當前稅收環境下路橋企業的財務管理研究

朱小春 甘肅天翔路橋有限責任公司

引言

在路橋企業的財務管理工作中，稅收是非常重要的組成部分，它對于企業經濟效益的提升以及國家經濟的進步都有重要的推動作用。在企業內部的管理工作中，相關的工作人員必須清晰地認識和感知到稅收環境的變化，進行企業財務管理工作模式與方法的革新，及時轉變自身的理念與思維，以便于及時的根據路橋企業的實際發展情況，進行財務管理措施的更新。在經濟發展的新形勢下，稅收環境也發生了巨大的改變，所以，路橋企業的發展為了滿足市場發展以及稅收環境變化的需求，必須對內部的財務管理工作進行改革與創新。

一、當前稅收環境概述

（一）稅收環境概念

稅收環境指的是對稅收制度的實行、產生、成效等各方面產生影響的外部因素的整合。在發展過程中，稅收環境有著廣義以及狹義上的區分，廣義上的稅收環境指的是生態環境、政治法治環境、國際環境等大環境，與歷史、經濟、傳統以及政治的發展密切相關。而狹義上的稅收環境指的是道德環境、法治環境、體制環境等等。具體來看，稅收環境包含了當前的社會經濟情況、政府與企業對于稅收的重視與配合，公民的納稅意識、企業法人的納稅意識等方面，受到國民素質以及國家發展方針政策的制約。

（二）當前稅收發展的現狀

1.相關發票的管理不規范

在企業發展過程中，許多企業的領導階層對于發票的管理意識不強，管理制度沒有進行完善與建設，財務會計進行核算的工作效率很低，狀態低迷，且企業內部的經濟來源主要就是稅收部門以及財務部門，但是由于工作人員對于發票內容沒有及時的關注，對于發票的保管也不夠重視，導致了為減少稅務“打白條”、混合使用等情況的產生，這十分不利于核算工作的進行。此外，企業預算的編制所依靠的也是財務管理部門，發票管理的不規范，導致預算的編制非常片面，涉及范圍有限，與企業的實際發展出現了不符合的情況。

2.內部財務監督待加強

對于企業內部的財務稅收管理工作來說，相應的監督是必不可少的，但是，在當前階段，這種監督體制存在著一些不足。所以，為了增強企業內部財務稅收管理工作的管理水平，企業必須加強對于財務稅收工作監督體系的完善，相關規章制度的建設必須規范而嚴格，同時，也要將相應的制度與措施進行充分的實施。此外，也要接受企業內部員工的監督。在進行實際的財務稅收管理時，企業管理階層不應該僅僅流于表面形式，一定要加強對相關工作的重視，將相應的管理制度進行充分的落實。隨著時間的推移，企業的財務稅收管理工作在接受監督時，企業財務管理監督體系的不完善，就會造成企業內部財務稅收管理水平的不足，不利于企業財務管理工作的發展。

3.納稅意識缺乏

部分企業在發展中，還存在納稅意識缺乏、行為混亂等問題。一些企業內部的稅收機制長期處于欠缺狀態，企業內部對于納稅的重視也存在不足，導致企業內部的稅收管理工作一直處于邊緣位置。雖然，市場經濟與企業都在不斷地發展，但是，對于稅收機制的建設仍然沒有及時地進行完善，而由于稅收機制的欠缺，稅收管理的相關工作也越來越難以推進，受到各方面因素的阻礙。即便加大對于機制建設的宣傳力度，但是，由于納稅意識的不足，相關工作人員與相關企業對稅收機制的建設的工作還是保持著不以為然的態度，當出現問題時，第一時間想到的也不是及時的分析解決以及體系的完善，而是責任的推諉，這種情況的產生對于稅收工作的開展是十分不利的。

4.相關工作人員專業水平待提升

企業內部相關工作人員的專業水平對稅收工作的開展產生直接的影響，但是在目前的企業發展中，普遍存在專業人員水平不足的情況，部分工作人員專業技能掌握不足，相關的政策與理論沒有順應時代的發展進行及時的更新與完善，責任心缺乏，在實際工作中，并沒有及時的豐富自身的專業水平以及專業技能，工作時未能盡職盡責，有時甚至出現游手好閑的情況，企業內部的培訓也沒有定期進行，管理階層對于國家規定的新政策，新方向也沒有進行及時而充分的了解與掌握，相關的理念與意識還停留在過去的傳統管理模式之下，思想固化，致使工作人員的專業水平發展長期處于停滯狀態，工作積極性不強。

