi)控手段來對中職學(xué)校實際運營過程中的諸多財務(wù)活動進行系統(tǒng)的、全方位的管理與控制，進而為學(xué)校的穩(wěn)定與健康發(fā)展保駕護航。