企業財務內控管理制度的創建措施分析

折蕊 陜西榆林能源集團榆神煤電有限公司

引言

在經濟全球化的環境下，我國企業遇到了許多未知的挑戰。隨著社會經濟快速發展，企業為了更好地完成可持續發展理念，必然要健全財務內控管理制度，提升核心競爭力。受到各方面因素的影響，如企業內部人才不足、外部競爭環境激烈等，造成部分企業對財務管理內部控制不重視，嚴重制約了企業的發展。因此，按照中國市場環境的分析，企業應認識到財務內控管理的重要性，通過健全的財務管理制度，提高企業管理水平，同時明確具體的改善措施，營造企業內部良好環境。

一、財務內控管理制度概述

對于企業來說，經營管理架構的管理核心就是做好內部工作，其經營成果衡量企業管理水平，完善企業管理內控體系，不僅符合經濟市場的發展規則，更符合我國的法律規定。財務內控管理是企業管理的重要組成部分，通過專業性審核經濟業務的事前規范、事中控制和事后監督。企業管理者需要協助財務人員，依據財務活動的有效性，保證會計資料真實完整，確保企業財產資金安全，明確收支審批職責，規范會計業務流程，建立風險控制系統，穩步推進業務健康運行。推動企業財務內控建設，需符合國家相關法律章程與企業發展愿景，還需組建一支高素質的精英團隊，提升經營效率。在財務內控管理的方法上，企業需要保證其財務內控管理制度的合理性，并加強制度宣貫與執行，對經濟業務進行科學的規范、約束與評價。合理的財務內控管理體系，實行監督管理職能，更能適應企業的現代管理要求，有效地規避風險，保障企業高質高效地發展。

二、財務內控管理的重要性

企業構建財務內控管理制度，能夠有效監督控制各項工作，并對其實施規范化管理，確保企業在激烈的市場競爭當中健康持續地發展。如企業在實際的經濟業務中，需支付大量資金，為防止企業資金出現風險，可采取分期付款的形式，降低財務風險，保障企業健康發展。通過構建企業財務內控制度，能夠更好地應對市場競爭與國際化沖突，隨著入世程度不斷加深，市場競爭越發激烈，國際化工作標準為國內各領域地發展帶來了不同程度的挑戰，若能有效應對國際化沖擊，則會在激烈的競爭當中占有一席之地，便務必要將企業的財務狀況控制在可控范圍之內。與此同時，企業經營活動中推行財務內控管理制度建設，規范財務管理工作與經濟業務審核工作，全面促進企業高效發展。在實施企業財務內控管理制度時，要以卓越的技術為工具，以智能化的高科技手段為輔助，結合當前市場經濟體制的未來發展戰略，創建有效的防御性措施。尤其是在新時期，堅持企業財務內控管理辦法，可以防止企業發展帶來的不利影響，為企業保持健康的發展態勢提供一定的條件。

三、企業財務內控管理存在的問題

（一）財務內控管理執行不到位

由于監管體制的漏洞和歷史遺留的問題，財務會計中的一些賬目處于長期拖欠狀態，無法立即清償，導致企業承擔較大的財務風險。在采購管理方面，存在一些采購管理不嚴、供應鏈管理運作不合規、合同要素缺失，甚至有些業務流程會先啟動業務再簽訂合同。此外，在工程項目管理中，新項目缺乏精確性導致整體項目預算受到影響，未能完成的新項目導致成本在不同項目間進行拆分和合并。由此可見，財務內控管理未建立完善的考核體系，在粗放的管理環境下，財務內控管理效能缺乏防御性，影響企業內外活動有序開展。

（二）企業財務內控制度風險防范程度不高

內部控制制度的基本建設要圍繞整個企業的發展戰略而制定。在會計相關工作中，還需制定風險預警和控制制度，提高企業財務內控管理的防范程度。在企業內控體系的防范上，由于大部分企業沒有重視防范，風險提示的制度較為薄弱，更談不上制定統一標準的控制管理體系。這一問題也導致了企業的財務內控管理缺乏專業性與標準性，風險管控工作無法融入企業管理。很多企業缺乏合理的內控制度來規避風險，而采取事后補償的方式，導致企業遭受巨大的財產損失。缺乏預警信息和預防效果，對企業經營發展趨勢來說也是很大的工作壓力。