二、當前稅收環境下路橋企業財務管理的必要性

（一）應對激烈的市場競爭

隨著經濟發展的不斷推動，我國的路橋建設工作也在不斷地發展，進行投資的成本以及規模在逐年增加與擴大，且路橋建設工作在進行建設的過程中，所運用到的高精尖技術較少，致使有能力進行路橋建設的企業較多，行業市場的發展出現了供過于求的情況，加深了市場競爭的程度，導致了當前公路企業經營狀況的不樂觀，人員包袱重、盈利能力低等問題頻發。如果路橋企業想真正從根本上提升企業的經濟效益，在激烈的市場競爭中占據一席之地，順應市場的發展，跟上行業發展的步伐，就要在當前稅收環境下，不斷地增強對于路橋企業內部的財務管理工作建設，將相關的管理制度、措施以及方法進行及時的完善與更新，以應對激烈的市場競爭，促進企業的發展。

（二）實現企業的可持續化發展

在當前階段的發展中，企業內部的財務管理工作是實現企業可持續化發展的關鍵力量，是整個企業內部管理工作的核心所在。在進行財務管理工作健全與完善的過程中，要從以下兩方面不斷進行探索與研究，一方面就是對于資金管理的加強，提高資金的利用率，同時也要對成本進行管理與控制。在進行實際施工的過程中，要加快對于已經完工工程的結算與驗收，積極地進行工程預算款以及進度款的追收；而在拿到中標合同的初期也要將預算工作結合施工的實際組織方案，制定施工的目標成本，嚴格控制施工材料的采購成本，降低材料量的庫存，加快存貨的周轉。此外，企業也可以組織對項目工程的定期檢查，對直接成本的開支情況、超支原因等進行討論與分析，建立相應的獎懲機制，賞罰分明，調動職工對于成本以及資金節約的積極性，在物資采購時，也要注意及時地進行物資的盤點，要保證賬實相符。同時，在施工中，人工的成本占比是比較大的，所以對于人工成本的控制也是財務管理工作中的較為重要的部分，在進行管理時，要將用工量進行合理的控制。由此，對于資金成本的控制與管理能夠有效地促進企業的可持續化發展。

另一方面，財務管理的相關制度建設也要及時地完善，對企業發展的實際情況進行充分的調研，了解企業發展中的問題以及薄弱之處，按照國家法律的要求以及企業發展的實際需要進行內部財務管理制度的建設，對于工作的流程、人員的責任、崗位的劃分等都進行明確的規定，這樣才能夠建設真正科學合理的財務管理制度，推動企業的健康可持續發展。

（三）提升企業自身的核心競爭力

路橋企業的財務管理工作在整個企業的管理系統中有著舉足輕重的地位，財務管理中的資金成本是路橋企業的相關工作進行實施的基礎與關鍵，能夠為企業的工程建設、技術開發、人員利用等提供根本的保障。路橋企業想要進行自身核心競爭力的提升，想要在稅收環境下進行合理的節稅、避稅，那么，就必須對財務管理的體系進行不斷地完善，與時俱進，豐富相關工作人員的相關知識，相關政策，以保證財務管理工作能夠促進企業的持續穩定發展。在現有的企業財務管理制度中，還存在著對財務發展戰略認識不到位、會計制度與運營觀念較為落后、職能劃分待完善等相關的問題，部分企業形成了資金利用率低，利用效果差等情況，十分不利于企業核心競爭力的發展，因此，企業內部財務管理體系的完善與建設必須要加強力度進行發展，以推進路橋企業的穩定持續進步。

三、當前稅收環境下路橋企業的財務管理策略

（一）加強對增值稅專用發票的管理

對于增值稅專用發票管理的加強，需要建設增值稅專用發票使用情況申報以及復審制度以及專用的收購憑證實行嚴格的限額制度。嚴格遵守稅收規定，按照規定進行發票的代開，堅決不允許歪曲相關稅法規定的情況產生。此外，隨著信息化時代的到來，增值稅專用發票的科技含量也可以進行適度的增加，防偽標識的更換、電子發票技術的加強、網絡上發票的開具等都可以提升發票的管理水平，同時，全國范圍內的發票檢查核對通信網絡建設要隨著時代的發展、科技的進步進行不斷地更新建設，專人專項的進行相關工作的完善與健全，進一步提升增值稅專用發票檢查工作的實效性。增值稅專用發票的相關管理工作直接關系到我國稅收改革的成果，如何加強相關的管理和使用工作，國家以及相關的企業必須不斷進行探索和完善，提升發票的管理水平。在路橋建設中，對于企業的供應商也要進行比較與研究，保證企業能夠開具增值稅發票，保證供應商有較高的從業資質，以便于長期合作關系的建立，有效地進行節稅。