（三）企業財務內控管理計劃不完善

只有對風險因素進行合理有效的防控，才能保證財務內控管理的順利推進。但部分企業未能合理有效地確立風險控制措施的主體作用，針對風險管理工作的精準定位不足，導致基礎建設的失敗。其一，一些企業設計財務內控計劃時，對風險評價體系的基礎建設缺乏足夠的重視，開展系統管理的全過程對風險管理措施的評價方法缺乏必要把握，不能用于風險防控機制的建設，以至于無法完成風險管理新方法的自主創新，風險防控相關措施的設計方案無法在資金管控、合同約定、采購領用、生產調度等方面靈活應用。其二，部分財務內控實施工作對風險信息內容的構成關注不夠。特別是在管理方面，各項決策缺乏重視，無法量化分析和識別風險信息內容。其三，業財融合未應用到管理工作中，企業內部業務部門之間的工作目標與工作方法未有機地結合在一起，對同一經濟業務活動的整個過程缺乏有效的管理機制，譬如煤礦財務會計不懂得煤礦巷道掘進、支護措施、調試維修、篩分洗選、無法準確區別設備與配件、更辨別不了安全費用與維簡費的區別等，內控中的成本管理無法正確核算，不能明確區分歸類于成本還是資產，只有業財融合，才能保證財務更好地服務經營管理。

（四）財務內控管理制度老化

財務內控管理制度的老化也是當今企業普遍存在的問題，不能根據企業情況和經濟業務的變化做出相應調整，新政策未能及時執行到位，脫離了企業發展趨勢和經營目標，制約管理提升。企業在制定財務內控管理制度時，融入其他企業的管理制度，沒有結合企業的具體發展狀況而制定，使企業的財務內控管理制度陳舊、脫離現實、無法實施、無法合理避免風險。1992年我國發布了第一項會計準則，即《企業會計準則》，經過多次的修訂與完善，基本趨同于國際財務報告準則。1993年我國財務制度體系開始執行，主要有《企業財務通則》，隨著國際經濟市場與我國宏觀經濟體制的變化，以前的觀念“財務決定稅務，財務決定會計”暴露出了眾多新問題，國家會計制度根據中國經濟發展水平不斷地進行調整與變革，加強其操作性和科學性，故企業財務內控管理制度也亟待更新，與時俱進，進行全面改革，從而更好地為我國經濟發展奉獻力量。

（五）財務預算管理不及時

一方面，企業財務預算管理缺乏合理的制度保障。即使有的企業建立了成本預算管理制度，但管理人員不參與，企業內部缺乏有效溝通，基層員工脫離業務環節，導致財務預算管理呈現出“表面現象”。另一方面，企業預算管理不合理。有的企業在理清成本預算數據和信息的過程中并沒有真正整合企業經營活動細節，未長遠考慮企業未來發展，僅應用了較簡單的方法分析成本預算數據和信息，并未深入分析企業財務管理中可能存在的不科學因素與管理漏洞，只是盲目跟風選擇增加或減少成本預算。

（六）內控軟環境缺失

現階段，國內大多企業管理層雖認識到財務內控管理的重要性，但在實踐中并未努力營造良好的內控環境建設，主要體現在以下幾個方面。第一，企業管理層對于財務內控管理體系建設缺少足夠的認識、參與激情略顯不足，在財務內控管理制度的執行方面未提供相應的管理基礎，這是內控環境建設比較薄弱的原因之一；第二，當前大多企業，特別是中小企業，因為建設資金與經驗的缺失等因素的影響，導致內部治理結構不完善，影響到內控環境的建設；第三，當前國內大多企業的法律文化建設意識不強、建設的成效欠佳，很難充分地發揮出企業財務內控管理體系具有的監管優勢。

四、企業財務內控管理制度的建立與完善措施

（一）提高企業財務內控風險管理水平

企業財務內控管理設計人員必須以會計風險管控為基礎工作，準確定位，做到風險管控，開展工作制度為指導，確保財務管理規范化。企業在建立內部控制體系過程中要把組織建設擺在突出位置，特別是在風險評估工作中進一步深入開展規范運作，以滿足管理要求。企業財務內控工作運行中，要加強資源配置合理化的科學研究，特別是對風險信息內容構成的調查分析，使措施符合風險因素的要求，并確保財務內控風險的控制方法能夠更加科學合理地構建。

（二）逐步完善風險評估制度

創建財務內控管理制度，企業應結合風險評估體系根據自身需求建立內部風險機制，包括投資風險、融資風險、籌資風險、現金流風險等。收集財務各類風險的信息內容和財務數據，運用量化的方法來評估風險發生的可能性和損失的嚴重程度，提升對信息的處理能力。同時優化財務內部控制管理體系中的法人治理制度，法人治理制度是財務風險防控有效發揮的前提，明確執行、決策與監管等權限，形成科學規范的職責分工和制衡機制，一旦發現漏洞提出整改建議，實現內控制度閉環操作。