（二）消除增值稅的項目

增值稅的稅收體系在營業稅改的作用下，產生了新變化，對于企業的增值稅項目進行了明確的規定和說明。對于企業的稅務工作人員來說，要將稅收改革中的新型稅收政策進行充分的研究與分析，對產生稅額的項目進行更明確的認識，從而進行增值稅項目的消除，進而進行合理的節稅。當然，在進行合理避稅的研究過程中，工作人員一方面需要注意稅收核算工作的全面性與科學性，全面地將企業的增值稅項目進行減少，降低企業發展中的內耗，合理地進行節稅；另一方面需要注意的是對項目內容要進行充分而深入的分析、研究與解讀，準確發現和找到增值稅項目，并且進行合理的消除，充分的掌握稅收籌劃的技巧，以達到稅收籌劃效果的提升。

（三）稅額籌劃技巧

稅額籌劃在稅務籌劃管理中是一種十分有效的技術手段，通過對于稅額的籌劃能夠幫助企業的稅務籌劃在符合國家稅務法規的前提下，進行稅收優惠政策的合理使用，并最終達成合理節稅的目的。隨著經濟的迅速發展，我國的稅收政策也在不斷地變化，為了將行業市場進行調節，推動企業的發展與運營，我國在稅收上會為企業出臺一些相關的優惠政策，部分稅務政策所減免的稅額是比較大的，有些稅收政策甚至將征收稅進行了全面的減免。因此，企業對于相關優惠稅收政策的及時了解與掌握，能夠幫助企業在發展與建設的過程中，進行合理的節稅，減少稅務負擔、降低稅額、對相關的成本進行合理有效的控制。路橋企業的發展與相關工程的建設與我國社會的發展以及民生問題息息相關，企業可以在稅務機關批準的前提下，通過國家頒布的相關稅務減免優惠政策降低稅收，科學地進行節稅，也可以推遲納稅時間，進而得到相關的無息貸款，為企業的發展注入資金。

（四）稅基籌劃技巧

稅基籌劃技巧是與稅額籌劃技巧相對的，也是稅務籌劃管理中的一種有效的管理技巧。通過對于稅基籌劃技巧的使用能夠讓企業實現合法的避稅、有效地進行稅收的降低。稅基是企業進行計稅的依據所在，在稅率相同的前提下，稅基和稅額的基數大小之間存在著緊密的聯系，稅基越小，路橋企業的納稅額就越少，二者是正比例關系。稅基籌劃可以讓企業實現納稅額度的最小化，在當前階段，企業內進行稅基籌劃的方式有兩方面，一方面就是將費用成本進行調整，通過攤銷金額以及時間的方式進行遞延納稅的實現，在個人所得稅保證均衡分配的情況下，在實現邊際稅率的最小化，稅收減免最大化的同時，要保證減免稅收期間，稅基的合法化；另一方面就是對國家稅收優惠減免政策的規范合理利用，將相關的優惠政策與企業施工的實際情況進行有機結合，進行適合的計稅方式的選擇，以此來促進合理的節稅、進行稅收成本的優化。例如，可以用進項稅額進行服務稅率的抵扣。

結語

綜上所述，在當前稅收環境下，我國的稅收政策隨著時代的發展在不斷地變化與更新，在路橋企業的發展中合理的利用相關的優惠稅收政策進行稅務的籌劃以及稅務的管理對于企業的發展來說是非常重要的。本文針對當前的稅收環境概述、稅收環境下路橋企業財務管理的必要性以及當前稅收環境下路橋企業的財務管理策略進行了分析與研究。企業在遵循國家法律法規以及稅務籌劃基本原則的前提下，加強企業內部的財務管理工作，保證財務稅收管理的效果，進而達到合理節稅以及提升企業核心競爭力的最終目的。當前稅收環境下路橋企業財務管理工作的有效開展，能夠提升企業的經濟效益、增強企業的市場競爭力、對企業的成本進行有效的控制，促進了企業的穩定、持續、長遠發展。