（三）創建財務內控管理人才隊伍

為了確保財務內部控制管理制度的有效實施，須創建一個專業的管理隊伍，確保專業能力和專業知識遵守財經法規。為此，企業一方面改進人才培養的模式，另一方面將業務能力強、專業水平高的人作為帶動者，通過小組的學習形式逐步形成高水平、高素質的人才隊伍。同時，加強會計人員的危機意識，不斷強化職工的積極性，業務部門之間有效溝通，準確分析風險點，提出預防建議，加強對風險的辨別能力，消除財務風險的威脅因素。對內控管理人員建立獎懲管理辦法，激發員工的積極性和創造性，提高工作效率。此外，還可以加強金融機構工作人員的內控專業的定期培訓，提高綜合能力和員工的專業能力。

（四）提高企業會計工作質量

在制定企業會計質量提升計劃的全過程中，需要對財務內部控制體系基礎框架和內容深入探討，確保會計資料的真實性與完整性，調整和改進會計監督機制。制定適合企業的會計處理程序，明確財務人員崗位責任制，完善會計控制系統的嚴謹性，尤其在會計核算、財務審核、財務報表及財務報告的處理程序和方法上遵循國家會計法律規定，為經營決策者提供準確有效的經營信息。會計人員在分析實施措施時，尤其對影響會計質量的各種要素進行識別，在防止徇私舞弊中充分發揮自身作用。企業會計質量提升計劃的設計方案也必須高度重視員工崗位職責的構成，各崗位要求準確核算、真實反映、規范標準、強化思路、有效監督，為提升會計質量形成有力的措施。

（五）重視預算管理

企業應制定預算管理制度和有針對性的監管措施，全面實施科學合理的單位成本預算，有效統籌各項收入與支出，優化資源配置，分解年度經營計劃，加快流動資金周轉率，防范風險，確保業務部門的獨立性，防止失職和其他不道德的行為產生。實施預算管理全過程控制，包含預算的編制、審核、報送、執行、分析以及考核等工作，在執行過程中建立全方位的預算責任體系，尤其加強資金預算與成本預算的管理，設立科學嚴謹且公正的考核方案。例如生產型企業，根據生產目標及產量制訂年度預算，將年度預算分解到月度預算，當月經營狀況和月度預算進行對比分析，對比各項單位成本，計算差異率，通過不同角度來分析預算執行情況，查找管理疏漏，改善管理模式，增加企業利潤。預算管理對企業的發展至關重要，在執行過程中落實管理策略，強化執行力、控制和約束預算外開支，有效組織和運作企業經營管理活動，用預算推進企業發展戰略的實現。

（六）完善企業財務內控管理監督機制

合理的財務內控管理監督制度可以規范企業財務管理的運作，保證企業財務管理各項制度的有效執行。有效的財務內控管理監督機制主要包含以下幾點：第一，制定會計操作標準化流程，嚴格執行財務管理內控制度，財務部門合理設置崗位，相互配合、相互制約，增加普通員工參與財務內控監督，共同監督企業財務內控運行。第二，財務部要定期公示企業財務管理經營信息，編制企業財務管理報告，確保信息準確有效。第三，嚴格執行財務審計工作，杜絕隨意或虛假賬目，確保財務內控管理信息公開公正。

（七）加強內外部環境監督

首先，加強內部監督管理，發揮“攝像頭”作用，創新監督核查方式，財務監督與紀檢、巡視，凝聚聯動合力，增強財務人員對內控管理的意識，對潛在的威脅因素進行動態的跟蹤與分析，財務部門可建立“會計質量信息化檢查體系”，規避經營風險。如集團公司帶領財務骨干開展對直屬企業會計信息質量的檢查工作，發現問題提出整改意見，檢查整改情況，兌現考核獎懲。其次，發揮外部審計監督，強化企業的外部環境綜合審計，借助第三方機構強化對審計的客觀監控，及時采取相應的整改行動。對問題進行分析，并對各類危險進行預防。

結語

總之，要強化企業內控管理，建立更為系統化和完善的內控管理制度，財務內控是核心，財務管控的提升既能有效避免企業在運行中出現的各種財務問題，也能增強企業的核心能力。作為一個專業的會計工作者，必須全面掌握企業財務內控管理方式，實現財務管控標準化、流程化及智能化，從企業發展戰略出發，用財務內控管理制度將企業推向新的發展階段。